Для
осуществления перевода срочной задолженности в просроченную (таблица 11) на ХХХ
организован аналитический учет по синтетическим счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам
и займам» или счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в разрезе
субсчетов третьего порядка «Расчеты по срочной задолженности» и «Расчеты по
просроченной задолженности». На соответствующем субсчете просроченная задолженность
учитывается до полного погашения или до списания в доходы организации после
истечения срока исковой давности.
Таблица 11- Проводки
перевода срочной задолженности в просроченную
Дата
|
Проводка
|
Содержание
|
Сумма
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
02.08.2004
|
66.2.1.1 (субсчет «Расчеты
по срочной задолженности»)
|
66.2.1.2 (субсчет «Расчеты
по просроченной задолженности»)
|
Отражен перевод срочной
задолженности по полученному кредиту в просроченную задолженность
|
|
05.08.2004
|
66.2.1.2 (субсчет «Расчеты
по просроченной задолженности»)
|
51
|
Оплачены проценты за кредит за июль и оставшаяся
сумма погашения кредита
|
|
Согласно условиям
договора кредитной линии просрочка платежа (по графику гашения) более пяти дней
влечет за собой ответственность в виде штрафа и начисления повышенных
процентов. В данном случае задержка платежа составила три дня и была связана с
техническими причинами прохождения платежей.
Осуществление операций,
связанных с получением заемных средств, может повлечь образование постоянных и
временных разниц. В учетной политике ХХХ в части применения норм ПБУ 18/02
предусмотрен учет указанных объектов бухгалтерского учета на счете 09
«Отложенный налоговый актив» и счете 77 «Отложенное налоговое обязательство».
Применительно к учету
кредитов постоянной разницей является сумма превышения фактически начисленных
процентов над предельной величиной. Возникновение постоянных разниц влечет за
собой необходимость рассчитывать величину постоянного налогового обязательства.
В 2004г. на ХХХ было уплачено 47 тыс. рублей сверхнормативных процентов.
Вычитаемая временная
разница при учете полученных кредитов возникает, когда величина расхода,
отраженная в бухгалтерском учете в данном отчетном периоде, превышает сумму
расхода, подлежащую включению в состав расходов для целей налогообложения в
этом отчетном периоде. При этом предполагается, что по правилам налогового
учета эта разница будет учтена для целей налогообложения, нов более поздние
периоды. Вычитаемой временной разнице соответствует сумма отложенного
налогового актива. В рассматриваемом периоде у Общества в связи с учетом
кредитов временных разниц не возникало.
Непогашенные суммы
полученных кредитов, подлежащие погашению в соответствии с договором более чем
через 12 месяцев после отчетной даты, показываются в группе статей «Займы и
кредиты» раздела «Долгосрочные обязательства» строка 510 формы № 1. Числящиеся
на бухгалтерском учете суммы кредитов, подлежащие погашению в соответствии с
договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражаются в соответствующей
статье в разделе «Краткосрочные обязательства» строка 610 формы № 1.
В соответствии с
ПБУ 15/01 ХХХ осуществляет перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную.
Перевод осуществляется за 365 дней до окончания срока возврата кредита согласно
договору. Факт представления обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в
качестве краткосрочных отдельно раскрываются в пояснительной записке к годовому
бухгалтерскому отчету в целях обеспечения всех заинтересованных пользователей в
более точной информации о состоянии кредиторской задолженности организации.
Информация о
кредиторской задолженности отражается в бухгалтерском балансе в пассиве. По
стр. 510 баланса отражается дебиторская задолженность, платежи по которой
ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты; задолженность,
платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты,
отражается по стр.610.
Данные по этим
строкам баланса взаимосвязаны со статьями раздела 2 «Дебиторская и кредиторская
задолженность» ф. № 5, в котором приводятся сведения об изменении дебиторской и
кредиторской задолженности за отчетный год. Содержание этой формы дополняет
показатели бухгалтерского баланса и предусматривает возможность группировки
дебиторской и кредиторской задолженности:
- по направлениям возникновения и
погашения обязательств;
- по видам
долгосрочной и краткосрочной задолженности (в том числе кредиторской, по
которой не предусмотрено разделение по видам в бухгалтерском балансе);
- по статье просроченной
задолженности.
Кроме того, из
этого раздела и справочных сведений к нему можно извлечь информацию о суммах
обеспечения обязательств и платежей выданных, отраженных на забалансовых счете
009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные";
Раскрывая
дополнительные сведения о наличии на начало и конец отчетного года отдельных
видов дебиторской и кредиторской задолженности в ф. № 5, организация выполняет
требования п.27 ПБУ 4/99. Помимо этого в пояснительной записке к бухгалтерской
отчетности должны быть приведены результаты анализа выполнения
расчетно-платежной дисциплины, просроченной кредиторской и дебиторской
задолженности, полноты перечисления соответствующих налогов в бюджет,
уплаченных (подлежащих уплате) штрафных санкций за неисполнение обязательств.
