Знание — сила. Библиотека научных работ.~ Портал библиофилов и любителей литературы ~ |
|
|
1 При учете денежных расчетов с населением с применением ККМ. 2 Внутренний документ банка. 3 Извещение является первым экземпляром бланка платежного документа (форма ПД-4р, утверждена приказом Минфина РФ от 28 июня 2000 г. № 59н «Об утверждении бланков строгой отчетности»). 4 Унифицированной формы документа не существует. Претензия может быть оформлена в виде письма. 3.4. Бухгалтерский учёт операций по счетам. В случае если при расчетах по аккредитивам и чеками средства плательщика депонируются на специальном счете, операции отражаются на счете 55 «Специальные счета в банках». Этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств не только в аккредитивах и чековых книжках, но и на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. Планом счетов предусмотрены следующие субсчета к счету 55 «Специальные счета в банках»: «Аккредитивы»; «Чековые книжки»; «Депозитные счета» и др. На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», могут учитываться обособленно хранящиеся в кредитной организации средства целевого финансирования. Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т. п.), движение указанных средств отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках». Таблица 5 Журнал хозяйственных операций, связанных с движением денежных средств на специальных счетах в банках. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете |
Корреспонденция счетов |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Д-т |
К-т |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Учет расчетов по аккредитивам (при условии депонирования средств плательщика) |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1 |
Зачислены денежные средства в аккредитив в банке-эмитенте |
Выписка по специальному счету Выписка по расчетному счету Аккредитив |
55.1 |
51 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
2 |
Списаны средства в аккредитивах по мере их использования |
Выписка по специальному счету Реестр счетов Документы, предусмотренные аккредитивом (товарно-транспортные и иные документы) |
60 |
55.1 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
3 |
Неиспользованные средства в аккредитивах восстановлены банком-эмитентом на расчетный счет организации |
Выписка по специальному счету Выписка по расчетному счету Уведомление банка-эмитента о закрытии аккредитива |
51 |
55.1 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Учет расчетов чеками (в случае депонирования средств плательщика) |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1 |
Открыт специальный счет с выдачей чековой книжки |
Выписка по специальному счету Выписка по расчетному счету Платежное поручение |
55.2 |
51 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Окончание табл. 5
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете
Корреспонденция счетов
Д-т
К-т
2
Списаны суммы по полученным чековым книжкам по мере оплаты выданных организацией чеков
Выписка по специальному счету
Реестр оплаченных чеков
60
55.2
3
Возвращены неиспользованные чеки в банк
Выписка по специальному счету
Выписка по расчетному счету
Мемориальный ордер
51
55.2
Учет денежных средств во вкладах
Перечислены денежные средства в банковские и другие вклады
Выписка по специальному счету
Выписка по расчетному счету
Платежное поручение
55.3
51
2
Возвращены кредитной организацией суммы вкладов
Выписка по специальному счету
Выписка по расчетному счету
Мемориальный ордер
51
55.3
IV. Бухгалтерский учёт операций, связанных с движением денежных средств в иностранной валюте.
4.1. Порядок осуществления операций, связанных с движением денежных средств в иностранной валюте.
Движение денежных средств в иностранной валюте наблюдается при осуществлении организацией валютных операций, принципы и основные требования к которым, а также понятия иностранной валюты и валютных операций определены Законом РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» (в редакции от 30 декабря 2001 г.)
Иностранная валюта — это: а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе иностранных государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки; б) средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.
Таким образом, при расчетах со своими зарубежными партнерами, при расчетах со своими работниками, направляемыми в загранкомандировки, а также при проведении других валютных операций организация может использовать как наличную, так и безналичную иностранную валюту.
Валютные операции — это а) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте; б) ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей; в) осуществление международных денежных переводов; г) расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте РФ.
Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие и операции, связанные с движением капитала. Перечень валютных операций, относящихся к той или иной группе, приведен в ст. 1 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле».
В соответствии со ст. 5 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в уполномоченных банках. В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ от 29 июня 1992 г. № 7 «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (в редакции от 18 июня 1999 г.) поступления в иностранной валюте в пользу юридического лица подлежат обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках Российской Федерации. Для этого юридическому лицу на основании договора банковского счета, заключенного с уполномоченным банком, параллельно открываются:
• транзитный валютный счет — для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте и для проведения других операций, предусмотренных указанной Инструкцией;
• текущий валютный счет — для учета средств, остающихся в распоряжении юридического лица после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.
В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 20 октября 1998 г. № 383-У «О порядке совершения юридическими лицами-резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (в редакции от 21 июня 2000 г.) в целях совершения резидентом операций покупки иностранной валюты за рубли на валютном рынке уполномоченным банком наряду с открываемыми текущим валютным счетом и транзитным валютным счетом резиденту открывается специальный транзитный валютный счет.
Покупка иностранной валюты. Порядок совершения юридическими лицами-резидентами операций покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации установлен Указанием № 383-У. Данным документом определены цели, на которые юридические лица могут приобретать иностранную валюту:
• платежи по договорам об импорте в
Российскую Федерацию товаров,
работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности;
• погашение основного долга по финансовым кредитам;
• выплата процентов и прочие платежи по финансовым кредитам;
• выплата процентов, дивидендов и иных доходов по инвестициям;
• платежи по иным текущим валютным операциям (переводы неторгового характера, снятие на оплату командировочных расходов, прочие платежи, разрешенные законодательством Российской Федерации);
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
| Новости |
| Мои настройки |
|
|
© 2009 Все права защищены.
Учёт денежных средств 
Наверх