– затраты на содержание
объектов здравоохранения и народного образования,
– ср-ва, перечисленные
государственным учреждениям, организациям культуры и искусства (менее 5%
налогоблагаемой прибыли)
УЧЕТ НАЛОГА:
Д81-К68 - начисление налога на
прибыль.
Д68-К51 - перечисление налога на
прибыль.
Налогобложение
малых предприятий.
Субъекты малого
предпринимательства:
– коммерческие организации, в
уставном капитале которых имеется доля участия РФ, субъектов РФ, общественных
религиозных организаций, благотворительных и других фондов не более 25%, а
доля, принадлежащая 1 или нескольким юридическим лицам, не являющихся
субъектами РФ (или МП?) не превышает 25%.; что касается численности то
для МП имеется следующая шкала:
– Промышленность,
строительство, транспорт - 100 человек.
– Сельское хозяйство,
научно-технич. сфера - 60 человек.
– Оптовая торговля - 50 чел.
– Розничная торговля и
бытовое обслуживание - 30 чел.
– Во всех остальных сферах
- 50 человек.
Налогообложение
осуществляется в соответствии с законодательством. Если оно изменено в
неблагоприятную для МП сторону, то они имеют право уплачивать те налоги,
которые были на дату регистрации ? в течение 4 лет.
МП по инструкции уплаты налога
на прибыль.
МП -
организации со среднесписочной численностью работников не более 200 чел.:
промышленность, строительство - до 200 чел., в науке - до 100 чел, в остальных
отраслях производственной сферы до 50 чел., в отраслях непроизводственной сферы
и розничной торговли - до 15 человек.
Из
налогооблагаемой прибыли исключается сумма, которая направляется на
строительство, реконструкцию, обновление ОФ, но эта сумма не должна превышать
50% общей суммы, перечисляемой в бюджет.
Предоставляемые
льготы:
1. Налогооблагаемая прибыль:
прибыль суммируется на реконструкции (но не более 90% от платежей в бюджет)
2. Первые 2 года налог на
прибыль не платят МП занимающиеся следующей деятельностью:
– производство и переработка
с/х продукции,
– производство товаров
народного потребления и мед техники,
– строительство жилищных и
природоохранных сооружений.
(если сумма выручки от занятий
такой деятельностью более 70% от валовой выручки).
Эти МП в 3-тий
и 4-тый годы своего существования уплачивают налог на прибыль в размере 25 и
50% от ставки налога на прибыль, если выручка от данного вида деят-ти более 90%
от валовой прибыли.
Сроки уплаты налога на прибыль:
МП освобождаются от авансовых
взносов налога на прибыль.
МП уплачивает налог на прибыль:
- по квартальным рсчетам в 5-дневный
срок,
- по годовым расчетам - в 10-дневный
срок.
Уплата НДС МП.
Та же группа,
что и по налогу на прибыль платит НДС ежеквквартально, независимо ои размеров
платежей.
В Москве МП
должны уплачивать НДС до 20 числа месяца, следующего за кварталом.
11 января 1996
года принят “Закон о об упрощении налогообложения, системы учета и отчетности
для субъектов МП”. Он предполагает добровольный переход МП на упрощенную
систему:
-- Вместо всех налогов МП платят
единый налог
+ таможенные пошлины,
+ государственные пошлины,
+ налог на приобретение
транспортных средств,
+ лицензионные сборы,
+ отчисления в государственные
внебюджетные фонды.
На данную систему могут перейти по
своему желанию следующие МП:
– индивидуальные
предприниматели
– юридические лица
(предельная численность занятых до 15 чел).
ПРИМ. в число занятых включаются
работающие по договору подряда, комиссии и др.
– На данную систему нельзя
перейти:
– производителям подакцизной
продукции,
– кредитным организациям,
– страховым организациям,
– профессиональные участники
РЦБ
– другие организации, для
которых Минфин устанавливает особый порядок ведения бух. учета,
пр-я, объем
валовой выручки которых в течение года, который предшествовал подаче
заявления, более 100000 мин. з/п.
Объекты
обложения налогом- валовая выручка или совокупный доход.
Совокупный доход - разница между валовой выручкой и стоимостью
используемых в производстве товаров (сырья, материалов, топлива...),затрат на
аренду, затрат на оплату % по кредиту , налога на приобретение транспортных
средств, отчислений во внебюджетные фонды (в затраты не включается аморизация и
з/п).
Ставки единого налога на
совокупный доход:
- в федеральный бюджет - 10%.
- в бюджет субъектов федерации -
до 20%.
