Ежеквартально проводится инвентаризация наличных денежных средств, о чем составляется акт инвентаризации наличных денежных средств (Приложение ……).

         Банковским документом на оплату является платежное требование либо платежное поручение (Приложение …….). В платежном требовании бенефициаром (т.е. получателем причитающихся в нем сумм) является завод, а плательщиком, должник нашего предприятия. Из приложения видно, что платежное требование № 2 выставлено 19.01.2006г.  Срок представления акцепта 10 дней с 23.01.2006 по 28.01.2006. Т.к. это требование в течение 10 не оплатили, банк возвращает нам наше требование с отметкой «не акцептовано».

         В платежном поручении плательщиком является завод. Это документ, которым мы поручаем банку оплатить бенефициару причитающуюся сумму. Кроме плательщика в поручении указывается сумма платежа, назначение платежа, номер и дата поручения.

         Поставщики – это предприятие, поставляющие данному предприятие товарно-материальные ценности, электроэнергию, и т.т.

         При покупке товарно-материальных ценностей поставщики выставляют предприятию счет-фактуру об оплате (Приложение ……). На основании счет-фактуры приведенной в приложении мы видим, что оплату за принтер LEXMARK согласно счет-фактуре № 5053 от 31.01.2006г. мы должны произвести до 04.02.2006г. На основании этого документа мы предоставляем в банк платежное требование на оплату. После поступления оплаты на расчетный счет поставщика, он выписывает нам товарную накладную и на принтер и доставляет ее вместе с  принтером заводу. Далее ТН-2 передается в бухгалтерию, а принтер оприходуется на склад.

         Расчеты с покупателями и заказчиками ведутся на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По 124 АРЗ в разрезе счета 62 ведутся следующие субсчета:

62.1 -  расчеты с покупателями и заказчиками;

62.1.1. - расчеты с покупателями и заказчиками в рублях;

62.1.2. - расчеты с покупателями и заказчиками в валюте;

62.3 – векселя полученные

62.3.1 - векселя полученные в рублях

62.3.2 - векселя полученные в валюте

62.4 – авансы полученные

62.4.1 – авансы полученные в рублях

62.4.2 – авансы полученные в валюте.

         В январе месяце по счету 62.1.1 в корреспонденции со счетом 90.1.1 «Выручка от реализации» была отражена сумма по проведенному банкету в столовой завода (Приложение …….). Так же по этому счету отразились услуги по субподряду с различными организациями (приложение …….).

         Обо всех операциях по расчетному счету банк извещает завод посредством выписки банка  с расчетного счета (Приложение……). К выписке банка прилагаются все оправдательные документы по тем операциям, которые отражены в банковских выписках, например, согласно № 16 в банковской выписке банк оплатил 43.000 руб., о чем свидетельствует платежное поручение № 16 от 02.02.2006г. (приложение ……..) и согласно № 324 в банковской выписке с нашего расчетного счета было оплачено 55.240 руб., о чем свидетельствует поручение  № 324 от 02.02.2006г.

         Выписка банка тщательно сверяется со всеми приложенными документами: сверяются суммы, остатки, и составляются проводки по счету 51 «Расчетный счет». Все операции по расчетному счету ведутся в программе 1С: Предприятие 7.7. В конце месяца все банковские документы подшиваются в дело.

         В процессе своей деятельности 124 АРЗ приходится вести учет с подотчетными лицами. На определенные расходы подотчетных лиц денежные средства могут выдаваться в бухгалтерии или подотчетное лицо тратит свои личные деньги, о чем составляет авансовый отчет. О фактических расходах подотчетное лицо составляет авансовый отчет с приложением к нему оправдательных документов (Приложение …….). В данном случае оправдательными документами к авансовому отчету Зубковой Ж.М. являются чеки № 2591, 2592 РУП «Белпочта» и акт комиссии.

          Случаем, когда денежные средства выдаются подотчетному лицу, может быть командировка. Тогда к авансовому отчету обязательно прилагается командировочное удостоверение (Приложение …….). Из данного приложения мы видим, что командировка двухдневная и подотчетному лицу полагается к выплате 23.000 рублей (суточные плюс ночные). Далее по расходным кассовым ордерам подотчетным лицам будут выплачены причитающиеся суммы.

         Порядок проведения сверки с поставщиками и покупателями: для контроля и отслеживания сумм долгов предприятий по оплате составляют акты сверки. Акты сверки взаимных расчетов составляются в бухгалтерии.

         Акт взаимозачета встречных однородных требований составляется в тех случаях, когда оплата производится «бартером», т.е. оплата не деньгами, а к зачету принимается сумма по товарной накладной, которая представляется покупателю (приложения х……х…..). Из приведенных приложений мы видим, что по данным акта сверки ЧТПУП Промтехноцент № п/п № 8 приход (21.09.2005 № 0036518) на сумму 546.423 указанная сумма поступившей товарной накладной по запасным частям, эта же накрадная принята к зачету (эта же сумма проходит по акту взаимозачета встречных однородных требований). Итого, из акта сверки взаимных расчетов мы видим, что долг нашего предприятия на 30.09.2005 составляет 7.741.639 руб.

