5. Оценить платежеспособность предприятия на каждую отчетную дату.
6. Действующие на предприятии условия расчетов с дебиторами и кредиторами
и их финансовые последствия.
Активами
предприятия называется, все, что имеет стоимость, принадлежит предприятию и
отражается в активе баланса. Актив баланса содержит сведения о размещении
капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, то есть о вложении его в
конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на
производство и реализацию продукции и об остатках свободной наличности. Каждому
виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса. Схема
структуры актива баланса приведена на рисунке 1.
Долгосрочный капитал
|
Нематериальные активы
|
Средства
используемые за пределами предприятия
|
|
Основные
средства
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
Текущие активы
|
Запасы
|
Дебиторская задолженность
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
Денежная наличность
|
Рис. 1. Схема
структуры активов баланса
Для общей
оценки средств изучается их наличие, состав и структура и происходящие в них
изменения. По данным баланса составим аналитическая таблица 11, в которой
отражаются данные балансов за 2004 – 2006 гг.
Таблица 11
Структура активов баланса ООО «Спецтранснефтепродукт» в 2004
– 2006 гг.
Наименование
статей
|
Абсолютные
величины, тыс. руб.
|
Относительные
величины, %
|
2004г.
|
2005г.
|
2006г.
|
2004г.
|
2005г.
|
2006г.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
Актив
|
|
1.
Долгосрочные активы
|
29927
|
30110
|
31705
|
55,5
|
59,7
|
58,8
|
2.
Текущие активы, в том числе:
|
23982
|
20345
|
22215
|
44,5
|
40,3
|
41,2
|
-
производства
|
4488
|
4981
|
6481
|
8,3
|
9,9
|
12,0
|
-
обращения
|
19494
|
15364
|
15734
|
36,2
|
30,4
|
29,2
|
Баланс
|
53909
|
50455
|
53920
|
100,00
|
100,00
|
100,00
|
К текущим
активам в сфере производства относятся сырье и материалы, незавершенное
производство и расходы будущих периодов. Остальные текущие активы относятся к
сфере обращения.
Проиллюстрируем
данные таблицы 11 на рисунке 2.
Рис. 2.
Изменения в активах ООО «Спецтранснефтепродукт» в 2004 – 2006 гг.
На рисунке 2
хорошо видно, что в ООО «Спецтранснефтепродукт» наблюдается постепенный рост
долгосрочных активов.
Рассмотрим
изменения в структуре активов ООО «Спецтранснефтепродукт» на рисунке 3.
Рис. 3.
Изменения в структуре активов ООО «Спецтранснефтепродукт» в 2004 – 2006 гг.
В пассиве
баланса показываются источники средств предприятия. Таким образом, изучение
пассива баланса дает ответ на вопрос «откуда предприятие взяло деньги», а
анализ актива показывает, «куда предприятие их вложило».
Все источники
средств, или капитал предприятия, по степени принадлежности подразделяются на
собственные и заемные, а по продолжительности использования – на долгосрочные и
краткосрочные (рисунок 4).
Рис.4. Схема структуры пассива
баланса
Для анализа состава и структуры
источников собственных и заемных средств, вложенных в имущество предприятия,
составим аналитическую таблицу 12.
Таблица
12
Структура
пассивов баланса ООО «Спецтранснефтепродукт» в 2004 – 2006 гг.
Наименование
статей
|
Абсолютные
величины
|
Относительные величины
|
2004г.
|
2005г.
|
2006г.
|
2004г.
|
2005г.
|
2006г.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
Пассив
|
|
Собственные
средства
|
24024
|
28301
|
28831
|
44,6
|
56,1
|
53,5
|
Заемные
средства, в том числе:
|
29885
|
22154
|
23089
|
55,4
|
43,9
|
46,5
|
-
долгосрочные
|
3000
|
3000
|
2000
|
5,6
|
5,9
|
3,7
|
-
краткосрочные
|
26885
|
19154
|
23089
|
49,8
|
38,0
|
42,8
|
Баланс
|
53909
|
50455
|
53920
|
100,00
|
100,00
|
100,00
|
По данным,
приведенным в таблице 12 видно, что у ООО «Спецтранснефтепродукт» увеличиваются
собственные средства и уменьшаются заемные при увеличении валюты баланса. Это
говорит об уменьшении финансового левериджа и повышении финансовой устойчивости
предприятия.
Проиллюстрируем
произошедшие изменения в пассиве баланса ООО «Спецтранснефтепродукт» на рисунке
5.
Рис. 5.
Динамика изменений пассива баланса ООО «Спецтранснефтепродукт» в 2004 – 2006
гг.
На рисунке 5
хорошо видно, что у предприятия увеличиваются собственные средства, уменьшаются
к 2006году долгосрочно заемные средства, краткосрочно заемные средства
уменьшаются в 2005 году до 19154 тыс. руб. с 26885 тыс. руб. в 2004 году, а
затем возрастают до 23089 тыс. руб. в 2006 году.