Ставки единого налога на
валовую выручку:
- в федеральный бюджет - 3.33%,
- в бюджет субъектов федерации -
до 6.67%.
Документ,
удостоверяющий право на переход к упрощенной системе - ПАТЕНТ, он выдается
налоговой инспекцией на 1 год; его стоимость определяется субъектами пр-тий и
вносится ежеквартально по 1/4 от указанной суммы.
Для
индивидуальных предпринимателей стоимость патента заменяет стоимость единого налога.
Срок уплаты
единого налога - до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом - тот же.
МП должи
предоставить в налоговую инспекцию следующие документы:
– расчет единого налога,
– выписка из книги расходов и
доходов с указанием суммы полученного дохода,
– патент,
– книга расходов и доходов,
– кассовая книга,
– платежное поручение об
уплате единого налога.
12). Учет расчетов векселями.
Вексель – ценная бумага, удостоверяющая безусловное
обязательство векселедателя уплатить векселедержателю определенную сумму по
наступлении срока. Существуют две формы векселей. Простой вексель (две стороны:
векселедатель и векселедержатель. В нем фиксируется безусловное обязательство
векселедателя уплатить указанную сумму предъявителю векселя или лицу,
обозначенному в векселе, через определенное время). Переводной вексель (тратта,
выписывается поставщиком (трассантом) и содержит приказ векселедателя
плательщику (трассату) уплатить указанную в векселе сумму предъявителю векселя,
или лицу, указанному в векселе, или тому, кого он укажет по истечении срока
векселя (ремитенту), переводной вексель имеет юридическую силу только после
акцепта его трассатом).
Задолженность по расчетам с
покупателями по векселям полученным учитывается на счете 62 “расчеты с
покупателями и заказчиками”, субсчет 62.3 “векселя полученные”. Эта форма
предполагает получение процентов по векселю, которые отражаются при их
поступлении: Д51 К80.
Аналитический учет расчетов по
векселям полученным ведется на основании полученных векселей и платежных
поручений, по которым погашается задолженность по векселю. Учет ведут в разрезе
покупателей по задолженностям, обеспеченным векселями. При этом отдельно
выделяются векселя, дисконтированные в банке, и векселя, по которым не погашена
задолженность в срок.
Дисконтирование векселей - это
учет векселей в банке с получением под них векселедержателем ссуды до
наступления срока оплаты по векселю под установленную процентную ставку.
Дисконтируемый вексель находится в банке, но числится на учете на предприятии
(векселедержатель). По окончании срока оплаты по векселю предприятие погашает
ссуду банка в случае, если векселедатель не заплатил в срок по векселю, и
представляет иск плательщику.
При дисконтировании делаются
записи:
Д51 К90 “краткосрочные кредиты банков”, 92
“долгосрочные кредиты банков”- на сумму векселя.
Д80 К90,92 на сумму процентов по ссуде.
Операции по векселям полученным:
Д62.3 К62 - получение векселя от покупателя в оплату
задолженности.
Д62.3 К46,47,48 - получение векселя под отгруженную
продукцию, основные средства, НМА и прочие активы.
К62.3 Д90,92 - погашение задолженности по
дисконтированному векселю при получении извещения об уплате по векселю.
К62.3 Д51 - погашение покупателем задолженности по
векселю.
К62.3 Д63 “расчеты по претензиям” - выставление
претензий по неоплаченному в срок векселю.
К62.3 Д80 - списание безнадежной задолженности по
векселю.
Сальдо по Д62.3 - сумма задолженности по векселям
полученным.
Вексель может храниться на
предприятии а может быть сдан в банк на хранение. В этом случае предприятие
относит суммы, уплаченные за оказанную банком услугу, на счет 80 “прибыли и
убытки” - Д80 К51.
Учет векселей, выданных в
зависимости от срока, на который выдан вексель, организуется на счетах 94 “краткосрочные
заемные средства” или 95 “долгосрочные заемные средства”.
Расчеты с банками по операциям
учета векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более одного
года учитываются на отдельном субсчете к счету 90. Учет векселей и иных
долговых обязательств отражается предприятием-векселедержателем:
Д51-К90 или Д52-К90 или Д80-К90 – учетный процент,
уплаченый банку.
Операция учета
(дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании
извещения банка об оплате путем отражения суммы векселя по Д90-К62.
13). Принципы организации
учета произв. запасов???
Понятие и классификация ПЗ.
ПЗ - это
предметы труда, обслуживающие один производственный цикл и их ст-ть полностью
включ-ся в себестоимость продукции.
Операции по ПЗ:
заготовление и приобретение у поставщиков; движение ПЗ на предприятии;
реализация ПЗ.
