2. Убыток отчетного года.

Итого по разделу 3.

Баланс:

Пассив

Раздел 4. Капитал и резервы                                         

(обязательства предприятия перед учредителями)

1. Уставный капитал

2. Добавочный капитал

3. Резервный капитал, в том числе :

- резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством ( за счет прибыли предприятия)

- резервы, образованные в соответствии с учредительскими документами

4. Фонды накопления

5. Фонд социальной сферы

6. Целевые финансирование и поступления

7. Нераспределенная прибыль прошлых лет

8. Нераспределенная прибыль отчетного года

Сейчас накопление прибыли в балансе не отражается.

Итого по разделу 4

5 раздел. Долгосрочные пассивы

В этом разделе отражаются внешние обязательства предприятия, которые подразделяются на кредиты и займы. В состав 5 раздела включаются статьти:

1. Заемные средства, в том числе

- кредиты банков, подлежащих погашению более чем через 12 месяцев (счет 92)

- прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев (счет 95)

2. Прочие долгосрочные пассивы

Итого по разделу 5:

6 раздел. Краткосрочные пассивы

Отражаются обязательства предприятия перед кредиторами срок погашения которых осуществляется в течение 12 месяцев, статьи группируются по степени сложности.

1. Заемные средства (подлежащие погашению в течение 12 месяцев), в том числе:

- кредиты банков

- прочие займы

2. Кредиторская задолженность, в том числе:

- поставщики и подрядчики

- векселя к уплате

- по оплате труда

- по социальному страхованию и обеспечению

- задолженность перед дочерними и зависимыми обществами

-задолженность перед  бюджетом

- авансы полученные

- прочие кредиторы

3. Расчеты по дивидендам

4. Доходы будущих периодов

5.Фонды потребления

6.Резервы предстоящих расходов и платежей

7. Прочие краткосрочные пассивы

Итого по разделу 6

30). Учет реализации продукции по моменту отгрузки. ???

Реализованной называется продукция, 1) отгруженная покупателю, платежные документы по которой предъявлены в банк, а покупатель оплатил эти документы; либо 2) продукция, отгруженная покупателям, документы по которой предъявлены в банк.

В зависимости от выбранного варианта предприятие в своей учетной политике определяет свое понятие реализованной продукции. Таким образом, существуют два варианта учета реализованной продукции:

1. Учет отгруженной и реализованной продукции (момент реализации - оплата),

2. Нет отгруженной, учет лишь реализованной прод (момент реализации - отгрузка).

Гос-во заинтересовано во 2 варианте.

2 вариант. Момент реализации - отгрузка. Учет реализованной прод. (нет отгруж.)

Реализованная прод. учитывается в 2 оценках:

1. По учетным ценам. В качестве учетных цен применяются отпускные цены или плановая, нормативная себестоимость.

2. По фактич. себестоимости. Фактическая себестоимость определяется расчетным путем:

1 вариант:  (документы предъявлены в банк)

с/с реализ. прод.= реализовано по учетным ценам * процентное соотношение

% соотношение = (остаток ГП на складе + поступило ГП на склад за месяц) по фактической себестоимости / (остаток ГП на складе + поступило ГП на склад) по учетным ценам.

2 вариант:

с/с реализ. прод.= реализовано по учетным ценам * % соотн.

% соотн. = (остаток товаров отгруженных+ отгружено прод. за месяц)по фактической себестоимости/(остаток товаров отруж. + отгружено за месяц) по учетным ценам.

Аналитический учет реализованной прод. ведется в ведомости №16 на основании выписок из р/с.

Синтетический учет реализованной прод. ведется на сч.46 т.о:

Фактическая себестоимость реализованной продукции Д46-К40.

Списание коммерческих расходов Д46-К43.

Начисление НДС: Д46-К68.

В зав. от учетной политики списываются общехоз. расходы Д46-К26.

Реализация пр-ции по учетным ценам: Д62-К46.

Начисление выручки на р/с. Д51-К62.

Определение финансового результата Д80-К46, или Д46-К80.

В настоящее время в России широко используется предоплата: Д62-К51.

31). Учет реализации продукции по моменту оплаты. ???

Реализованной называется продукция, 1) отгруженная покупателю, платежные документы по которой предъявлены в банк, а покупатель оплатил эти документы; либо 2) продукция, отгруженная покупателям, документы по которой предъявлены в банк.

В зависимости от выбранного варианта предприятие в своей учетной политике определяет свое понятие реализованной продукции. Таким образом, существуют два варианта учета реализованной продукции:

1. Учет отгруженной и реализованной продукции (момент реализации - оплата),

2. Нет отгруженной, учет лишь реализованной прод (момент реализации - отгрузка).

Гос-во заинтересовано во 2 варианте.

1 вариант. Момент реализации - оплата. Учет отгруженной и реализованной прод.

Учет отгруженной продукции ведется на основании следующих первичных документов: счета-фактуры, счета платежные требования. Применяются две оценки: по учетным ценам и по фактической себестоимости. Учетная цена может быть оптовой, договорной, розничной и тп. Основанием для отгрузки продукции является хозяйственный договор, который заключается между предприятием-поставщиком и покупателем. В нем указывается наименование продукции, качество и ассортимент, количество, цена и стоимость продукции.

