2. дополнительная – начисляется работнику за
неотработанное время. К дополнительной з/п относятся:
– з/п, начисленная за время очередного отпуска
– пособие по временной нетрудоспособности
(больничный)
– з/п, начисляемая за время выполнения
государственных обязанностей (например, членство в нарсуде, обязанности
депутата)
– доплата подросткам до средней з/п
– другие доплаты до среднего заработка,
предусмотренные законодательством
Расчет основной з/п
1. повременная з/п
При повременной форме оплаты труда
выплата з/п осуществляется в соответствии с окладом или тарифной ставкой.
а) Оклад – это з/п, причитающаяся работнику за месяц.
При оплате труда в соответствии с
должностным окладом з/п равна:
– если работник отработал весь месяц, то его з/п
равна должностному окладу
– если работник отработал не весь месяц, то
сумма з/п = (оклад * количество
отработанных дней) / количество рабочих дней в мес.
б) Тарифная ставка – это з/п за 1 час. Тарифная ставка зависит от
квалификации работников. Законодательством установлено несколько разрядов
квалификации работников. По каждому разряду установлена тарифная ставка. При
начислении з/п по тарифным ставкам сумма з/п определяется следующим образом:
сумма з/п = количество отработанных часов за месяц *
тарифную ставку
При премиальной системе оплаты
труда за качественные показатели в работе каждому работнику устанавливается
процент премии.
сумма премии = сумма з/п, начисленной за месяц * %
премии
2. сдельная оплата труда
Существуют две разновидности
сдельной оплаты труда:
а) индивидуальная сдельная з/п. Ее расчет производится следующим образом:
Сумма з/п = расценка,
устанавливаемая за ед. прод. * количество произведенной продукции
б) бригадная сдельная з/п – сумма з/п, начисленная бригаде, распределяющаяся в
соответствии с количеством и качеством затраченного труда, а также
квалификацией работников. Ее расчет производится следующим образом:
1. определяется сумма з/п всей бригады = расценка за
ед.* количество произведенной прод.
2. определяют з/п по тарифу каждого работника в
отдельности (в зависимости от разряда работников):
сумма = тарифная ставка *
количество отработанных часов
3. итого сумма з/п всей бригады по тарифу
(суммируются з/п по тарифу каждого работника )
4. определяют коэффициент распределения: (4)=(1) /
(3)
К распределения = сумма начисленной сдельной з/п
/ итого всей бригады по тарифу
5. определяют сумму з/п каждого работника в отдельности:
сумма по тарифу каждого работника
(п. 2.) * коэффициент распределения (п.4.)
Премиальная и аккордная з/п
начисляются аналогично. ???
Расчет дополнительной з/п.
1. Отпускные (з/п за время очередного отпуска).
Основанием для начисления з/п за
время очередного отпуска является приказ руководителя предприятия о
предоставлении отпуска.
Техника расчета:
1. определяем сумму ЗП, начисленную за 3
предшествующих месяца
2. определяем среднемесячную з/п
3. определяем среднедневную з/п = (2) / 25,4
рабочих дней (считается суббота)
4. определяем з/п за время очередного
отпуска=(3) * количество дней отпуска
2. Пособие по временной нетрудоспособности. Основание – больничный лист. Сумма пособия зависит от непрерывности
стажа работника предприятия. Если непрерывный стаж до ? 6 лет – 60% з/п,
от ? 6 до 8 лет – 80%, более 8 лет – 100 % з/п.
Расчет пособия осуществляется
следующим образом:
1. определяется з/п за 2 предшествующих месяца
2. определяется среднедневная з/п (з/п за 2 месяца /
количество раб. дней за 2 месяца) ? Суббота не в счет. ???
3. определяется среднедневной размер пособия =
среднедневная з/п * размер пособия
4. определяется з/п за время болезни = (3) *
количество дней болезни
3. Другие виды дополнительной з/п рассчитываются, исходя из средней з/п.
