Знание — сила. Библиотека научных работ.~ Портал библиофилов и любителей литературы ~ |
|
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Перед данной работой была поставлена цель – осветить как можно больше вопросов в отношении аудита расчётов с подотчётными лицами.
Особое внимание уделено вопросам проверки расчетов с подотчетными лицами, при этом учтены последние нормативные акты. В работе приведены практические рекомендации, бухгалтерские проводки, которые помогут правильно отразить в учете административно-хозяйственные, командировочные и прочие расходы, оформить бухгалтерские документы.
В работе рассмотрены цели и задачи аудиторской проверки,
перечень аудиторских процедур, вопросы для составления плана и программы проверки расчетов с подотчетными лицами.
Также в работе рассмотрены типичные ошибки, которые могут быть обнаружены при проведении аудита расчетов с подотчетными лицами.
Конечно, в рамках одной работы достаточно сложно произвести исчерпывающий анализ всех проблем и всех возможных ситуаций, связанных с аудитом расчетов с подотчетными лицами. Тем не менее, как мне кажется, получилось неплохое пособие для студентов-экономистов специальности «Бухгалтерский учёт и аудит», бухгалтеров и аудиторов, интересующихся и занимающихся именно вопросами бухгалтерского учёта и аудита расчётов с подотчётными лицами.
II.5 Программа аудита расчетов с подотчетными лицами.
Проверяемая организация ООО «Сибирь»
Период аудита С 01.01. по 31.12.02
Количество человеко - часов 350
Руководитель аудиторской группы Смирнов Р.Т.
Состав аудиторской группы Смирнов Р.Т., Миронов Н.В.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень сущности 1%
№
п/п
Перечень аудиторских мероприятий (процедур)
Период проведения
Исполнитель
Рабочие документы аудитора
1
2
3
4
5
1
Проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно- операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия.
В течение года
Смирнов Р.Т., Миронов Н.В.
Приказы, распоряжения
2
проверка получения под отчет сумм денежных средств лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам;
Ежеквартально
Смирнов Р.Т
Авансовые отчеты, журнал- ордер№ 7
3
проверка соответствия фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;
Ежеквартально
Смирнов Р.Т
Авансовые отчеты.
4
проверка наличия подотчетных лиц в штате предприятия;
Ежеквартально
Миронов Н.В.
Приказы о приеме на работу, штатное расписание
5
проверка правильности списания подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия.
Ежеквартально
Смирнов Р.Т
Формы отчетности
6
проверка полноты оправдательных документов по командировкам, приложенных к авансовым отчетам.
Ежемесячно
Смирнов Р.Т
Авансовые отчеты и приложенные к ним документы.
7
проверка наличия приказов о направлении работников в командировку;
Ежеквартально
Миронов Н.В.
Приказы о направлении в командировку.
8
проверка наличия в командировочных удостоверениях отметок в местах пребывания в командировке
Ежеквартально
Миронов Н.В.
Авансовые отчеты, командировочные удостоверения.
9
проверка правильности возмещения командировочных расходов.
Ежеквартально
Смирнов Р.Т.
Приказ Минфина РФ от 06.07.2001г. № 49н
10
проверка удержания налога на доходы с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм.
Ежемесячно
Миронов Н.В.
Налоговый кодекс РФ гл.23
11
проверка правильности выделения налога на добавленную стоимость (НДС) в сумме командировочных расходов.
Ежеквартально
Миронов Н.В.
Налоговый кодекс РФ гл.21, инструкции, декларации по НДС.
12
проверка правильности отражения в учете НДС по приобретенным подотчетными лицами материальным ценностям в розничной торговой сети и населения.
Ежеквартально
Миронов Н.В.
Налоговый кодекс РФ гл.21, инструкции, декларации по НДС.
13
проверка соответствия фактических размеров представительских расходов сметам.
Ежегодно
Смирнов Р.Т.
Письменные распоряжения руководителя и сметы
14
проверка правильности ведения аналитического учета представительских расходов в пределах и сверх норм;
Ежеквартально
Смирнов Р.Т.
Приказ Минфина РФ от 15 марта 2000года № 26н
15
проверка правильности выведения остатков на конец отчетного периода по расчетам с подотчетными лицами.
Ежемесячно
Миронов Н.В.
Главная книга, формы отчетности, журнал- ордер №7
16
проверка соответствия записей в авансовых отчетах и журнале- ордере № 7 «Расчеты с подотчетными лицами».
Ежемесячно
Миронов Н.В.
Журнал- ордер № 7 , авансовые отчеты.
Руководитель аудиторской организации А.А. Попов
Руководитель аудиторской группы Р.Т. Смирнов
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:
1.Федеральный закон « о бухгалтерском учете от 21.11.96 № 129-ФЗ ( в ред.23.07.98)
2.Приказ Минфина РФ от 29.07.98 №34н « Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (в ред. 24.03.2000г.)
