На основе
полученных данных можно сделать следующие выводы:
- под
понятием заработная плата понимается основная часть средств, направляемых на
потребление, представляющая собой долю дохода (чистую продукцию), зависящую от
конечных результатов работы коллектива и распределяющуюся между работниками в
соответствии с количеством и качеством затраченного труда, реальным трудовым
вкладом каждого и размером вложенного капитала.
Анализ
финансового состояния показал, что ООО «ТОРГЛЕС» за анализируемый период
финансово не устойчиво. Об этом свидетельствуют показатели следующих
коэффициентов:
прибыль от
реализации снизилась на 139103 руб. (с –39545 до –139103 руб.);
выручка от
реализации на 646861 руб. (с 1059756 до 646861 руб.);
значения коэффициента
автономии как на начало периода так и на конец не соответствуют нормативному.
За истекший год коэффициент автономии снизился с –0,196 до -0,126. Тенденция
снижения этого показателя означает снижение финансовой независимости
предприятия от заемных источников средств, повышение риска финансовых
затруднений в будущие периоды;
коэффициент соотношения
заемных и собственных средств на конец рассматриваемого периода увеличивается
на 2,61 (с –6,11 до –8,72), что свидетельствует о недостаточности собственных
средств ООО «ТОРГЛЕС» для покрытия своих обязательств;
коэффициент маневренности за
рассматриваемый период остался неизменным;
коэффициент быстрой
ликвидности за отчетный год увеличился с 0,83 до 0,88, это свидетельствует о
повышении прогнозируемых платежных возможностей ООО «ТОРГЛЕС» при условии
своевременного проведения расчетов с дебиторами;
одновременно нужно отметить небольшой рост
коэффициента абсолютной ликвидности (на 0,006), хотя значения этого показателя
остаются ниже оптимального и имеют очень низкую величину (0,006 на начало
рассматриваемого периода и 0,012 на конец), это говорит о возможности погашения
лишь незначительной части краткосрочной задолженности предприятия в ближайшее время;
коэффициент задолженности по
кредитам банков и займа увеличился на (0,35), что свидетельствует об усилении
зависимости ООО «ТОРГЛЕС» от привлеченного капитала и невозможности покрытия
задолженности за счет суммы, полученной выручки от продаж;
следует отметить и увеличение
коэффициента платежеспособности по текущим обязательствам на (8, 57), что
свидетельствует о наличии проблем с платежеспособностью ООО «ТОРГЛЕС» по
покрытию текущих (краткосрочных) обязательств.
Изучение учета
заработной платы и проведение аудита свидетельствует о том, что:
На ООО «ТОРГЛЕС»
используется повременная система оплаты труда. Для начисления заработной платы
каждый месяц на всех сотрудников составляются приказы, заверенные генеральным
директором, в которых указываются размер заработной паты, т.к. на ООО «ТОРГЛЕС»
размер заработной платы зависит от выручки. Но эта система обладает рядом
недостатков:
-
размер получаемой фирмой выручки, следовательно, величина заработной платы
зависит от множества внешних факторов, которые, часто не зависят напрямую от
работников фирмы;
- при использовании этой системы необходимо помнить, что увеличение
выручки может зависеть от рыночных факторов и иметь краткосрочный характер,
поэтому показатель выручки от продаж не всегда является наилучшей основой для
установления зарплаты.
Система
подразумевает также участие в риске потерпеть убытки, т.к. на фирму действует
множество внешних, не поддающихся контролю, факторов.
На ООО «ТОРГЛЕС»
применялась регрессивная шкала ставок, т.к. накопленная с начала года величина
налоговой базы в среднем на одно физическое лицо деленное на количество
месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составило сумму более 2500 руб.
Аудит оплаты
труда показал:
отсутствие
штатного расписания, депонентских карточек, заявлений работников на получение
льгот, отсутствие приказов о замещении первых лиц.
По итогам
проведенной проверки было составлено условно положительное заключение.
ООО «ТОРГЛЕС»
рекомендуется:
улучшить
внутренний контроль, все дополнительные выплаты оформлять приказами
подписанными генеральным директором, оформить замещение первых лиц приказами,
обязать кадровика в сборе заявлений от работников, которым предоставляются
льготы в соответствии с действующим законодательством, оформить депонентские
карточки, обеспечить периодический внутренний контроль начислений по оплате
труда, оформлять первичные документы в соответствии с установленными
требованиями;
ввести
повременно-премиальную систему оплаты труда, которая обеспечит стимулирование
текущих результатов деятельности и гарантированную заработную плату всем
работникам;
поощрения
предпринимательской и изобретательской деятельности;
отражение
вопросов оплаты труда в контрактах;
систему
материального стимулирования нужно ориентировать не на квалификацию полученную
по диплому, а на уровень квалификации выполняемой работы, или используемой при
принятии решения;
мотивация труда
должна строиться на основании факторов, непосредственно зависящих от
работников.
