| Долгосрочные инвестиции и финансовые вложения |
На основе данных
баланса строится оперативное финансовое планирование любой организации,
осуществляется контроль за движением денежных средств в соответствии с
полученной прибылью. Данные бухгалтерского баланса используются налоговыми
службами, кредитными учреждениями, а также другими контрольными органами. Ряд
проблем хозяйственной деятельности организации невозможно решить без анализа
балансовых цифр.
В теории
бухгалтерского учета балансы могут быть горизонтальными и вертикальными. В
Российской Федерации традиционно применяется горизонтальная структура баланса,
при которой актив (имущество) располагается слева, пассив (капитал и
обязательства) - справа. Горизонтальная форма баланса может иметь и иную
структуру: слева - актив (имущество) и обязательства, справа - капитал.
Вертикальная
структура предполагает размещение статей баланса последовательно друг под
другом: сначала статьи, в которых отражается имущество предприятия, потом
обязательства и капитал. При этом статьи, как в горизонтальном, так и вертикальном
балансе могут располагаться в зависимости от выбранного подхода к отражению
ликвидности активов либо от такого же подхода к погашению обязательств (вначале
менее ликвидные активы или менее срочные обязательства, и наоборот).
Кроме структурных
различий бухгалтерские балансы подразделяются по способам оценки итоговых
показателей. В мировой и отечественной практике возможно применение двух
основных моделей бухгалтерского баланса: «баланс-брутто» и «баланс-нетто»
Бухгалтерский баланс, включающий в валюту баланса суммы регулирующих статей,
называют балансом-брутто, например, когда статья «Амортизация основных средств»
показывается в пассиве баланса и включается в валюту баланса.
Баланс, очищенный
от сумм регулирующих статей, называется балансом-нетто, например когда статья
«Амортизация основных средств» отражается в активе баланса в уменьшение
стоимости объектов основных средств и соответственно уменьшает валюту баланса. Исключение
сумм регулирующих статей из валюты баланса
связано с
упрощением структуры балансовых показателей и необходимостью выявления реальной
оценки капитала и результатов хозяйственной деятельности. В настоящее время в
практике составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в Российской
Федерации применяется модель «баланс-нетто».
|
Код строки
|
Счета, остатки по которым отражаются в балансе
|
На начало отчетного периода
|
На конец отчетного периода
|
110
|
Сч.04-сч.
05
|
29000-17400=11600
|
29000-18560=10440
|
120
|
Сч.01-сч.
02
|
290000-116000=174000
|
345100-134560=210540
|
130
|
Сч.08
|
58000
|
14500
|
135
|
-
|
-
|
-
|
140
|
Сч.58-сч.59
|
17400-1160=16240
|
17400-1450=15950
|
145
|
Сч.09
|
5800
|
8700
|
150
|
-
|
-
|
-
|
190
|
Итого
по разделу 1
|
11600+174000+58000+5800=265640
|
10440+210540+14500+15950+8700=260130
|
210
|
Стр.216+стр.
215+стр.214+стр.213+стр.211
|
11600+43500+145000+87000+136300=423400
|
145000+72500+116000+58000+8700=400200
|
211
|
Сч.10+сч.16+сч.15
|
116000+8700+11600=136300
|
130500+11600+2900=145000
|
212
|
-
|
-
|
-
|
213
|
Сч.20
|
87000
|
72500
|
214
|
Сч.43
|
145000
|
116000
|
215
|
Сч.45
|
43500
|
58000
|
216
|
Сч.97
|
11600
|
8700
|
217
|
-
|
-
|
-
|
220
|
Сч.19
|
11600
|
14500
|
230
|
-
|
-
|
-
|
231
|
-
|
-
|
-
|
240
|
Сч.62+сч.71-сч.63+сч.60
|
101500+2900-5800+40600=139200
|
130500+1450-8700+17400
|
241
|
Сч.62-сч.63
|
101500-5800=95700
|
130500-8700=121800
|
250
|
-
|
-
|
-
|
260
|
Сч.50+сч.51+сч.55
|
1450+29000+23200=53650
|
1160+43500+14500=59160
|
270
|
-
|
-
|
-
|
290
|
Итого
по разделу 2
|
136300+87000+145000+43500+11600+11600+139200+53650=627850
|
14500+72500+116000+58000+8700+14500+140650+59160=614510
|
300
|
Стр.190+290
|
265640+627850=893490
|
260130+614510=874640
|
410
|
Сч.80
|
145000
|
145000
|
420
|
Сч.83
|
14500
|
14500
|
430
|
Сч.82
|
29000
|
29000
|
431
|
Выборка
из данных аналитического учета к сч.82
|
7250
|
7250
|
432
|
Выборка
из данных аналитического учета к сч.82
|
21750
|
21750
|
470
|
Нач.=сч.84
кон.=сч.84+сч.99