Аналитический учет расчетов с
персоналом по оплате труда ведется в расчетно-платежной ведомости, а также на
расчетных и лицевых счетах, где по каждому работнику в отдельности отражается
начисленная з/п по видам оплат, удержания из з/п по видам удержаний и сумма к
выдачи. Из з/п удерживают:
1. подоходный налог – рассчитывается по совокупному
годовому доходу работника с начала года. Размер подоходного налога
устанавливается правительством. Сейчас подоходный налог на сумму совокупного
годового дохода до 12 млн. руб. составляет 12% дохода, более 12 млн - 20 %.
2. удержания в Пенсионный фонд;
3. по исполнительным листам;
4. за пользование кредитом и др.
Синтетический учет расчетов с
персоналом по оплате труда ведется на счете 70”Расчеты с персоналом по
оплате труда”. Счет пассивный. По кредиту – начисление з/п в
корреспонденции с дебетом счетов 20, 23, 25, 26, 28, 31, 89 ? (начисление
отпускных), 69(начисление больничного).
Удержания из з/п: Д70-К68
(подоходный налог), 76 (по исполнительным листам), 73 (прочие удержания).
Выплата з/п – Д 70 К 50.
Депонирование невыплаченной з/п – Д70 К 76.
Синтетический учет ведется в
ведомостях 12, 15 и Ж-О №10.
11). Платежи в бюджет и учет
рассчетов с бюджетом.
Расчёты с
бюджетом производятся предпр-ем по разл. Видам налогов. Учёт расчётов с бюдж.
Ведётся на сч.68 “Расчёты с бюдж.” - пассивный. По К отражается начисление
налогов в корр. с Д счетов по видам налогов: 46,47,48 - НДС; 81,83 - налог на
прибыль, 70, 75 - подох. Налог, 51,52 - возврат налогов. По Дт 68 отраж-ся
погашение зад-ти предприятия бюджету - Кт 50,51.
(1) Учет расчетов с бюджетом
по НДС:
НДС – форма изъятия в бюджет части
добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства
Плательщики:
1. Организации любых форм
собственности, имеющие статус юридического лица и осуществляющие
производственную или коммерческую деятельность.
2. Предприятия с иностранными
инвестициями, осуществляющие на территории РФ коммерческую или иную
деятельность.
3. Индивидуальные или семейные
частные предприятия, осуществляющие на территории РФ коммерческую или иную
деятельность.
4. Филиалы, отделения,
представительства российских и зарубежных предприятий и объединений.
Объектами
налогообложения являются:
- оборот по реализации на
территории РФ товаров и услуг;
- товары, ввозимые на территорию
РФ (в соответствии с таможенным законодательством)
- деятельность субъектов
хозяйствования, не имеющих лицензии на банковскую деятельность, по
предоставлению ссуд;
- суммы штрафов.
Не подлежат
облажению:
1. Экспортируемые за пределы РФ
товары; услуги по транзиту иностранных грузов.
2. Товары и услуги используемые
дипломатическими представителями других государств.
3.Услуги государственного
пассажирского транспорта (кроме такси).
4.Услуги по транзиту иностр.
Грузов через террит РФ
4. Квартплата, комунальные услуги.
5. Стоимость выкупаемого в порядке
приватизации госудатственного имущества, жилого сектора.
6. Арендная плата за использование
государственной собственности.
7. Страхование (без выдачи ссуд
??? Или наоборот).
8. Операции, связанные с
обращением валюты и денег, являющимися законными на территории РФ; операции с
акциями, облигациями, векселями и т.п. (кроме брокерских услуг).
9. Операции, связанные с правами
на интеллектуальную собственность, научно-исследовательская работа.
10. Услуги культуры и искусства.
11. Оборот казино, игровых
автоматов.
12. Стоимость жилых домов, детских
садов.
