Система планирования и анализа технико-экономических показателей в условиях предприятий жилищно–комм...

Оглавление

Введение

1.                 Система планирования

2.                 Анализ технико-экономических показателей предприятия

Характеристика и организационная структура предприятия

Анализ затрат на производство

Анализ доходов предприятия

Анализ финансовых результатов

3.                 Разработка предложений по снижению себестоимости и увеличению выручки по МУП «ЖКХ-Раменки»

Энергосберегающая политика котельного хозяйства

Энергосберегающая политика водопроводного хозяйства

Мероприятия по увеличению дохода канализационного хозяйства

3.4. Предложения по регулированию системы налогообложения в ЖКХ

Введение

Жилищно-коммунальное хозяйство(ЖКХ)-важнейшая система жизнеобеспечения и безопасности населения. Коммунальное хозяйство-совокупность предприятий, служб и хозяйств по обслуживанию населения городов, посёлков и сёл. Во многих городах и посёлках предприятия коммунального хозяйства обслуживают также и промышленные предприятия, снабжая их водой, теплом и электроэнергией.

 Поскольку предметом нашего исследования являются финансовые отношения по поводу предоставления жилищно-коммунальных услуг, нас будет интересовать финансово-хозяйственная деятельность тех подразделений, которые обеспечивают их предоставления. Для жилищно-коммунальных услуг характерны:

-принадлежность к группе жизнеобеспечивания;

-социальная значимость;

-низкая заменяемость другими услугами.

Как видно из вышеперечисленных особенностей, основной обобщающей характеристикой жилищно-коммунальных услуг является их необходимость для функционирования жизнеобеспечивания городов и населённых пунктов.

Услуги, предоставляемые предприятиями отрасли, могут быть в виде доведённых до потребителей материальных носителей с определёнными качественными показателями(теплоснабжение, вода и др.),а также в виде непосредственно работ на объекте (обслуживание жилых домов, санитарная очистка и т.д.).

Проблема управления ЖКХ во все времена была и остаётся актуальной. В условиях перехода всей экономике на рыночную основу реформа ЖКХ назрела давно. Смысл реформы состоит в том, чтобы ввести в систему ЖКХ конкурентную среду, преодолеть монополию государства, активно привлекать малые предприятия. Большая часть этих мер реализуется, но пока недостаточно эффективно. Реформы необходимы, но необходимо и обеспечить её безболезненное прохождение.

Поиск путей обновления жилищного фонда, обеспечение соответствующего объёма ремонта, повышение эффективности использование этого фонда. Одновременно должны решаться ставшие особенно актуальными в последнее время проблемы производственных фондов, обеспечивающий жилищный фонд нормальными условиями жизни. Это водоснабжение ,водоотведение , теплоснабжение, благоустройство и т.д.Износ инженерного оборудования и систем теплоснабжения достигают 60% при норме 16% .В год в среднем приходится 200 аварий на 100км теплоснабжения и 70%- на сети водоснабжения. ЖКХ остаётся самым убыточным сектором.

Эффективность деятельности практически всех отраслей жилищно-коммунального хозяйства чрезвычайно низка. Это вызвано как техническими, так и организационно-экономическими причинами.

Большая энергоёмкость отрасли вместе с расточительными техническими средствами переработкой и практикой зачётной оплаты энергоресурсов, реально повышающей их стоимость, делают долю затрат на энергоресурсы неоправданно большой.

Целью дипломной работы является оптимизация текущих затрат жилищно-коммунального хозяйства путём планирования себестоимости, использование её в качестве обоснования тарифа на услуги, что в дальнейшем разрешит проблему планирования выручки. Отсюда вытекают задачи:

- определить роль и задачи планирования себестоимости и выручки на предприятии;

- изучить объём производства, техническое состояние предметов производства;

- исследовать структуру затрат, провести сравнительный анализ показателей в динамике;

- определить цену на услуги, и просчитать планирующую выручку;

- выявить финансовый результат деятельности предприятия, провести сравнительный анализ;

- рассчитать показатели финансовой устойчивости;

- разработать мероприятие по ресурсосбережёнию.

Метод исследования:

- изучение нормативно-правовых источников;

- анализ научной литературы, учебников и пособий по исследуемой теме;

- обработка и анализ периодических изданий.

1.                Система планирования

Ключевым составляющим любого успешно работающего предприятия является экономическая стратегия его развития и, конечно, контроль.

Продуманная и просчитанная экономическая стратегия чрезвычайно важна для предприятия, поскольку определяет, что из себя представляет предприятие в настоящем, а главное, - как оно будет функционировать и развиваться в будущем.