3.Гражданский кодекс Российской Федерации.
4.Трудовой кодекс РФ от 21.12.2001г. Введен в действие с 01.02.2002г.
5.Налоговый кодекс РФ части I и II главы 21 «Налог на добавленную стоимость», гл.23 «Налог на доходы физических лиц», гл.25 « Налог на прибыль», утвержденные законом №117-ФЗ (в ред.29.11.2001)#P 3 0 1 1 9030073 01000000000000000100020000000110CB070A0B0000000000000700031000000300000033390001000000000006000100#G0
6.Федеральный Закон об аудиторской деятельности № 119 ФЗ.
7.Стандарты по аудиторской деятельности.
8.План счетов и инструкция по применению плана- счетов.
9.Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации
Письмо Центрального банка Российской Федерации от 22.09.93 N 40 (в ред.24.03.2000г).
10.Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами. Указ Центрального банка Российской Федерации от 14.11.2001г N 1050
11.Постановление Совмина-Правительства РФ от30.07.93 № 745 «Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (в ред. 02.12.2000)
#E#P 3 0 1 1 9027703 010001000000070000000100020000000210010000004254890000000E0010100000000013000000C3D0C0C6C4C0CDD1CAC8C920CACEC4C5CAD10001000000000001000100#G0
12.Приказ Минфина РФ от 15 марта 2000года № 26н.( в ред.01.03.2001) « О нормах и нормативах на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения и порядке их применения»
13. Приказ Минфина РФ от 06.07.2001г. № 49н « Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории РФ»
14.#E#P 3 0 1 1 9038912 01000000000000000100020000000110CD07020D0000000000000700031003000300000031340001000000000006000100#G0 Постановление правительства РФ от 01.12.93г. №1261 « о размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территорию иностранных государств» (в ред.21.03.98).
15. Положение о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов (Приказ ЦБ России № 62 от 25.06.97).
16. Письма Минфина РФ от 24.09.93.№ 110 «О нормах возмещения командировочных расходов в инвалюте.
17.Нормативы на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров но договорной основе с учебными заведениями, регулирующими размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг),и порядок их применения ( письмо МФ РФ № 94 от 06.10.92) с последующими изменениями и дополнениями).
18. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) (Постановление Правительства РФ № 552 от 05.08.92 в редакции последующих изменений и дополнений).
19. Постановление Госкомтруда СССР от 25.12.74г.№ 365 «Об утверждении правил об условиях труда советских работников за границей» (в ред.от 20.08.92).
20. Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в инвалюте» (ПБУ3/2000), утвержденного приказом Минфина РФ от 10.01.2000 № 2н.
21. Письма Минфина РФ от 29.03.96 № 34 «О размерах выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран».
Материал под вопросом?(вставить в первую главу)
Так, письмом Госналогслужбы РФ от 24.11.98 № ШС-6-07/ 851 снова предложено начислять страховые взносы на выданные работникам денежные авансы на командировочные, представительские и другие аналогичные расходы, целевое использование которых не подтверждено в установленные сроки оправдательными документами. Этот подход свидетельствует о готовности ГНС РФ считать такие суммы доходом, вознаграждением работника.
С другой стороны – письмом ГНИ по г. Москве от 13.11.97 № 11-13/ 29227 со ссылкой на письмо ГНС РФ от 04.11.97 № 08-1-07-/ 1072 предусматривается в общеустановленном порядке производить налогообложение суммы материальной выгоды за пользование денежными средствами, полученными физическими лицами от работодателей, при уклонении от возврата этих средств, иной просрочки в их уплате либо необоснованном получении (т.е. речь идет об отсутствии факта списания этих средств с физического лица без оправдательных документов).
Определение суммы материальной выгоды по таким денежным средствам производится за все время их нахождения у физического лица начиная с установленной даты представления отчета об израсходованных суммах, а в случае отсутствия такой даты – со дня получения денежных средств физическим лицом либо со дня возникновения задолженности по своевременно не возвращенным в кассу организации средствам при частичном их возврате.
Последняя ситуация обоснованна, поскольку в такой ситуации отсутствуют правовые основания делать вывод о получении работником предприятия дохода. Данные денежные средства могут быть изъяты у работника в судебном порядке, чего нельзя было бы сделать с полученным работником доходом.
На этом основании решения налоговых органов о взыскания с предприятий сумм до начисленных взносов в пенсионный фонд (или налога на доходы) и применении штрафных санкций в рассмотренной ситуации могут быть оспорены. Тем более если на момент вынесения таких решений работник уже по этим суммам отчитался.
1 Дорожные чеки – платежные документы в иностранной валюте
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
| Новости |
| Мои настройки |
|
|
© 2009 Все права защищены.
Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами 
Наверх