Система
показателей по ПЗ (в натур и стоимостной форме): остатки на начало периода;
остатки на конец периода; приход за период; расход за период.
Учёт ПЗ
устанавливается учётной политикой предпрития, и оно может устанавливать по
след. моментам: метод оценки ПЗ; порядок отражения ПЗ на счетах; критерии
отнесения ПЗ к МБП; порядок списания МБП.
Классификация
ПЗ:
1) По критерию функциональной
роли ПЗ и их значению в процессе пр-ва (экономич классификация): сырье, осн.
материалы, покупные п\ф, вспомогат. материалы, отходы, тара
(инвентарная-многократно обслуживающая пр-во и учитывается в составе ОС и
неинвентарная-реализ-ся вместе с товаром), топливо, запчасти, МБП.
2) По техническим
характеристикамм и физ-хим св-вам ПЗ (техническая классификация -
систематизированный перечень потребляемых в процессе пр-ва мат.ценностей с
указанием наименования, сорта, марки, ед.измерения, каждой позиции
присваивается свой номенклатурный номер. Типовая номенклатура утверждена
Госкомстатом и исп-ся всеми предприятиями. Если в номен-ре указывается цена за
ед.изделия, то тукая ном-ра называется “номенклатура - ценник”.)
Себестоимость ПЗ
формируется на базе цен их приобретения (без НДС) за исключ отдельных групп
товаров, по которым с с-сть включ-ся НДС. В с-сть включ-ся % за отсрочку
оплаты, предоставленной поставщиками, наценки, комиссионные вознаграждения,
оплата брокерских услуг, тамож.пошлины, трансп.услуги, затраты на тару.
Задачи БУ в
отношении ПЗ:
– правильно и своеврем.
документально отразить по движению ПЗ;
– опред-ть факт.с-сть
приобретенных ПЗ;
– осущ-ть контроль за их
использованием;
– своеременно выявлять
излишки или недостаток ПЗ.
Первичные док-ты по движению
ПЗ.
Первичные док-ты
явл-ся основой для учёта ПЗ:
– журнал учёта поступающих
грузов (их регистрация на основе транспорных док-в)
– доверенность (подотчётным
лицам для получения мат.ценностей
– журнал учёта выданных
доверенностей
– приходный ордер (им
оформ-ся поступление ПЗ на склад; сост-ся в день поступления ПЗ
мат.ответственным лицом)
– акт о приёмке мат.ценностей
(при возникновении несоответствий - вместо прих.ордера сост-ся в 2х экземплярах
в присутствии представителя поставщика или незаинтересованного лица, один экз.
направляется поставщику.
– лимитно- заборная карта
(сост-ся для учёта отпуска-расхода ПЗ
– карточка складского учётаа
(ведется на складе и сост-ся для каждого гоменклатурного номера ПЗ; в ней
указ-ся остаток данного ПЗ на начало месяца, приход, расход и выводится остаток
на конец месяца)
– реестр приёмки-сдачи док-в
(отражаются все приходно-расходные док-ты, которые передаются в бухгалтерию)
– ведомость учёта остатков ПЗ
на складе (данные - из карточек складского учёта , где выводятся остатки)
Приёмка груза
осущ-ся в соответствии с инструкцией”О порядке приема груза”. При выявлении к-л
несоответствия составляется акт о приёмке груза. Акт составляет комиссия и он
явл-ся основанием для предъявления претензий поставщику или трансп.орг. При
авт.перевозках акт может не сост-ся (делается отметка на трансп.накладной). На
поступившие ПЗ орг-ция получает расчётные док-ты. Эти док-ты регистр-ся в
журнале поступающих грузов, сверяются с договором поставки, далее производится
акцепт и расчётные док-ты оформляются бухгалтерией для оплаты. Если подотчетное
лицо привезло груз на склад, то выписывается приходный ордер: 1 экз - в
бухгалтерию, 2 экз - на склад
Аналитический учёт ПЗ.
Ан.учёт может
вестись либо по факт.средней себест-ти, либо в оценке по учётным ценам. Учётная
цена м.б. договорная , плановая, расчетная.
1) балансовый метод: на каждый вид
ПЗ открывается карточка количественно-суммового учёта. В ней бухгалтер отмечает
остаток на начало периода, приход, расход в хронологической последовательности,
выводит остаток. Информацию с карочек бухгалтер переносит в аналит. или
колич-суммовые ведомости, которые ведутся для каждого счёта (10, 11, 12). Эта
информация соответствует информации в карточках складского учёта.
|