Наличные деньги, полученные в
банке для оплаты труда, не использованные в трехдневный срок, а также всю
денежную наличность, превышающую установленный лимит хранения наличных денег,
предприятие обязано сдать в обслуживающее учреждение банка. Кассир предприятия
выписывает объявление на взнос наличных денег, в котором указывает источник образования
вносимых средств (выручка за работы и услуги, невыданная заработная плата и
т.п.). Учреждение банка выдает кассиру квитанцию на принятые суммы, которая
служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера.
Сразу же после получения или
выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу кассир делает
записи в кассовой книге ф.КО-4, которая предназначена для учета движения
наличных денег. Предприятие ведет только одну
кассовую книгу. Она должна быть пронумерована, прошнурована и
опечатана сургучной или мастичной печатью. На последней от странице кассовой
книги указывают количество пронумерованных страниц, заверяемое подписями
руководителя предприятия и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге делают
в двух экземпляра: через копировальную бумагу. Ежедневно в конце рабочего дня
кассир подсчитывает итоги (обороты) операций за день, выводит остаток денег в
кассе на следующее число и сумму по платежным ведомостям на оплату труда, не
списанную в расход. Второй отрывной лист (отчет кассира — копия записей в
кассовой книге за день) с приходными и расходными документами кассир передает в
бухгалтерию под расписку в кассовой книге.
Бухгалтерская
обработка отчета кассира производится бухгалтерией предприятия и заключается в
тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных кассовых документов,
соответствия записей в отчете данным приложенных к нему документов, подсчетов
итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Также
сверяют суммы полученных и сданных наличных денег в учреждения банка по
расчетному счету. После проверки кассового отчета в специальной графе
проставляют номера корреспондирующих счетов. После проверки отчета кассира
делается запись в журнал-ордер 1, причем каждому отчету в журнале отводится
одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет.
Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать
количеству сданных кассиром отчетов. Итоги журнала-ордера переносятся в конце
месяца в Главную книгу.
При наличии на
предприятии касс-филиалов старший кассир перед началом рабочего дня выдает
другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму под расписку в
книге учета принятых и выданных главной кассой денег. В установленный период, в
конце рабочего дня или другого заранее оговоренного времени (но не более трех
дней), кассиры касс-филиалов обязаны отчитаться перед старшим кассиром и сдать
ему остаток наличности и все оправдательные документы. При этом все обороты по
приходу и расходу касс-филиалов следует отразить через оборот главной кассы.
Помимо
осуществления расчетов в безналичном порядке торговые предприятия могут
производить расчеты через кассу. Наряду с расчетами между юридическими лицами
(в пределах уставленных лимитов) к данной группе расчетов относятся и расчеты с
населением, осуществляемые посредством контрольно-кассовых аппаратов.
На предприятиях
кассовые операции могут осуществляться с использованием двух видов касс:
операционной и главной. Операционные кассы предназначены для получения
наличных денежных средств за проданные товары от населения и обслуживаются
кассирами-операционистами. Главная касса ведет прием денежной выручки от
операционных касс, сдает ее в банк, осуществляет выдачу и получение денежных
средств на оплату труда, хозяйственные нужды и т.п. цели, а также осуществляет
расчеты с юридическими лицами.
На каждую
кассовую машину заводится журнал кассира-опеациониста установленной формы,
которая должна быть пронумерована, прошнурована и подписана руководителем и
главным бухгалтером организации и заверена печатью. Согласно действующим
нормативным документам, допускается ведение общей книги кассира-операциониста
на все кассовые машины. Но в этом случае записи в ней должны производиться в
порядке нумерации всех касс с указанием номера кассовой машины. Все записи в
книге производятся в хронологическом порядке чернилами, без помарок. При
внесении в книгу исправлений они должны оговариваться и заверяться подписями
кассира-операциониста, руководителя и главного бухгалтера организации.
Перед началом
работы кассир получает от старшего кассира все необходимое для работы: ключи
от кассовой кабины, приводя кассы и от денежного ящика; разменную монету и
купюры для расчетов с покупателями; принадлежности для работы.
При осуществлении
денежных расчетов с применением ККМ покупателю в обязательном порядке выдается
чек, подтверждающий прием от него наличных денег.
Кассовый чек
должен содержать следующие обязательные реквизиты:
• наименование
организации-продавца;
• ИНН
организации-продавца;
• номер кассового
аппарата;
• номер чека;
• дату выдачи
чека;
• стоимость
проданного товара.
Чеки ККМ на
приобретение товара действительны только в день их выдачи покупателю. Возврат
денег производится кассиром-операционистом только при наличии на чеке подписи
руководителя организации или его заместителя, и только по чеку, выданному в
данной кассе.
