Расчеты и платежи
в иностранной валюте между юридическими и физическими лицами на территории РФ
запрещены. Использование иностранной валюты в безналичном порядке и платежных
документов в иностранной валюте между юридическими лицами - резидентами РФ
допускается в следующих случаях:
а) в расчетах
между экспортерами и транспортными, страховыми и экспедиторскими организациями
в случаях, когда услуги этих организаций по доставке, страхованию и
экспедированию грузов входят в цену товара и оплачиваются иностранными
покупателями;
б) при расчетах
импортеров с транспортными, страховыми и экспедиторскими организациями за
услуги по доставке грузов в российские морские и речные порты, на пограничные
железнодорожные станции, грузовые склады и терминалы покупателей;
в) при расчетах
за транзитные перевозки грузов через территорию РФ;
г) за услуги
предприятий средств связи по аренде международных каналов связи для российских
предприятий и организаций в случаях, если расчеты с иностранными владельцами
средств коммуникации осуществляются предприятиями связи;
д) при оплате
комиссионного вознаграждения организациям, осуществляющим посреднические
операции с нерезидентами по заказам поставщиков экспортной и покупателями
импортной продукции;
е) при расчетах
между поставщиками и субпоставщиками продукции (работ, услуг) на экспорт из
валютной выручки, остающейся в распоряжении экспортеров;
ж) при оплате
расходов банковских учреждений и посреднических внешнеэкономических
организаций, если указанные расходы производились этими учреждениями и
организациями или были предъявлены нерезидентами в иностранной валюте, а также
при оплате комиссий, которые взимаются банковскими учреждениями и
посредническими внешнеэкономическими организациями для покрытия расходов в
валюте;
з) при проведении
расчетов, связанных с получением коммерческого и банковского кредита в
иностранной валюте и его погашением, а также при проведении операций по
покупке и продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.
Действующим
законодательством предусмотрена возможность взимания таможенных платежей
(таможенные пошлины, сборы, НДС и другие) в инвалюте.
Широкий спектр
валютных операций, не требующих каких-либо ограничений на перевод из России
валюты, могут осуществлять и физические лица:
- перевод пенсий,
алиментов, государственных пособий;
- безналичную
покупку и (или) продажу иностранной валюты российскими и иностранными
гражданами в Российской Федерации со своего рублевого (валютного) счета;
- плату за товары
(работы, услуги), приобретаемые (произведенные или оказываемые) за рубежом
иностранному партнеру в том случае, когда его основная деятельность связана с
розничной торговлей и потребительскими услугами;
- плату за
обучение и лечение за рубежом.
Предприятия
хранят временно свободные денежные средства в иностранной валюте (собственные и
заемные) на валютных счетах в банковских учреждениях. Большинство валютных
операций проводится через эти счета.
Предприятие может
открывать валютные счета в любых уполномоченных банках на территории России.
Открытие предприятием счета в иностранном банке за границей и совершение по
нему операций требует предварительного разрешения Центрального банка. При этом
предприятие обязано представлять отчетность по остаткам средств на указанных
счетах и другие сведения по форме и в сроки, определяемые Центральным банком.
Каждый валютный
счет ведется только в одной свободно конвертируемой валюте. Валюта счета
определяется по выбору самого предприятия при открытии счета. При зачислении
на счет или списании со счета сумм в иностранной валюте, отличной избранной
валюты, банк производит конверсию автоматически без ограничений, но за плату.
Конверсия одной валюты в другую производится по действующему курсу
международного валютного рынка на день совершения операции. Курсовые разницы,
связанные с пересчетом валют, относятся за счет владельца.
Для открытия в
уполномоченном банке валютного счета организация наряду с заявлением по
установленной форме представляет также:
- нотариально
заверенную копию устава (в одном экземпляре);
- нотариально
заверенную копию учредительного договора (в одном экз.) или заявку на создание
предприятия;
- нотариально
заверенные карточки с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера (в
двух экземплярах);
- копию
свидетельства о регистрации;
- баланс
бухгалтерский;
- справку из
налоговой инспекции о постановке на учет;
- протокол
собрания учредителей.
Открываемый
предприятию валютный счет состоит из трех счетов (в зависимости от назначения
использования валюты) - транзитного, специального транзитного и текущего.
1.3. ПОРЯДОК
ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
В условиях
экономического кризиса у многих предприятий и организаций произошло
значительное увеличение наличного денежного оборота. Прежде всего, это вызвано
серьезными нарушениями в работе банковской системы России. Так, в настоящее
время ряд коммерческих банков задерживает поручения своих клиентов на перевод
денежных средств их контрагентам (поставщикам, подрядчикам и т. д.). Несмотря
на то, что денежные средства списываются со счетов организаций, до конечного
получателя они не доходят или поступают со значительным опозданием.
В таких условиях
организации вынуждены осуществлять расчеты со своими партнерами наличными денежными
средствами.
Расчеты наличными
денежными средствами строго регламентированы Порядком ведения кассовых
операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Банка
России 22 сентября 1993 г. № 40. Положения данного Порядка распространяются на
все предприятия и организации независимо от их формы собственности и
организационно-правовой формы, а также на индивидуальных предпринимателей,
осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица. С 1 января
1998 г. вступило в действие также Положение ЦБ РФ «О правилах организации
наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 5 января
1998 г. № 14-П.
Строгое
регулирование правил ведения кассовых операций направлено на обеспечение
сохранности денежных средств, предотвращения их необоснованного расходования
или избыточного оседания в кассах предприятия, способствует ускорению денежного
оборота в народном хозяйстве, сдерживанию инфляции и упорядочению платежей. Для
этого предусматривается специальное оборудование помещений кассы, полная
материальная ответственность кассира, лимитирование остатков наличных денег в
кассе и их расходования, ограничение срока хранения в кассе денег на выплату
заработной платы работникам предприятия, пособий, стипендий и пенсий тремя
днями от времени их получения из банка, а также размера и продолжительности использования
авансов на хозяйственные и командировочные расходы.
Оприходование
наличных денег при осуществлении расчетов с населением должно производиться с
использованием контрольно-кассовых машин.
Применение
контрольно-кассовых машин регламентировано Законом РФ «О применении
контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от
18 июня 1993 г.
Использовать
контрольно-кассовые машины (далее по тексту ККМ) для расчетов с населением
обязаны все организации (в том числе физические лица, занимающиеся
предпринимательской деятельностью без образования юридического лица) в случае
осуществления ими торговых операций или оказания услуг.
Исключение составляют
организации, которые в соответствии с постановлением Правительства РФ «Об
утверждении положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении
денежных расчетов с населением и перечня отдельных категорий предприятий...,
организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо
особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением
без применения контрольно-кассовых машин» от 30 июля 1993 г. № 745 входят в
перечень организаций, освобожденных от обязанности использовать ККМ.
Таким образом, от
применения ККМ освобождены организации (физические лица, занимающиеся
предпринимательской деятельностью без образования юридического лица),
осуществляющие:
- платные услуги
населению и применяющие бланки строгой отчетности или приравненные к ним
документы (в основном организации, оказывающие услуги — прачечные, химчистки,
мастерские по ремонту бытовой техники, автомобилей и т.п.);
- мелкорозничную
(передвижную) торговлю с ручных тележек, с цистерн при продаже пива, кваса,
молока и керосина (за исключением цистерн, установленных стационарно и
подключенных к емкости завода), с лотков, из корзин, в развал овощами и
бахчевыми культурами;
- продажу газет,
журналов, а также сопутствующих товаров в отдельно стоящих киосках (при
условии, что выручка от продажи газет и журналов составляет не менее 50 % и
ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти);
- торговлю в
киосках мороженым, безалкогольными напитками в розлив, табачными изделиями,
произведенными на территории Российской Федерации;
- торговлю на
рынках, ярмарках, в выставочных комплексах и на других территориях, отведенных
для осуществления торговли (за исключением находящихся на указанных
территориях палаток, киосков, ларьков, павильонов, помещений контейнерного
типа и других аналогично обустроенных торговых мест, автофургонов, а также
открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле
непродовольственными товарами).
Освобождаются от
применения ККМ религиозные объединения в части реализации предметов культа и
религиозной литературы в культовых зданиях и уличных киосках и учреждениях
почтовой связи в части реализации по номинальной стоимости знаков почтовой
оплаты, предназначенных для оплаты услуг почтовой связи.
В соответствии с
п. 25 приложения к письму Госналогслужбы России «О применении
контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением от
5 мая 1994 г. № НИ-6-07/152» действие Закона РФ от 18 июня 1993г. № 5215-1
(далее — Закон РФ) не распространяется на виды деятельности, а также услуги,
не связанные с предпринимательством. К таким видам деятельности относятся,
например, нотариальная деятельность, а также деятельность учебных заведений по
оказанию платных услуг, связанных с образованием и деятельность коллегий
адвокатов по оказанию юридической помощи (консультаций) населению.
Во всех остальных
случаях применение ККМ при осуществлении расчетов с населением является
обязательным.
Однако следует
учесть, что постановлением РФ «О внесение дополнений в постановление Совета
Министров — Правительства РФ от 30 июля 1993г. № 745* от 19 декабря 1997г. №
1607 дано разрешение органам исполнительной власти субъектов Российской
Федерации принимать решения об ограничении действия указанного перечня на
соответствующей территории.
За нарушение
требований Закона РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении
денежных расчетов с населением» от 18 июня 1993 г. № 5215-1 и
Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных
расчетов с населением применяются штрафные санкции, предусмотренные ст. 14.5
Кодекса РФ об административных нарушениях РФ (КоАП РФ).
Организация,
ведущая денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин,
подвергается согласно требованиям КоАП РФ штрафам в следующих размерах:
• юридические
лица — от 300 до 400 МРОТ;
• должностные
лица — от 30 до 40 МРОТ.
В настоящее время
минимальный размер оплаты труда (МРОТ), который применяется для исчисления
штрафных санкций, составляет 100 рублей.
В соответствии с
Порядком ведения кассовых операций в РФ предприятия могут иметь в своих кассах
наличные деньги только в пределах лимита, установленного банком по согласованию
с руководителем предприятия. Лимит остатка наличных денег в кассе
устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от
организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и
осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления лимита остатка
наличных денег в кассе предприятие представляет в обслуживающий его банк расчет
по установленной форме. По предприятию, в состав которого входят подразделения,
не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков,
устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных
подразделений. Лимит остатка кассы структурным подразделениям доводится
приказом руководителя предприятия. По представительствам и филиалам,
расположенным вне его места нахождения, составляющим отдельный баланс и
имеющим счета в учреждениях банков, лимит остатка кассы устанавливается
обсуживающим его банком.
При наличии у
предприятия нескольких счетов в различных банках предприятие по своему
усмотрению обращается в одно из обслуживающих его учреждений банков с расчетом
на установление лимита остатка денежных средств в кассе. После установления
лимита остатка кассы в одном из учреждений банка предприятие направляет
уведомление об определенном ему лимите в другие учреждения банков, в которых
открыты соответствующие счета.
Предприятия, у
которых лимит банком не установлен, должны сдавать в банк всю денежную
наличность ежедневно, так как в этом случае лимит остатка денежных средств в
кассе считается нулевым, а несданная в банк денежная наличность считается
сверхлимитной.
Вся денежная
наличность сверх установленных лимитов должна сдаваться в банк. Для этого
кассиром предприятия выписывается объявление на взнос наличных денег, в
котором указывается источник образования вносимых денежных средств - выручка за
товары, работы и услуги, невыданная заработная плата и т.п.
Порядок и сроки
сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающим банком каждому предприятию
по согласованию с руководителем исходя из необходимости ускорения оборачиваемости
денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.
В этих целях предприятия составляют и представляют в банк (за 60 дней до начала
планируемого квартала) кассовый план. Кассовый план (заявка) — это план
оборота наличных денег денежных средств, который отражает их поступления и
выплаты через кассу предприятия.
Исходными данными
для составления кассового плана являются сметы доходов и расходов, сведения о
продаже физическим лицам товаров и оказании платных услуг, календарь выплаты
заработной платы и т.п. В кассовой заявке, таким образом, должно быть отражено,
сколько наличных денежных средств поступит от клиента в кассу банка и сколько
наличных денег потребуется ему из кассы банка. На основании полученных кассовых
заявок банки составляют кассовый прогноз на предстоящий квартал с
помесячной разбивкой, в ходе исполнения которого осуществляется кассовое
обслуживание клиентов. Контроль за исполнением кассовой заявки возложен на
главного бухгалтера предприятия.
Предприятия имеют
право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только
для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше
трех рабочих дней, включая день получения денег в банке (для предприятий,
расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до
пяти дней),
Согласно
действующему Порядку, все операции по приему и выдаче наличных средств
отражаются в кассовой книге и отчете кассира (который является копией листа
кассовой книги). Записи в кассовую книгу вносятся за каждый день, в котором
были произведены операции с наличными средствами и только на основании
первичных кассовых документов: приходных и расходных кассовых ордеров,
платежных ведомостей и т. д.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
|