ИНФОРМАЦИЯ

об операциях, отраженных по счетам бухгалтерского учета

50, 51, 52, 55, 57, 58, 60, 62, 66, 67, 68, 71, 76, 76, 06, 007 в январе 2006г.

по ПРУП «124 автомобильный ремонтный завод»

         В общем после изучения данной темы мною установлены некоторые недостатки в учете денежных. При наличии программы 1С: Предприятие 7.7 приходные и расходные кассовые ордера, а так же авансовые отчеты заполняются вручную. Как было указано выше заработная плата выдается по ведомости каждому работнику на руки, что соответственно увеличивает объем работы кассира в дни выдачи аванса и заработной платы, так же увеличивает его ответственность при подсчете денежной наличности, чего естественно можно избежать, переведя оплату труда на пластиковые карточки.

Отчетность предприятия.

         В конце года каждое предприятие должно проанализировать результаты своей финансово-хозяйственной деятельности и на основании данных бухгалтерского учета составить бухгалтерскую отчетность предприятия.

         Составление годовой бухгалтерской отчетности предусматривает ряд подготовительных работ, из которых основными являются:

- инвентаризация имущества и обязательств;

- отражение в бухгалтерском учете результатов инвентаризации независимо от сроков окончания в отчетном году;

- отражение в бухгалтерском учете ошибок и искажений, выявленных либо аудиторской проверкой, либо самим предприятием при составлении отчетности;

- проведение переоценки основных средств, незавершенного строительства  и другого имущества и обязательств, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Беларусь. Отражение результатов переоценки в бухгалтерском учете отчетного года;

- сверка данных аналитического учета с данными синтетического

- реформация баланса

- подготовка изменений в учетную политику субъекта хозяйствования.

         Для того, чтобы представляемая отчетность была достоверной, перед составлением бухгалтерской отчетности нужно провести обязательную инвентаризацию имущества и обязательств. В ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества и обязательств. Результаты инвентаризации за 2004 год представлены в Приложении ………. Из приложения видно что, что инвентаризационная комиссия обнаружила излишки основных средств. Это обусловлено тем, что еще в 1992 году при проведении инвентаризации с учета был списан ряд станков, которые в последствие не были вывезены и сданы в металлолом, в виду того, что часть из них были в рабочем состоянии. В последствие следующих лет из-за халатности инвентаризационных комиссий при проведении инвентаризации эти списанные станки не брали во внимание и нигде не учитывали. И уже в конце 2004 года они были снова оприходованы как излишки и поставлены на учет. Так же из приложения видны обнаруженные недостачи, которые в установленном порядке отнесены на виновных лиц, с последующим удержанием их стоимости.

         Главным документом, который показывает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, является бухгалтерский баланс. Далее идут отчет о прибылях и убытках; приложение к бухгалтерскому балансу; отчет о движении источников собственных средств; отчет о движении денежных средств; отчет о целевом использовании полученных средств; пояснительная записка к балансу; аудиторское заключение, которое подтверждает достоверность бухгалтерской отчетности организации. Бухгалтерская отчетность подписывается директором и главным бухгалтером.

         Основным документом, которым должен руководствоваться бухгалтер, это Закон «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18.10.1994г. № 3321-XII в ред. От 25.06.2001г. № 42-3 – он определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь.

         В виду того, что бухгалтерский учет на заводе, как было указано выше, ведется в программе 1С: Предприятие 7.7, это облегчает работу по составлению бухгалтерской отчетности. Во-первых, при наличии сети в бухгалтерии, объединяются все данных различных участков работ. Во-вторых, все формы  бухгалтерской отчетности (Баланс, отчет о прибылях и убытках и т.д.) имеются в программе. В-третьих, ввиду того, что большинство операций бухгалтерского учета ведется в программе, главному бухгалтеру остается проверить данные 1С: Предприятие 7.7 (карточки счетов, анализ счетов, оборотно-сальдовая ведомость,  и др.) и те документы, которые жнее вносятся в программу, а ведутся на бумажном носителе.

         Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год, которым считается  календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Годовую бухгалтерскую отчетность представляют:

- органам государственного управления (для 124 АРЗ это Государственный военно-промышленный комитет Республики Беларусь).

         Квартальная бухгалтерская отчетность представляется в течение 30 дней по окончании квартала; годовую – в течение 90 дней по окончании года. Однако Государственный военно-промышленный комитет Республики Беларусь вправе конкретизировать сроки представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.

         Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод, что бухгалтерская отчетность необходима для своевременного обнаружения и предотвращения отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление резервов ее финансовой устойчивости.

ВЫВОД

         В процессе прохождения практики на УП «124 автомобильный ремонтный завод» и на основе данных о деятельности завода за последние 3 года мою было установлено следующее:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13