Анализ
кредиторской задолженности включается в пояснительную записку отдельным блоком
в раздел, отражающий порядок расчета и анализа важнейших экономических и
финансовых показателей деятельности организации.
2.3. Методика
анализа кредитоспособности предприятия на примере ХХХ
Анализ кредитоспособности
может проводиться самим предприятием для выявления возможностей повышения
эффективности деятельности, устранения ошибок в производственном процессе и
определения дальнейшего направления развития. Это позволит предотвратить
неоправданные с точки зрения денежного обращения кредитные вложения, их
структурные сдвиги, обеспечить своевременный возврат ссуд, что имеет важное
значение для повышения эффективности использования материальных и денежных
ресурсов.
В данной главе будет
проведен анализ кредитоспособности ХХХ на основе наиболее распространенной в РФ
методики анализа кредитоспособности организации-заемщика.
Основные
конкуренты ХХХ и доля рынка, приходящаяся на них, представлены в таблице 13.
Таблица 13 – Доля рынка ХХХ и его основных
конкурентов.
Наименование
|
Объем проданной продукции за 2004 г., тыс. рублей
|
Доля компании, %
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Подавляющая
доля рынка принадлежит предприятию «» г. Курск, на ХХХ приходится 7,8% рынка в
России.
Финансовое состояние предприятия характеризуется изменениями в размещении
средств и источниках их покрытия (собственных или заемных). Структура средств
предприятия и источников их формирования, изменение ее по сравнению с 2003г.
представлены в аналитической таблице 14 (горизонтальный анализ баланса).
Таблица 14 – Горизонтальный анализ баланса (в
тыс. руб.)
Актив
|
|
2003 год
|
2004 год
|
Изменение за год
|
Изменение в %
|
Оборотные
активы, в том числе:
|
|
|
|
|
-Денежные
средства и их эквиваленты (260)
|
|
|
|
|
-Расчеты
с дебиторами (240-244)
|
|
|
|
|
-Запасы
и затраты (210)
|
|
|
|
|
-Прочие
оборотные активы (220+250+270)
|
|
|
|
|
Внеоборотные
активы, в том числе:
|
|
|
|
|
-Основные
средства (120)
|
|
|
|
|
-Долгосрочные
финансовые вложения (140)
|
|
|
|
|
-Прочие
внеоборотные активы (110+130+135+150+230)
|
|
|
|
|
Баланс
|
|
|
|
|
|
Пассив
|
|
|
|
|
|
Заёмный
капитал, в том числе:
|
|
|
|
|
-Краткосрочные
пассивы (690)
|
|
|
|
|
-Долгосрочные
пассивы (590)
|
|
|
|
|
Собственный
капитал, в том числе:
|
|
|
|
|
-Уставный
капитал (410)
|
|
|
|
|
-Фонды
и резервы (490-410-244-252)
|
|
|
|
|
Баланс
|
|
|
|
|
|
Данные таблицы 14 показывают, что валюта баланса в 2004г. увеличилась на
12664 тыс. рублей, что составило 6,5 % от суммы 2003г. Это произошло, преимущественно,
за счет увеличения на 85,2 % доли денежных средств, на 61,8 % дебиторской
задолженности и на 23,5 % оборотных активов, тогда как внеоборотные активы
уменьшились на 5,7 %.
Таблица
15 демонстрирует структуру средств предприятия и источников их образования по
отдельным статьям в процентах к валюте баланса.
Таблица 15 - Структура средств предприятия и их источников (в процентах к валюте баланса)
Актив
|
|
2003 год
|
2004 год
|
Изменение за год
|
Оборотные активы, в том числе:
|
|
|
|
-Денежные средства и их эквиваленты (260)
|
|
|
|
-Расчеты с дебиторами (240-244)
|
|
|
|
-Запасы и затраты (210)
|
|
|
|
-Прочие оборотные активы (220+250+270)
|
|
|
|
Внеоборотные активы, в том числе:
|
|
|
|
-Основные средства (120)
|
|
|
|
-Долгосрочные финансовые вложения (140)
|
|
|
|
-Прочие внеоборотные активы (110+130+135+150+230)
|
|
|
|
Баланс
|
|
|
|
Пассив
|
|
|
|
Заёмный капитал, в том числе:
|
|
|
|
-Краткосрочные пассивы (690)
|
|
|
|
-Долгосрочные пассивы (590)
|
|
|
|
Собственный капитал, в том числе:
|
|
|
|
-Уставный капитал (410)
|
|
|
|
-Фонды и резервы (490-410-244-252)
|
|
|
|
Баланс
|
|
|
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
|