С помощью контроля определяется соответствие полученных результатов целям, определённым стратегическим планированием. Основные стратегические задачи можно сформулировать следующим образом: [1.С.23]

- узнать, что хотят конкретные потребители;

- удовлетворить их потребности;

- получить прибыль.

Эффективность решения этих задач во многом зависит, во-первых, от финансовой обоснованности планирования и, во-вторых, от использования его как инструмента контроля.

Переход от периода плановой стабильности и бюджетных гарантий к состоянию рыночного регулирования экономики сопровождается не только трудностями решения экономических проблем. Появляются новые ориентиры, источники и формы существования предприятий.

Важнейшим моментом в решении проблем развития рыночных отношений в жилищном хозяйстве является переход к рыночному порядку определения стоимости обслуживания и ремонта жилых зданий на основе введения соответствующих обоснованных нормативов на отдельные виды работ.

Себестоимость продукции (услуг) – это выраженные в денежной форме текущие затраты (издержки) коммунального предприятия на её производство и реализацию. В процессе производства продукции и оказания услуг используется живой труд, расходуются различные предметы труда – топливо, горючее, материалы, изнашиваются основные средства производства - машины, оборудование, инструменты, производственные помещения. Все эти затраты, выраженные в денежной форме, и составляют себестоимость продукции (услуг). [2.С.181]

Себестоимость продукции характеризует все стороны производственно-хозяйственной деятельности предприятия техническую вооружённость и степень использования основных производственных фондов, уровень использования трудовых и материальных ресурсов, эффективность применяемой технологии, уровень организации производства и труда. Показатель себестоимости используется в качестве важнейшего критерия при установлении тарифов на продукцию и услуги коммунальных предприятий.

Систематическое снижение себестоимости продукции и услуг является важнейшим источником накоплений, одним из условий расширения производства, повышение его эффективности.

Основная задача планирования себестоимости коммунальных предприятий заключается в определении оптимальных затрат на её производство продукции (услуг) наиболее эффективном использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов. [3.]

Планирование себестоимости продукции (услуг) коммунальные предприятия начинают с анализа показателей себестоимости. Главная цель анализа – это выявление резервов и источников снижения себестоимости, установление факторов и причин изменения уровня и динамики затрат. В процессе анализа определяются непроизводственные затраты, вызванные перебоями в поставке материалов, топлива, энергии, недостаточно чёткой организацией труда и производства и намечаются направления работы по снижению себестоимости.

План по себестоимости продукции составляется по единым для всех предприятий правилам, установленным в инструкциях по планированию, учёту и калькулированию себестоимости. В этих инструкциях содержится перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции, и определяются способы калькулирования себестоимости.

Исходными данными для разработки плана по себестоимости являются показатели производственной программы, плана по труду и кадрам, материально-технического обеспечения, установленные нормы и нормативы на материалы, топливо, электроэнергию.

Планирование себестоимости является одним из основных этапов формирования экономически обоснованных тарифов.

Планирование затрат необходимо как для предприятий ЖКХ – естественных (технических) монополистов, так и для организаций, получающих право на заключение договора в результате конкурса. Во втором случае плановая себестоимость закладывается в тариф, являющийся стартовым при проведении конкурса.

Плановые затраты по каждой статье себестоимости определяются на основе анализа фактических затрат и их изменения в планируемом периоде путём: [4.]

- оценки рациональности затрат в рамках аудиторских проверок (экспертизы) тарифов;

- учёта влияния на величину удельных затрат сокращения объёма реализации услуг в результате мероприятий по ресурсосбережению, установки приборов контроля и регулирования;

- учёта дополнительных затрат для выполнения необходимого перечня работ и процедур, обеспечивающего требуемое в соответствии с договорными обязательствами качество и экологическую безопасность обслуживания. При этом оцениваются потребность в инвестиционных ресурсах для финансирования намеченных мероприятий из фонда развития организации, а также дополнительные эксплуатационные затрат по одним статьям и их сокращение – по другим.

Применения установленных, отраслевых и региональных норм и нормативов на виды затрат.

При планировании себестоимости, в частности, при расчёте затрат по каждой её статье, должны учитываться две группы факторов:

- понижающие величину себестоимости: реализация антизатратного механизма, мероприятий по ресурсосбережению и др.;

- повышающие величину себестоимости: индексы потребительских цен, определяющие уровень инфляции, а также внедрение технологических процессов, повышающих качество обслуживания.