Аналитический учет ведется в Ведомости отгрузки и реализации продукции (работ, услуг) №16 на основании выписок из р/с. Учет в ведомости ведется в двух оценках.

Фактическая себестоимость определяется расчетным путем.

Фактическая себестоимость отгруженной продукции определяется как произведение стоимости отгруженной продукции по учетным ценам на процентное отношение.

% отношение= (остаток готовой прод. на н. мес. + поступило за мес.)по фактич. ценам / (остаток ГП на н. мес. + поступило за мес.)по учетным ценам

Синтетический учет  ведется на счете 45 “Товары отгруженные”.Счет активный.

Отгрузка продукции: Д45–К40.

По К списание фактической себестоимости реализованной продукции. Д46–К45. Сальдо по счету 45 показывает наличие отгруженной, но не реализованной продукции.

Списание фактической себестоимости реализованной продукции Д46-К45.

списание коммерческих расходов  Д46-К43.

Начисление НДС: Д46-К68.

В зав. от учетной политики списываются общехоз. расходы Д46-К26.

Зачисление выручки на р/с. Д51-К46.

Определение финансового результата Д80-К46, или Д46-К80.

Синтетический учет ведется в журнале-ордере №11.

32).  Учет расходов на освоение и подготовку производства.

Сейчас не многие предприятия имеют эту статью.

В себестоимость продукции включаются затраты, связанные с текущим производством, а также затраты на подготовку и освоение производства и новых видов продукции. Особенностью учета затрат на подготовку и освоение производства является то, что в момент освоения производства и новых видов продукции сумма очень значительна и поэтому нет возможности включать их в себестоимость продукции в момент возникновения.

В соответствии с положением по бухучету и отчетности расходы на подготовку и освоение производства и новых видов продукции учитываются в момент их возникновения, а распределяются между отдельными видами продукции и включается в себестоимость  в будущем. Учет расходов на подготовку и освоение производства в момент возникновения ведется на счете 31 “Расходы будущих периодов” По дебету этот счет корреспондирует со следующими счетами:

К10 - стоимость израсходованных материалов на освоение новых видов продукции;

К70 - сумма начисленой зарплаты работникам за освоение производства и новых видов продукции;

К69 - отчисления на соц. страх.

К89 - начисление дополнительной зарплаты;

К02 - начисление амортизации по оборудованию, занятому в освоении производства и новых видов продукции.

По окончании освоения производства и новых видов продукции эти расходы списываются. Существуют различные способы списания расходов. Наиболее распространенным является распределение расходов по периодам: два или один год.    Списание расходов ежемесячно: Д20,23-К31

В добывающих отраслях к расходам на подготовку и освоение производства относятся: затраты на доразведку месторождений; затраты на очистку территорий, оплата работ на рекультивацию земель; затраты на усройство временных подъездных дорог и путей.

Аналитический учет расходов будущих периодов ведется в ведомости №15 по Д 31 К различных счетов и в ведомости №12 Д20,23 К31.

33). Учет и распределение общепроизводственных расходов (ОПР).

Общепроизводственные расходы являются косвенными, они составляют значительный удельный вес в себестоимости продукции - это расходы, связанные с организацией, обслуживанием и управлением производством. В их состав включаются: расходы на содержание аппарата управления; расходы на содержание прочего общепроизводственного персонала; расходы на эксплуатацию и ремонт производственного  оборудования; расходы на содержание и ремонт производственных зданий и инвентаря; расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности работников; расходы по перемещению грузов внутри хозяйства; по износ МБП и инвентаря, находящегося в эксплуатации; общепроизводственные расходы непроизводственного характера (связанные с простоем, потерями и т.д.).

Учет ОПР ведется на счете 25”ОПР” - этот счет активный, собирательно-распределительный. По дебету в течение месяца собираются все ОПР, по кредиту-списываются в конце месяца и включаются в себестоимость продукции(годной и забракованной).   Счет 25 сальдо не имеет и в балансе отдельной статьей не учитывается.

В БУ операции по учету ОПР отражаются:

по Д 25 в корреспонденции со счетами:

К02 начисление износа на основные средства общепроизводственного назначения;

К10 стоимость материалов, отпущенных на общепроизводственные цели;

К12 передача МБП со склада в эксплуатацию стоимостью ниже установленного лимита;

К70 начисление зарплаты общепроизводственному персоналу;

К69 начисление платежей по социальному страхованию;

К89 создание резерва отпусков на зарплату рабочим;

К68 начисление транспортного налога;

К23 списание услуг, оказанных транспорным участком

К60 списание услуг, оказанных сторонней организацией;

К71 стоимость расходов на хозяйственные цели и командировки подотчетными лицами;

К76 суммы, начисляемые различным организациям;

По К 25 отражается в корреспонденции со счетами:

Д20 списание затрат на себестоимость годной продукции основного производства;

Д23 списание затрат на себестоимость продукции вспомогательного производства;

Д28 списание затрат на себестоимость забракованной продукции.

Таким образом, ОПР - это комплексные расходы, то есть включаемые в себестоимость косвенным путем. Существуют различные способы распределения ОПР. Наиболее распространенными из них являются: 1.распределение расходов пропорционально оплате труда, 2.пропорционально нормативной ставке, 2. сметной ставке и др.

Для первого способа составляется следующая таблица: