-         кредитные операции на международных денежных рынках;

-         депозитные и конверсионные операции на междуна­родных денежных рынках.

Коммерческие банки могут осуществлять вышеука­занные операции только при наличии соответствующей лицензии ЦБР. Банки, получившие лицензию на валют­ные операции, называются уполномоченными банка­ми. Лицензии делятся на внутренние, расширенные и генеральные.

Внутренняя лицензия дает право на совершение ограниченного круга операций на территории Российс­кой Федерации; ведение валютных счетов клиентуры;

торговые и неторговые операции; покупка, продажа наличной и безналичной валюты на внутреннем ва­лютном рынке; установление корреспондентских от­ношений с российскими банками, имеющими генераль­ную лицензию. Для получения внутренней лицензии коммерческий банк должен проработать не менее одно­го года с момента регистрации ЦБР и получения руб­левой лицензии. В исключительных случаях при нали­чии веских обстоятельств валютная лицензия дается до истечения указанного срока.  

 Внутренняя лицензия предоставляется при выпол­нении банком следующих обязательных условий:

рентабельной работы и соблюдения установленных экономических нормативов в течение последнего года;

квалификационной и технической готовности к осу­ществлению валютных операций;

экономического обоснования внешнеэкономических связей.

Для получения внутренней лицензии коммерческий банк должен представить в Центральный банк России следующие документы.

1. Ходатайство банка о предоставлении ему внут­ренней лицензии, включающей наименование бан­ка, реквизиты его регистрации в ЦБР; сведения о результатах деятельности за последний год, разме­ре ссудной задолженности, выполнении банком эко­номических нормативов; данные об итогах послед­ней ревизии; количество клиентов, желающих от­крыть текущие валютные счета в банке; информа­цию о технической и квалификационной готовности банка к осуществлению валютных операций; размер объявленного и оплаченного уставного фонда на дату подачи ходатайства в ЦБР; перечень операций с ино­странной валютой, которые банк желает осущест­влять.

Документы подписываются председателем совета банка.

2. Экономическое обоснование о внешнеэкономичес­ких связях будущих клиентов, давших согласие на открытие текущих валютных счетов. Необходимо сде­лать условный расчет по 2—3 клиентам с описанием их иностранных партнеров и характера партнерских свя­зей. Экономическое обоснование заверяет председа­тель правления банка.

3. Список клиентов, давших согласие на открытие текущих валютных счетов, с приложением их офици­альных заявок на имя банка и сведений об оборотах за год и остатках на последнюю дату на валютных сче­тах, открытых в других банках.

4. Справка о технической готовности к осуществле­нию валютных операций. Банк должен иметь достаточ­ный размер клиентского зала для валютного обслужи­вания клиентуры, отдельное помещение под обменный пункт. В справке следует указать название организа­ции, с которой заключен договор на охрану, его номер и дату. Необходимо привести сведения о наличии бла­нков строгого учета, штампов, печатей, пломбиров, справочного материала (журналов образцов иностран­ных валют, нормативной документации).

На балансе банка должны находиться специальные технические средства: компьютеры, засыпные двух­стенные сейфы и шкафы, машины для перерасчета валюты, тестеры валют, пишущие машинки с латинс­ким шрифтом, компьютерные терминалы для автома­тизированной обработки чеков, пластиковых карточек и других документов с магнитной полосой, функци­онирующие телексы и телефоны и т.п.

5. Справка об организации внутрибанковского конт­роля, его соответствие установленным требованиям. В документ необходимо включить сведения о плано­вых проверках внутрибанковского учета, документо­оборота, отчетности, процедуре обсуждения результа­тов проверки и устранения выявленных нарушений, данные о должностных лицах банка, ответственных за внутренний аудит.

6. Аудиторское заключение о деятельности банка за последний год с подтверждением достоверности бала­нса и отчетности.

7. Письмо коммерческого банка, имеющего гене­ральную лицензию о согласии установления коррес­пондентских отношений.

8. Список филиалов банка с указанием всех почто­вых реквизитов, телефонов, фамилий руководителей.

9. Отчетность банка, включая годовой баланс, отчеты о доходах, расходах и прибыли банка на после­днюю дату, справку о соблюдении экономических нор­мативов, пояснительную записку.

10. Список лиц, которые будут заниматься валют­ными операциями с приложением документов, подтвер­ждающих их теоретическую подготовку в зарегистри­рованном и лицензированном учебном заведении и прохождение ими практики в коммерческом банке. В документах должны быть сведения о валютных опе­рациях, которые освоил каждый сотрудник.

Валютная группа должна иметь в своем составе не менее 4 сотрудников (руководитель, 2 экономиста, 1 валютный кассир). По специальной форме составля­ются справки-объективки на сотрудников, непосредст­венно выполняющих валютные операции

11. Решение пайщиков (акционеров) банка о фор­мировании части уставного фонда в иностранной валю­те, подтвержденное блокировкой средств в уполномо­ченном банке либо гарантийными письмами. Валют­ная часть уставного фонда должна быть сформирова­на, если банк собирается предоставлять кредиты в ино­странной валюте.

12. Заключение Главного территориального управле­ния Центрального банка России по месту нахождения коммерческого банка.

Для получения расширенной лицензии наряду с ука­занными документами должны быть дополнительно представлены: сведения о количестве валютных счетов клиентов, валютных оборотах и валютной прибыли банка; справки-объективки, сертификаты, подтвержда­ющие прохождение работниками валютного отдела банка стажировки в иностранных банках и освоение валютных операций; письмо иностранного банка о со­гласии установить корреспондентские отношения; ре­зультаты аудиторской проверки законности валютных операций и достоверности валютной части баланса;

отчетность банка по валютным операциям за год.

С 1 июля 1994 г. валютные лицензии на проведение банковских операций в иностранной валюте с правом открытия корреспондентских счетов в иностранных банках выдаются коммерческим банкам при наличии у них собственных средств (капитала) в размере, эк­вивалентном 1 млн. ЭКЮ. Под собственными средст­вами подразумеваются остатки по всем фондам банка (за исключением износа основных средств) и нерасп­ределенная прибыль.

При подаче заявки на получение генеральной ли­цензии к банку предъявляются более высокие требования. Он должен доказать успешную работу с рас­ширенной лицензией. У сотрудников банка должны быть соответствующая квалификация и специальная подготовка (свободное владение иностранными язы­ками, умение провести переговоры любой технической сложности, знание конъюнктуры мировых денежных и кредитных рынков, особенностей работы на них, умение составлять международные кредитные согла­шения и т. п.); банк должен иметь современные каналы связи (телефонные линии прямого набора, телексы, телефаксы).

Бухгалтерский учёт валютных операций в банке

Бухгалтерский учет операций с иностранной валю­той и по иностранным операциям ведется на счетах раздела баланса «Иностранная валюта и расчет по иностранным операциям». Данный раздел состоит из следующих счетов:

1. Счет № 060 «Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте» (ак­тивный) .

На счете учитываются находящиеся на балансе бан­ка наличная иностранная валюта (инкассированная, купленная, выданная в обменные пункты под отчет), платежные документы в иностранной валюте (инкас­сированные, купленные, отраженные иностранным банком на инкассо).

К платежным документам в иностранной валюте относятся чеки (дорожные и коммерческие), вексе­ля, денежные аккредитивы, оттиски (сли­пы) кредитных и дебетовых пластиковых карточек.

2. Счет № 061 «Наличная иностранная валюта в пу­ти» (активный). На нем учитывается стоимость налич­ной иностранной валюты, отосланной другим банкам.

3. Счет № 070 «Текущие счета в иностранной валю­те» (пассивный).

На счете отражаются средства, находящиеся на те­кущих валютных счетах юридических и физических лиц (резидентов и нерезидентов). Счета классифицируются в зависимости от начального источника валютных средств и юридического статуса владельца:

тип « А » — счета иностранных граждан, предпри­ятий и организаций, валюта которых переведена, вве­зена из-за границы при наличии подтверждающих до­кументов либо перечислена из уполномоченных банков в соответствии с действующим законодательством о международных расчетах;

тип «Б » — счета российских граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Российской Федерации. По этим счетам ведется аналитический учет валюты, введенной или переведенной из-за гра­ницы с правом обратного перевода в рубли, и валюты, купленной в уполномоченном банке, с правом вывоза и перевода за границу при выезде владельца счета;

тип «Е» — счета для учета валютных средств граждан (резидентов и нерезидентов) без представле­ния легальных документов. Средства с указанных сче­тов (по каждому поступлению) в течение 12 месяцев со дня зачисления могут использоваться только для рас­четов на территории Российской Федерации. По ис­течении установленного срока они переводятся в ре­жим счета «Б» с правом вывоза и перевода за границу при выезде владельца счета;

текущие счета российских предприятий и ор­ганизаций для зачисления средств после обязательной продажи части экспортной выручки на внутреннем валютном рынке и освобожденной от обязательной продажи;

транзитные текущие счета предприятий и организаций для учета всех поступлений в пользу владельца счета.

4. Счет № 071 «Невыплаченные переводы из-за гра­ницы» (пассивный).

На нем учитываются переводы из-за границы в пользу юридических и физических лиц до открытия текущих счетов и физических лиц, не имеющих текуще­го счета в банке.

5. Счет № 072 «Счета у иностранных банков» (ак­тивный).

На этом счете отражаются средства банка в ино­странных банках-корреспондентах на счетах «Ностро», размещенные в банках-корреспондентах депозиты бан­ка по покрытым импортным аккредитивам.

6. Счет № 073 «Счета иностранных банков» (пас­сивный).

На счете учитываются средства в иностранной ва­люте зарубежных банков-корреспондентов «Лоро», средства, помещенные банками-корреспондентами в депозиты.

7. Счет № 074 «Кредиты, выданные банкам в ино­странной валюте» (активный).

8. Счет № 075 «Расчеты с банками по полученным и предоставленным кредитам (активно-пассивный).

9. Счет № 076 «Расчеты по прочим иностранным операциям» (активно-пассивный).

На счете учитываются:

расчеты по покупке-продаже наличной и безналич­ной валюты;

конверсионные операции;

дебиторская и кредиторская задолженность по ва­лютным операциям.

10. Счет №077 «Дебиторы по аккредитивам по иностранным операциям» (активный).

На счете учитываются расчеты с банками по тран­зитным аккредитивам, исполняемым по поручению

банков.

11. Счет № 078 «Кредиторы по аккредитивам по иностранным операциям».

На счете учитываются аккредитивы, исполняемые банком по поручению клиентов.

12. Счет № 080 «Счета в российских банках в ино­странной валюте»; счет № 081 «Счета российских банков в иностранной валюте».

Для учета депозитов юридических и физических лиц, не предусмотренных V разделом баланса, исполь­зуются лицевые балансовые счета № 070 или № 076. Для выделения просроченной ссудной задолженности клиентов-небанков рекомендуется применение лицево­го балансового счета № 074.

Для отражения в системном учете операций с ино­странной валютой нерасчетного характера возможно применение лицевых балансовых счетов из других раз­делов банковского баланса. Внебалансовый учет до­кументов в иностранной валюте ведется в картотеках:

№ 9925 «Гарантии и поручительства, выданные

банком»;

№ 9936 «Документы и ценности, отосланные на инкассо»;

№ 9937 «Документы и ценности, принятые и при­сланные на инкассо»;

№ 9938 «Обеспечение по счетам корреспондентов в иностранной валюте»;

№ 9939 «Платежные документы в иностранной валюте и товарные документы у иностранных коррес­пондентов»;

№ 9940 «Аккредитивы в иностранной валюте».

Аналитический учет операций в иностранной валю­те ведется в двойной оценке: в разрезе иностранных валют по их номиналу и в рублевом эквиваленте по текущему курсу ЦБР. Лицевые счета группируются по видам валют, клиентам, операциям. В синтетическом учете операции отражаются только в рублях.

При изменении текущего курса рубля по резуль­татам торгов на Московской межбанковской бирже по вторникам и четвергам валютные статьи бухгалтерс­ких балансов банков в иностранной валюте подлежат переоценке в рублевом эквиваленте.

Оплаченный уставный фонд в иностранной валюте переоценке не подлежит и отражается в балансе по инвестиционному курсу, определенному в учредитель­ном договоре либо проспекте эмиссии. Для коммерчес­ких банков в форме акционерного общества открытого типа разрешается устанавливать дифференцированный инвестиционный курс по выпускам акций банка, но в пределах одного выпуска инвестиционный курс (ва­лютная цена) акции должен быть единым. Учредитель­ными документами или отдельным соглашением меж­ду акционерами (пайщиками) банка может быть пред­усмотрено предоставление особых прав при распреде­лении голосов и дивидендов пайщикам, которые сдела­ли в уставный фонд взносы в иностранной валюте.

Переоценке не подлежат материальные активы бан­ка, сформированные за счет валютных средств (балан­совые счета № 92, № 940). Они учитываются по номи­нальной стоимости с пересчетом по текущему курсу рубля на дату постановки на баланс.

Остальные активы банка в иностранной валюте (остатки средств в кассе и на корреспондентских сче­тах; задолженность по предоставленным банком кре­дитам, депозитам, приобретенным ценным бумагам в иностранной валюте; паевые вклады и иные формы участия в капитале) согласно указаниям подлежат пе­реоценке по мере изменения текущего курса ЦБР.

Рекомендуется делить активы банка на две части. Часть активов, соответствующая разности между уста­вным фондом и переоцениваемой суммой материаль­ных активов, переоценивается в корреспонденции с ли­цевым счетом «Нереализованные курсовые разницы по переоценке валютной части собственных средств» (ли­цевой балансовый счет № 019(1)). Результат пере­оценки оставшейся части активов относится на ли­цевой балансовый счет № 019(2) «Нереализованные курсовые разницы по валютной позиции». Лицевые ба­лансовые счета № 019(1), № 019(2) образуют активно-пассивный счет № 019 «Переоценка валютных средств», включающийся в расчет собственных средств при определении экономических нормативов и капита­ла банка.

Пассивы банка в иностранной валюте (собствен­ные фонды банка, за исключением уставного фонда, обязательства в виде активов на текущих счетах, вкладов, депозитов, кредиторской задолженности, выпущенных ценных бумаг в иностранной валюте, нераспределенная прибыль) переоцениваются с от­несением результата на лицевой балансовый счет № 019(2).

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8