Кассир-операционист
в конце рабочего дня должен подобрать все деньги по купюрам и сдать старшему
кассиру под расписку. Старший кассир составляет сводный отчет по установленной
форме (ф. №25) и передает его в бухгалтерию вместе с кассовыми ордерами. Срок
хранения отчета в архиве организации пять лет.
При применении
ККМ предприятие обязано использовать типовые формы документов, предусмотренные
постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132.
Учет наличия и
движения денежных средств в операционных кассах может строиться с применением
субсчета 2 к счету 50 - «Операционная касса».
Помимо денежных
средств предприятия могут хранить в кассе денежные документы: марки
государственных пошлин, путевки в санатории и дома отдыха, собственные акции,
выкупленные у акционеров, извещения о денежных переводах и т.д. Денежные
документы учитываются на отдельном субсчете к счету 50—50/3 «Денежные
документы». Аналитический учет этих ценностей ведется по их видам.
Порядком ведения
кассовых операций предусмотрены внезапные ревизии кассы с полным пересчетом
денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе, в сроки,
установленные руководителем предприятия.
Ревизию кассы
проводит инвентаризационная комиссия предприятия, назначенная приказом по
предприятию. Члены комиссии в присутствии кассира проверяют наличие полистным
пересчетом всех денег, находящихся в кассе, квитанции на сданные для хранения
ценности, ценные бумаги, чековые книжки и бланки строгой отчетности, а также
ведение кассовой книги и порядок хранения денег.
Результаты
инвентаризации оформляют актом ф. Инв.-15. В акте фактические остатки кассовой
наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить
недостачу или излишек денежных средств. Акт оформляют в день ревизии кассы и
подписывают все члены инвентаризационной комиссии.
Если будет
установлена недостача или излишек денег, кассир представляет комиссии
письменное объяснение.
Акт составляют в
двух экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой - у кассира.
Выявленные при инвентаризации излишки зачисляют в доход предприятия и
приходуют (дебет счета 50, кредит субсчета 91-1), а недостачу относят на виновное
лицо (дебет счета 94, кредит счета 50; дебет субсчета 73-2, кредит счета 94) и
удерживают с него (дебет счетов 50,70, кредит субсчета 73-2).
Синтетический
учет кассовых операций в условиях компьютерной обработки информации ведется в
ведомостях по поступлению и расходованию денежных средств и денежных
документов, которые составляются по окончании учетного периода на основании
первичных документов. Кроме того, в настоящее время на предприятиях возникает
потребность в обобщении информации о денежном обороте средств в кассе по ее
основной, инвестиционной и финансовой деятельности, что объясняется действующей
структурой отчета о движении денежных средств.
На
первом субсчете к счету 50 «Касса» учитываются наличные деньги организации.
Если организация производит операции с наличной иностранной валютой, то к счету
должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения
каждой наличной валюты. На втором субсчете к счету 50 «Касса» учитывается
наличие и движение денежных средств в кассах отделений связи и транспортных
организаций, этот субсчет открывается при необходимости для удаленных касс
организации. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на
начало месяца, оборот по дебету – суммы, поступившие в кассу, а по кредиту –
суммы, выданные из кассы. По окончании месяца путем сопоставления итоговых
оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выявляется сальдо наличных денег
на конец месяца. Его сверяют с ос ком в кассовой книге.
Поступления
денежных средств и денежных документов в кассу оформляются бухгалтерскими
записями:
при
получении денежных срёдств по чекам с расчетных, валютных и специальных счетов
в кредитных организациях –
Д
50/1 «Касса организации» – К 51, 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в
банках»;
при
оплате денежных документов за счет денежных средств в кассе организации или с
расчетных и других счетов в кредитных организациях –
Д
50/3 «Денежные документы» – К 50/1 «Касса организации», 51, 55;
при
получении денежных средств в результате погашения дебиторской задолженности
покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, учредителями, разными
дебиторами и отдельными структурными подразделениями организации –
Д
50/1 «Касса организации» – К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71, 75,
76, 79 «Внутрихозяйственные расчеты»;
при
получении денежных средств в результате предоставленных кредитов и займов –
Д
50/1 «Касса организации» – К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,
67;
при
получении в кассу организации вкладов от участников
простого товарищества в уставный капитал, средств целевого назначения,
используемых в качестве источников финансирования конкретных мероприятий, –
Д
50/1 «Касса организации» – К 80, 86 «Целевое финансирование»;
при
получении в кассу организации выручки от продажи товаров, работ и услуг, а
также при отражении операционных и внереализационных доходов, при оприходовании
излишков денежных средств, выявленных при их инвентаризации –
Д
50/1 «Касса организации» К 90/1 «Выручка», 91/1 «Прочие доходы», 99.