13. Средства, внесенные в Уставный
фонд, финансирование предприятий, на совместную деятельность.
Ставки НДС по
группам:
А) 10% - продовольственные товары
(кроме подакцизных); товары для детей.
В) 20% - остальные товары и
ислуги.
Для товаров, по
которым следует платить 10%, расчётная ставка составляет 9,09%, а для 20% -
16.67%, когда добавленная стоимость была создана несколько раз.
Существует
также Средняя расчетная ставка (СРС), которая вычисляется как отношение
СРС = Общая сумма налога на
поступившие за отчетный период товары / стоимость товара по ценам поставщиков
(включая сумму НДС)
Порядок
расчетов по НДС:
Сумма НДС должна быть выделена
отдельной строкой в расчетных документах и первичных документах.
Сроки уплаты
НДС по группам плательщиков в зависимости от показателя суммы всех
платежей(Р):
1. 3 млн руб < Р < 10 млн
руб в месяц.
Выплаты:
ежемесячно, исходя из фактических оборотов по реализации продукции и услуг за
истекший календарный месяц, не позднее 20 числа месяца, следующего за
рассматриваемым месяцем.
2. Р > 10 млн руб в месяц.
Выплаты:в 3
этапа, по 1/3 общей суммы в течении каждого:
а) до 15 числа следующего месяца;
б) до 25 числа следующего месяца;
в) до 5 числа следующего через
месяц.
3. Предприятия с персоналом более
200чел (для произв. Сферы) и более 15 чел (для непроизв. сферы)
Выплаты:
ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала.
НДС в бюджет = НДС полученный от
покупателей - НДС уплаченное поставщику.
Уменьшение НДС
по поступившим материальным ценностям, основным средствам и нематериальным
активам осуществляется в следующем порядке:
а) по материальным ценностям: å НДС, относящихся к израсходованным материалам;
б) по основным средствам и
нематериальным активам: по 1/6 от å поступления, в течении 6 месяцев.
Порядок учета операций,
связанных с уплатой НДС:
Начисление НДС за реализацию
продукции: Д46,62-К68
НДС за проданные осн. ср-ва
Д47-К68
Д48-К68 - материальные ценности,
прочие активы
Начисление НДС за безвозмездную
передачу имущества: Д86-К68
Начисление НДС за поступившее
имущество: Д19-К60,76
Определение причетающейся к уплате
å НДС в бюджет: Д68-К19
Остаток по счету 19 - дебетовый и
показывает сумму НДС, не списанную в уменьшение задолженности бюджету.
Кредитовый остаток по счету 68
показывает наличие задолженности перед бюджетом по уплате НДС.
В балансе
остаток по счету 19 отражается во втором разделе актива, остаток по счету 68
отражается в первом разделе пассива.
Уплата НДС в
бюджет: Д-т 68 К-т 51
(2) Учет расчетов с бюджетом
по подоходному налогу (ПН):
ПН составил
12,3% Бюджета РФ в 1995 году. (В США - 41%, Японии - 56%)
Объектом
налогообложения является: совокупный доход полученный в календарном году как в
денежной , так и в натур. Формах.
Декларация.
Ставки на
01.01.96: (в зависимости от å совокупного дохода)
Менее
12.000.000 - 12% от суммы совокупного дохода,
12.000.001-24.000.000-1.440.000+20%
от å свыше 12 000 000,
24.000.001-36.000.000-3.840.000+25%
от å свыше 24 000 000,
36.000.001-48.000.000-6.840.000+30%
от å свыше 36 000 000,
48.000.001 и
выше - 10 440 000 + 35% от суммы свыше 48 000 000
Начисление :
Д70-К68; перечисление в бюджет Д68-К51.
(3) Учет расчетов с бюджетом
по налогу на прибыль:
Налог на прибыль - вид подоходного
налога, который взимается с юридических лиц.
Пример ставок по странам за
последние годы:
|