При этом все
источники средств (валюта баланса) уменьшаются в 2005 году с величины 53909
тыс. руб. в 2004 году до величины 50455 тыс. руб., а затем вновь увеличиваются
в 2006 году до 53920 тыс. руб.
Проиллюстрируем
произошедшие изменения в структуре пассива ООО «Спецтранснефтепродукт» на
рисунке 6.
Рис. 6.
Изменения в структуре пассива ООО «Спецтранснефтепродукт» в 2004 – 2006 гг.
Между активом
и пассивом бухгалтерского баланса имеется тесная зависимость. Схематически
взаимосвязь статей бухгалтерского баланса представлена на рисунке 7.
Рис. 7.
Взаимосвязь статей бухгалтерского баланса
Для анализа
источников внеоборотных активов составим аналитическую таблицу 13.
Таблица
13
Анализ
источников долгосрочных и нематериальных активов
Долгосрочные и нематериальные
активы
|
2004г.
|
2005г.
|
2006г.
|
Источники покрытия долгосрочных и нематериальных
активов
|
2004г.
|
2005г.
|
2006г.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
1.Незавершенное
строительство
|
204
|
1066
|
260
|
1.Долгосрочные
обязательства
(итог раздела 4
пассива)
|
3000
|
3000
|
2000
|
2.Долгосрочные фин.
вложения и прочие
вложения
|
-
|
-
|
-
|
2.Собственные
источники средств
(итог раздела 3
пассива)
|
24024
|
28301
|
28831
|
3.Основные средства
|
29711
|
29032
|
31433
|
3. Краткосрочные
обязательства
(итог раздела 5
пассива )
|
26885
|
19154
|
23089
|
4.Нематериальные активы
|
12
|
12
|
12
|
3.1.Использован-ные
на покрытие
внеоборотных
активов (гр.2,стр.5-
гр.6стр.1-гр.6,стр.2)
|
2903
|
-1191
|
874
|
5.Итого внеоборотных
активов (стр.1+стр.2+
стр.3+стр.4)
|
29927
|
30110
|
31705
|
4.Итого (стр.1 + стр.2 + стр.3.1)
|
29927
|
30110
|
31705
|
Таблица 13 используется для анализа источников
внеоборотных активов. Из таблицы видно, что в течение 2006 года сократилась
такая статья, как незавершенно строительство, долгосрочных финансовых вложений
предприятие не имеет. Так как нет показателей по статье долгосрочные финансовые
и прочие вложения, то можно говорить о том, что у предприятия отсутствуют
свободные деньги. Так как не произошло изменений за отчетный период по
нематериальным активам, то это говорит о том, что предприятие практически не
вкладывает средства в патенты, лицензии, другую интеллектуальную деятельность.
Заметно увеличение по статье «Основные средства», что говорит о том, что
предприятие продолжает расширяться и закупает дополнительное оборудование.
Источники покрытия долгосрочных и нематериальных
активов: в течение года наблюдается увеличение собственных источников средств,
это произошло за счет появления нераспределенной прибыли.
Таблица 14 используется для анализа источников
финансирования текущих активов, в ней используются данные бухгалтерского
баланса и предыдущих расчетов.
Таблица
14
Анализ
источников текущих активов
Текущие активы
|
2004г.
|
2005г.
|
2006г.
|
Источники покрытия текущих активов
|
2004г.
|
2005г.
|
2006г.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
1. Запасы и затраты
|
4397
|
4831
|
6330
|
1. Краткосрочные обязательства (итог раздела 5
пассива)
|
26885
|
19154
|
23089
|
1.1. Производственные запасы
|
955
|
856
|
1010
|
1.1. Использованные на покрытие внеоборотных
активов
|
2903
|
-1191
|
874
|
1.2. НЗП
|
-
|
-
|
-
|
1.2. Использованные на покрытие оборотных активов
– собственные оборотные средства (стр.1-стр.1.1)
|
23982
|
20345
|
22215
|
1.3. Готовая продукция
|
3351
|
3825
|
5169
|
3. Всего источников текущих активов (стр.1.2)
|
23982
|
20345
|
22215
|
|
1.4. Товары отгруженные
|
-
|
-
|
-
|
|
1.5. Расходы будущих периодов
|
91
|
150
|
151
|
|
1.6. Прочие запасы и затраты
|
|
|
|
|
2. Денежные средства, расчеты и
прочие активы
|
19494
|
15514
|
15885
|
|
2.1. Денежные средства
|
543
|
474
|
789
|
|
2.2. Краткосрочные финансовые
вложения
|
-
|
-
|
-
|
|
2.3. Дебиторская задолженность
|
15554
|
12679
|
12984
|
|
2.4. Прочие активы и НДС
|
3488
|
2361
|
2112
|
|
Всего (стр.1+стр.2)
|
23982
|
20345
|
22215
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
|