|
261000
|
261+49010=310010
|
490
|
Итого
по разделу 3
|
145000+14500+29000+261000=449500
|
145000+14500+29000+310010=498510
|
510
|
-
|
-
|
-
|
515
|
Сч.77
|
8700
|
17400
|
520
|
-
|
-
|
-
|
590
|
Итого
по разделу 3
|
8700
|
17400
|
610
|
Сч.66
|
72500
|
72500
|
620
|
Стр.621+стр.622+стр.623+стр.624+стр.628
|
58000+121800+43500+34800+102950=361050
|
72500+118900+43500+17400+33350=285650
|
621
|
Сч.60
«полученные материальные ценности, принятые работы и услуги»
|
58000
|
72500
|
622
|
Сч.70
|
121800
|
118900
|
623
|
Сч.69
|
43500
|
43500
|
624
|
Сч.68
|
34800
|
17400
|
628
|
Сч.62
«авансы полученные»+сч.76
|
87000+15950=102950
|
29000+4350=33350
|
630
|
-
|
-
|
-
|
640
|
Сч.98
|
1740
|
580
|
650
|
-
|
-
|
-
|
660
|
-
|
-
|
-
|
690
|
Итого
по разделу 5
|
72500+361050+1740=435290
|
72500+285650+580=358730
|
700
|
Стр.490+стр.590+стр.690
|
449500+8700+435290=893490
|
498510+17400+358730=874640
|
Заполненный
бухгалтерский баланс приведен в приложении А.
Наиболее значимой
отчетной формой о финансовых результатах является отчет о прибылях и убытках.
Современный отчет предоставляет информацию о формировании финансовых
результатов по разнообразным видам деятельности организации, а также итоги
различных фактов хозяйственной деятельности за отчетный период, способных
повлиять на величину конечного финансового результата. Кроме того,
рассматриваемая отчетная форма является связующим звеном между прошлым и
нынешним отчетным периодами и показывает, за счет чего произошли изменения в
бухгалтерском балансе отчетного периода по сравнению с прошлым. Иначе говоря,
между бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках существует тесная
взаимосвязь, которая выражается через важнейший показатель бухгалтерской
отчетности — финансовый результат хозяйственной деятельности организации.
Прирост активов бухгалтерского баланса образуется за счет превышения доходов
над расходами, разница между которыми квалифицируется как прибыль. Полученная
прибыль отражается в пассиве баланса как увеличение собственного капитала, а в
отчете о прибылях и убытках — как сальдо превышения доходов над расходами. В
свою очередь, уменьшение активов, представленных в бухгалтерском балансе,
происходит в результате превышения расходов над доходами организации, которое
квалифицируется как убыток. Указанная разница отражается в бухгалтерском
балансе в уменьшении пассивов в виде собственного капитала, а в отчете о
прибылях и убытках как сальдо превышения расходов над доходами. Таким
образом, отчет о прибылях и убытках показывает, как изменяется собственный
капитал организации под воздействием доходов и расходов, осуществленных в
текущем периоде.
Формирование
показателей отчета о прибылях и убытках осуществляется на основе данных
синтетического и аналитического учета, представленных в различных регистрах.
Такие регистры должны быть построены организациями для создания информационных
массивов в разрезе счетов синтетического учета, аналитические данные которых
находят отражение в отчете о прибылях и убытках.
Код строки
|
Алгоритм расчета
|
Расчет
|
010
|
Табл.4 90/1-90/3
|
2088000-348000=1740000
|
020
|
По кредиту сч.43+45
|
986377+580000=1566377
|
029
|
Стр.010-020
|
1740000-1566377=173623
|
030
|
Табл.5 по кредиту сч.44
|
83723
|
040
|
-
|
-
|
050
|
Стр.010-020-030-040
|
89900
|
060
|
Табл.4 91/1 проценты по депозиту
|
145
|
070
|
-
|
-
|
080
|
-
|
-
|
090
|
Табл.4 91/1 доходы от сдачи
имущества в аренду
|
290
|
100
|
Табл.4 91/2 расходы, связанные со
сдачей имущества в аренду + проценты по кредитам + отчисления в оценочные
резервы + налоги
|
232+3103+3190+11600=18125
|
120
|
-
|
-
|
130
|
Табл.4 91/2 штрафы, пени,
неустойки
|
2900
|
140
|
Стр.050+060+070+080+090-100+120-130
|
89900+145+290-18125-2900=69310
|
141
|
Сч.09
|
2900
|
142
|
Сч.77
|
8700
|
150
|
Табл.7 сумма налога на прибыль,
подлежащая взносу в бюджет
|
14500
|
190
|
Стр.140-142+141-150
|
69310-8700+2900-14500=49010
|
200
|
Табл.4 сч.99 постоянное налоговое
обязательство
|
3665,6
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
|