Кроме того, необходимо учитывать повышение плановой себестоимости за счёт увеличения доли условно – постоянных затрат при сокращении удельного потребления материального носителя услуги (воды, тепловой энергии и др.) при внедрение ресурсосберегающих мероприятий.

Особенности затрат находят своё проявление в калькуляции себестоимости услуг ЖКХ. Целью учёта затрат и калькулирования себестоимости услуг является своевременное и полное отражение фактически осуществляемых затрат на производство и реализацию услуг и осуществление контроля за эффективным использованием материальных, энергетических, трудовых и финансовых ресурсов. Кроме того, калькулирование себестоимости единицы услуг необходимо для обоснования уровня тарифов на предоставляемые услуги, величины доходов и исчисления налогов. [5.С.231]

Объектом калькулирования себестоимости является услуги по каждому виду деятельности жилищно-коммунального хозяйства, а калькуляционной единицей – единица услуги.

Организации жилищно-коммунального хозяйства составляют отчёт по себестоимости услуг по формам калькуляций, утверждённым по каждому виду деятельности жилищно-коммунального хозяйства с учётом его специфики.

Плановая калькуляция коммунальных предприятий состоит из двух частей. В состав первой части включается ряд показателей производственной программ, называемых натуральными. Вторая часть калькуляции содержит затраты по статьям калькуляции.

По всем статьям и группировкам составляются сметы затрат и расчёты, итоги которых сводятся в плановую калькуляцию производства продукции и оказания услуг. В калькуляции плановые показатели рассматриваются в сопоставлении с отчётными данными предшествующего года и ожидаемым выполнением за текущий год.

Определение затрат по статьям калькуляции. [7.С.109] Расходы по статье «Материалы» определяются на предприятиях коммунального хозяйства прямым счётом путём умножения объёма продукции (услуг) на удельный расход материала на его стоимость. При определении затрат на материалы должны использоваться прогрессивные нормы расхода на единицу продукции (услуг) и установленные цены. Затраты определяют по каждому виду материалов. Цены на материалы принимают по соответствующим прейскурантам оптовых цен.

В статье «Заработная плата» включаются все виды основной и дополнительной заработной платы всех категорий работающих, непосредственно участвующих в основной производственной деятельности.

Заработная плата определяется исходя из действующих тарифных ставок или сдельных расценок, с учётом всех видов доплат.

В составе административно-управленческих расходов большая их часть приходится на заработную плату с начислениями. Численность аппарата управления устанавливается по штатному расписанию, по нормам, установленным в зависимости от категории хозяйства.

Общая величина затрат планируется исходя из численности и ставок заработной платы и лимитируется с учётом доходов и поступлений дотаций из бюджета.

Затраты на силовую электроэнергию, используемую на двигательные и технологические цели, определяются исходя их норм расхода электроэнергии, объёма выполненных работ и оказываемых услуг, установленной мощности электродвигателей и действующих тарифов.

Электроэнергия, используемая для освещения, для работы вычислительной техники, вентиляции, относится на соответствующие статьи цеховых или общеэксплуатационных расходов.

По статье «Топливо» панируются затраты на топливо для различных операций технологического процесса. Расходы на топливо рассчитываются на основании норм расхода условного топлива, цены за единицу топлива. Расход топлива в натуральном выражении определяется исходя из вида топлива путём перевода условного топлива по соответствующим коэффициентам в натуральное. Цена на топливо принимается франко-предприятие. В состав расходов предприятия на топливо также включается затраты по транспортировке, хранению и подготовке топлива к производственному использованию.

Расход топлива на отопление планируется в зависимости от объёма отапливаемых помещений, норм расхода топлива и продолжительности отопительного сезона.

Амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов определяются на основе действующих норм амортизационных расходов и среднегодовой стоимости основных средств. Начисление амортизационных отчислений производят как организации ЖКХ, так и службы заказчика – в зависимости от того, кому переданы в хозяйственное ведение эти фонды.

Отчисления в ремонтный фонд производится по нормативам отчислений, которые утверждаются по согласованию с собственником объектов ЖКХ – органом местного самоуправления или уполномоченной службой заказчика.

В тех случаях, когда в организациях не создаётся резерв на ремонт основных средств или создаётся только по основным средствам объектов инженерной инфраструктуры, на статье «Ремонт и техническое обслуживание или резерв расходов на оплату всех видов ремонта» отражаются расходы на все виды ремонта и технического обслуживания. Суммы начисленного, но не использованного ремонтного фонда не изымаются, а накапливаются и используются в последующие периоды.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16