Расходование
денежных средств и денежных документов из кассы оформляются бухгалтерскими
записями:
при
сдаче на расчетные и другие счета в банках выручки от продажи продукции и
товаров; взносе своевременно неполученной заработной платы работниками организации,
а также сверхлимитной денежной наличности, образовавшейся в результате
различных хозяйственных операций –
Д 51,
52, 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» – К 50/1 «Касса
организации», 50/2 «Операционная касса»;
при
осуществлении расчетных операций, следствием которых является прекращение
обязательств организации. К таким операциям относятся погашение кредиторской
задолженности поставщикам и подрядчикам; кредитным организациям и другим
заимодавцам по краткосрочным кредитам и займам; по налогам и сборам в бюджеты
всех уровней; по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды; по
заработной плате персоналу предприятия; разным кредиторам; структурным
подразделениям предприятия –
Д 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 67, 68 «Расчеты по налогам и сборам»,
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70, 76, 79
«Внутрихозяйственные расчеты»
– К
50/1 «Касса организации»;
при
осуществлении расчетных операций, следствием которых является возникновение
дебиторской задолженности (выдача авансов и предварительная оплата поставщикам
и подрядчикам; выдача предоставленного работнику организации займа на
индивидуальное и кооперативное жилищное строительство и другие цели; недостача
денежных средств, выявленная в результате инвентаризации кассы) –
Д 60;
70 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1 «Расчеты по
предоставленным займам», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» –
К 50
«Касса»;
при
расходовании денежных средств по прочим операциям (выплата начисленных сумм
доходов от участия в организации учредителям (кроме работников организации);
возврат имущества участникам простого товарищества в связи с прекращением его
деятельности; выкуп акционерным обществом акций, принадлежащих акционерам;
списание потерь денежных средств в кассе, возникших в связи с чрезвычайными
обстоятельствами хозяйственной деятельности) –
Д
75/2 «Расчеты по выплате доходов», 80, 81 «Собственные акции (доли)», 99
«Прибыли и убытки» –
К 50
«Касса».
Бухгалтерский
учет кассовых операций в иностранной валюте ведется в общем порядке
установленном Центральным банком Российской Федерации. Материально
ответственным лицом, ответственным за учет отражение движения валюты, является
кассир. С ним заключается договор о полной индивидуальной материальной
ответственности. Кассам устанавливается лимит в иностранных валютах.
Организации получают валютные средства для оплаты служебных командировочных
расходов.
Выплата,
расходование валюты на другие цели запрещается (исключение из общего порядка
предусмотрено только для туристических фирм).
Для
учета операций с наличной иностранной валютой открывают отдельную кассовую
книгу, так как согласно порядку ведения кассовых операций в Российской
Федерации каждая организация может вести только одну кассовую книгу.
Прием
наличной валюты и ее выдача из кассы осуществляются по правильно оформленным
приходным и расходным ордерам по видам валют. Отчет движения валюты должен
вестись в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на
дату совершения операции. Датой совершения кассовых операций с иностранной
валютой считается дата оприходования или выдачи денежных знаков из
организации.
Учет
движения наличной валюты ведут в двух оценках: валюте и в рублях. Определение
курсовых разниц может проводиться в течение месяца по мере изменения курса
иностранных валют либо в общем порядке на даты поступления или выбытия валюты.
Отдельного
бухгалтерского счета для учета поступления расходования валюты не
предусмотрено, поэтому к счету «Касса» открывают самостоятельный субсчет «Касса
в иностранной валюте»
При
наличии иностранной валюты в кассе организации может изменяться курс валюты и
возникает необходимость пересчета валюты по изменившемуся курсу с определением
курсовой разницы. Отражение курсовой разницы можно оформить бухгалтерской
справкой. В случаях роста курса валюты кассир на основании бухгалтерской
справки делает запись в кассовой книге в графе «Приход», а при падении курса –
в графе «Расход» (бухгалтерские справки прикладываются к отчету кассира вместе
с другими оправдательными документами). На счетах бухгалтерского учета эти
операции отражаются:
при
росте курса валюты – Д-т 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте» К-т
91 «Прочие доходы и расходы».
При
падении курса валюты – Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» К-т 50 «Касса», субсчет
«Касса в иностранной валюте».
Но
можно избежать отражения в бухгалтерском учете операций по пересчету валюты в
кассовой книге. Такого отражения не будет, если выдавать валюту подотчетным
лицам в день ее получения из банка и сдавать в банк в день ее возврата в кассу
организации.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
|