Также ООО
«ТОРГЛЕС» можно предложить, сократить численность управленческого персонала, а
именно уволить 2 заместителей генерального директора и объединить должности
бухгалтер, кадровик, кассир, тем самым уменьшатся расходы связанные с оплатой персонала.
Срок жизни каждой
фирмы определяется исключительно лишь сроками потребности в нем, так что каждая
существует до тех пор пока оно необходимо конечному потребителю. Как только
потребность в нем исчезает, наступает его упадок. Потребности же находятся в
постоянном движении. Хорошо, когда предприятие успевает за развитием
потребностей, еще лучше – если оно само развивает их.
Список использованной
литературы
1. Агафонова М.Н. Как рассчитать налог
на доходы физических лиц? - "Бератор-Пресс", 2001 г.-28 с.
2. Алборов Р. А., Харужий Л.И., Концевал С.М. Основы аудита: Учебное
пособие. – М.: издательство «Дело и Сервис», 2001 г.- 241 с.
3. Бакаева А.С. Справочник
корреспонденций счетов бухгалтерского учета. - "ИПБ-БИНФА", 2002 г.-189
с.
4. Брызгалин А.В., Берник В.Р.,
Головкин А.Н. Налог на доходы физических лиц. Налоговый кодекс. Часть вторая.
Профессиональный комментарий (в соответствии с редакцией Налогового кодекса РФ,
ч.2 от 31 декабря 2001 г.)
5. Бархатов А.П., Епинин Г.А. Программа
внутреннего аудита, Аудиторские ведомости № 3 март 2003 г.
6. Барсукова В.Н. Применение
регрессивных ставок налогообложения по ЕСН и страховым взносам в ПФР,
Аудиторские ведомости № 8 август, 2002 г.
7. Брызгалин А.В., Берник В.Р.,
Головкин А.Н. Глава 25. Налоговый кодекс. Профессиональный комментарий. -
"Налоги и финансовое право", 2002 г.- 405 с.
8. Баканова М.И., Шеремета А.Д. Экономический анализ: ситуации, тесты,
примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учебное
пособие. – М.: Финансы и статистика, 2001 г. -287 с.
9. Борисов Е.Ф. Основы экономической
теории. – М.: Новая волна, 2001 г. – 320 с.
10. Воробьева Премирование работников и
налогообложение. ФПА АКДИ "Экономика и жизнь", выпуск 12, декабрь
2002 г.
11. Владимирова А.В. О применении
главы 25 НК РФ, "Налоговый вестник", N 11, ноябрь 2002 г.
12. Захарьин В.Р. Учет расчетов с
персоналом. "Консультант бухгалтера", N 7, июль 2001 г.
13. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ
хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – М.: Проспект, 2000 г.
14. Куликова Л.И. Налоговый учет
расходов на оплату труда, "Бухгалтерский учет", N 15, август, 2002 г.
15. Каляев К.С. Налоговые вычеты по
налогу на доходы физических лиц, Главбух, № 2, январь, 2002 г.
16. Куликов Л.М. Основы экономической
теории: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2003 г. – 400 с.
17. Крупченко Е. А., Замыцкова О.И. Аудит. Учебное пособие для учащихся
экономических колледжей / Изд. 2-е, доп. И перераб. – Ростов – на –Дону:
изд-во «Феникс», 2002 г.-358 с.
18. Кочинев Ю.Ю. Аудит. 2-е изд. –
СПб.6 Питер, 2003 г. – 304 с.
19. Комментарий к главе 23 "Налог
на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса РФ Выпуск 19,
октябрь 2000 г.
20. Лытнева Н.В., Кыштымова Е.А.
Отражение в отчетности оплаты труда и связанных с ней налогов, Бухгалтерский
учет, № 24, декабрь 2002 г.
21. Луговой А. В. Расчеты по оплате труда. -
"Бухгалтерский учет" № 3, 2001 г.
22. Ларионова А. Д. Практикум по аудиту. Учебное пособие. - М.: ООО «ТК
Велби», 2003 г.
23. Макарова В.И. Учет расчетов по
новому Плану счетов. - "Бератор-Пресс", 2001 г.
24. Макарьева В.И. Комментарий к
ст.255-260 Налогового кодекса Российской Федерации, "Налоговый
вестник", N 12, декабрь 2001 г.
25. Нитецкий В.В., Суглобов А.Е.
Практикум аудита в организациях (с использованием нового Плана счетов):
Учеб.-практ. пособие. – М.: Дело, 2002. – 456 с.
26. Орлова Е.В. Нормируемые статьи
затрат в 2002 году, "Российский налоговый курьер", N 2, январь 2002
г.
27. Пашкова С.В. Изменения в порядке
исчисления и уплаты ЕСН в 2002 году "Российский налоговый курьер", N 4,
январь 2002 г.
28. Пучкова С.И. бухгалтерская отчетность: Учебное пособие. – М.: ИД
ФБК – ПРЕСС, 2001 г. – 289 с.
29. Постатейный комментарий к главе 23
Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на доходы физических лиц. -
Издательско-консультационная компания "Статус-Кво", 2002 г. -525 с.
30. Питухова
А.Р. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция о его применении. – М.: -
Финансы, 2000 г. – 328 с.
31. Фишер С.,
Дорнбуш Р. «Экономика» г. Москва 1995 г.- 589 с.
32. Шарова С.В. Расходы на оплату труда: трудовой и
налоговый аспекты, "Российский налоговый курьер", N 6, март 2002 г.
33. Чикишева О.В. Льготы по налогу на
доходы физических лиц, Аудиторские ведомости № 5, май 2002 г.
Приложение 14
Описание использованных аудиторских
процедур и их результата
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
| N | Перечень |
Объем | Техника исполнения | Характер |
|п/п| аудиторских |
информации | | возможных |
| | процедур
| | | нарушений |
|———|———————————————————|—————————————|—————————————————————————————|——————————————————|
|1 |Проверка наличия|За 2002 г.
|Последовательно просматривают|Отсутствует |
| |правильно оформлен |
|все приказы об изменениях|ген. директора |
| |ных приказов о начи
|штатного расписания,|договор |
| |слении з /п |
|изменения (дополнения)| |
| |договора,
положений| |к положению о премировании | |
| |о премировании
| | | |
|———|———————————————————|—————————————|—————————————————————————————|——————————————————|
|2 |Проверка оформления|За
первое |Последовательно просматривают|Отсутствуют |
| |учетных
первичных|полугодие |все платежные ведомости за|приказы |
| |документов, |2002
г. |период, предусмотренный|на замещение|
| |служащих
основанием| |выборкой, и выясняют: |первых лиц |
| |отражения в
учете| |1) имеется ли подпись| |
| |операций по
оплате| |руководителя и главного| |
| |труда
| |бухгалтера; | |
| |
| |2) в случаях временной| |
| |
| |подмены первых лиц| |
| |
| |уполномоченными, на которых| |
| |
| |возложены обязанности| |
| |
| |письменным распоряжением| |
| |
| |руководителя предприятия, нет| |
| |
| |ли платежных ведомостей| |
| |
| |с подписями этих лиц более| |
| |
| |раннего (позднего) срока, чем| |
| | |
|дата их назначения | |
|———|———————————————————|—————————————|—————————————————————————————|——————————————————|
|3 |Установление |Папка
справок|Последовательно сверяют|Отсутствуют |
| |полноты документов|
|льготы, указанные в лицевых|заявления |
| |для
предоставления| |счетах, и наличие справок|работников |
| |льгот
персоналу| |по каждому из работников|о предоставлении|
| |предприятия
| |в проверяемом периоде |им льгот |
| |и выплаты пособий
| | | |
|———|———————————————————|—————————————|—————————————————————————————|——————————————————|
|4 |Проверка наличия|Папка
справок|Последовательно просматривают|Необоснованное |
| |справок-вызовов
из| |табели рабочего времени за|списание |
| |учебных
заведений,| |проверяемый период и дни|на себестоимость|
| |договоров
| |отпуска по учебе сверяют с|продукции (работ,|
| |на обучение,
актов| |наличием справок-вызовов из|услуг) для целей|
| |о
выполненных| |учебных заведений, затем|налогообложения |
| |работах
| |проверяют начисленную оплату|расходов |
| |
| |в расчетно-платежных|на обучение,|
| |
| |ведомостях и отражение в|подготовку |
| |
| |учете этих операций |и переподготовку|
| |
| | |кадров |
| |
| | |при отсутствии: |
| |
| | |договоров |
| |
| | |с образовательными|
| |
| | |учреждениями; |
| |
| | |лицензии, |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25
|