Бесплатный Банк Рефератов - Учет и анализ финансовых результатов (на примере ООО "Карат", г. Биробиджан)

Знание — сила. Библиотека научных работ.
~ Портал библиофилов и любителей литературы ~

Меню

Поиск

Учет и анализ финансовых результатов (на примере ООО "Карат", г. Биробиджан)

- правильность отнесения на внереализационные доходы и расходы других операций.

Одной из важных задач проверки учета фактической прибыли является установление соответствия записей синтетического и аналитического учета выручки от реализации, фактических затрат, прибыли от прочей реализации и внереализационных доходов записям в главной книге, балансе и формах бухгалтерской отчетности.

В зависимости от поставленных задач, указанных в договоре на проведение аудита, аудитор может провести анализ результатов реализации. Используя различные приемы, выясняет влияние отдельных факторов на величину прибыли.

По итогам анализа прибыли аудитор разрабатывает мероприятия, направленные на ускорение реализации продукции, снижение себестоимости, предотвращение непланируемых потерь, обращая внимание на перспективу и ближайшие периоды;

- соответствие записей синтетического и аналитического учета по счетам: 80 «Прибыль и убытки», 88 «Нераспределенная прибыль» записям в главной книге, балансе и формах бухгалтерской отчетности.

Для аудита финансовых результатов ООО «Карат» мы выбрали методику Барышникова Н.П. Методика Подольского В.И. очень интересна и позволяет подробно провести аудит учета финансовых результатов и их использования. Но ООО «Карат» является малым предприятием и занимается строительной деятельностью, и поэтому, на наш взгляд, методика Барышникова Н.П. более применима для данной организации. Она несколько проще, но в достаточной степени и достоверности позволяет выявить недостатки и нарушения в хозяйственной деятельности организации ООО «Карат», установить соответствие записей синтетического и аналитического учета выручки от реализации, фактических затрат, результата от внереализационных операций записям в главной книге балансе и формах бухгалтерской отчетности.

Таблица 1

Проверка правильности отражения в форме № 2 показателя «Выручка

от реализации товаров, продукции, работ, услуг» (тыс. руб.)

Наименование показателя

По данным отчетности

По данным проверки

Отклонение

1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг из формы №2

457

2. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Из справки: «Расчет налога на пользователей автомобильных дорог».

457

3. Выручка от реализации работ, услуг. Из справки: «Расчет налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы»

457

Вывод: по данным аудиторской проверки отклонений нет.

Таблица 2

Проверка сопоставимости выручки (нетто) от реализации товаров,

работ, услуг с данными главной книги, журналов-ордеров, договорами

(тыс. руб.)

Наименование показателя

По данным отчетности

По данным проверки

Отклонение

1 .Кредитный оборот в главной книге по 46 счету без НДС

457

2. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг из формы № 2

457

3. Выручка по договорам за оказание услуг и выполнение работ

457

Вывод: при проверки отклонений нет.

Таблица 3

Проверка правильности отражения в форме № 2

показателей себестоимости товаров, работ, услуг

(тыс. руб.)

Наименование показателя

По данным отчетности

По данным проверки

Отклонение

1. Себестоимость реализации работ, услуг ф № 2продукции,

484

2. Себестоимость работ и услуг (кредит 20 и прочих счетов) из главной книги

484

3. Управленческие расходы по главной книге (кредит 26 счета)

1,288

Вывод: отклонений нет.

Таблица 4

Проверка правильности определения суммы,

таблица нераспределенной прибыли отчетного года (тыс. руб.)

Наименование показателя

По данным

отчетности

По данным проверки

Отклонение

1. Получено балансовой прибыли

-36

2. Израсходовано прибыли всего

3. Нераспределенная прибыль

отчетного года

3.1. По форме № 1

3.2. По форме № 2

-64

Вывод: при проверке правильности определения суммы нераспределенной прибыли отчетного года отклонений не выявлено.

Таблица 5

Проверка сопоставимости внереализационных расходов данным бухгалтерской отчетности, главной книге и журналов ордеров (руб.)

Показатели

По данным отчетности

По данным проверки

Отклонения

1. Внереализационные расходы по ф№2

8770

2. Внереализационные расходы по главной книге 81 оч.

8770

3. Внереализационные расходы по ж/о №8.

8770

Вывод: в результате аудиторской проверки внереализационных расходов отклонений не выявлено.

В результате проведенной аудиторской проверки финансовых результатов ООО "Карат" отклонений в учете не выявлено.

В качестве источников проверки финансовых результатов и выручки от реализации услуг были использованы заключенные с заказчиками договоры на выполнение работ, сметы, приказ по учетной политике ООО "Карат", где метод определения выручки от реализации работ - по оплате, правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам : 80 «Прибыли и убытки», 82 «Оценочные резервы», 81 «Использование прибыли», 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Так как журнально-ордерная форма учета были привлечены: ж/о № 6 по кредиту счета, № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», ж/о № 2 и ведомость № 2 по дебету 51 счета, ж/о № 8 по кредиту 67, 68, 69, ж/о № 15 по кредиту счетов 80, 81 и 83.

Данные журналов-ордеров сверялись с данными главной книги и баланса.

3.3 Анализ финансовых результатов на примере ООО “Карат”

3.3.1 Задачи анализа финансовых результатов.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности.

Прибыль - это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависит от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

- систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

- выявление резервов увеличения объемов реализации продукции и суммы прибыли;

- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основными источниками информации при анализе реализации продукции и прибыли являются накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счету 46, 47, 48 и 80, финансовой отчетности ф.2 “Отчет о прибылях и убытках”, а также соответствующие таблицы плана экономического и социального развития предприятия.

3.3.2 Методика анализа финансовых результатов деятельности

организации Савицкой Г.В.

Методика анализа финансовых результатов Савицкой Г.В. представляет анализ результатов деятельности предприятия из нескольких разделов:

- анализ состава и динамики балансовой прибыли;

- анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг;

- анализ уровня среднереализационных цен;

- анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности;

- анализ рентабельности деятельности предприятия;

- методика подсчета резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

- анализ распределения и использования прибыли предприятия.

Обращу внимание лишь на некоторые из вышеперечисленных разделов.

Анализ состава и динамики балансовой прибыли.

В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли по методике Г.В. Савицкой учитываются информационные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Анализ состава и динамики балансовой прибыли можно провести в следующей таблице.

Таблица 6

Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли

за отчетный год.

Состав ба-

Прошлый год

Отчетный год

Фактическая

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11

Новости

Мои настройки

Наверх