Сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, отражается записью:

·                   Дебет 91, субсчет 2 «Прочие расходы»

·                   Кредит 60, 62, 76.

В бухгалтерском учете организации отражаются следующие курсовые разницы:

положительные курсовые разницы:

·                   Дебет 91, субсчет 1 «Прочие доходы»

·                   Кредит 76, 60, 62, 58, 52, 51, 50, 71;

отрицательные курсовые разницы:

·                   Дебет 76, 60, 62, 58, 52, 51, 50, 71

·                   Кредит 91, субсчет 2 «Прочие расходы».

Поступления, связанные с безвозмездным получением активов, отражают записью:

·                   Дебет 98, субсчет 2 «Безвозмездные поступления»

Кредит 91.

Возмещение причиненных организации убытков отражают записью:

·                   Дебет 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям»

·                   Кредит 91, субсчет 1 «Прочие доходы».

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансовых результатов обычных видов деятельности. А также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году, в том числе от обычных видов деятельности, а также от прочих доходов и расходов (операционные, внереализационные, чрезвычайные).

Счет 99 «Прибыли и убытки» - активно-пассивный, его сальдо нарастающим итогом показывает финансовый результат, полученный с начала года до отчетного периода. По дебету счета 99 отражаются убытки (потери, расходы) а по кредиту – прибыли (доходы) организации.

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный результат отчетного периода (чистую прибыль или чистый убыток). Сальдо как разница между суммами оборотов может быть дебетовым (убыток) или кредитовым (прибыль).

В балансе остаток (сальдо) записывается в пассиве, при этом убыток отражается со знаком «минус». Аналитический учет по счету 99 ведется в разрезе прибыльных и убыточных хозяйственных операций. Обеспечивая формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

На счете 99 в течение отчетного года отражается:

·                   прибыль или убыток от обычных видов деятельности – в корреспонденции со счетом 90.

Прибыль:

·                   Дебет 90, субсчет 9»Прибыль (убыток) от продаж»

·                   Кредит 99 «Прибыли и убытки».

Убыток:

·                   Дебет 99

·                   Кредит 90, субсчет 9 «Прибыль (убыток) от продаж»;

Сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц – в корреспонденции со счетом 91.

Прибыль:

·                   Дебет 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

·                   Кредит 99.

Убыток:

·                   Дебет 99

·                   Кредит 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;

Потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.) – в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.

Потери и расходы:

·                   Дебет 99 «Прибыли и убытки»

·                   Кредит 10, 70, 69, 50. 51.

Доходы:

·                   Дебет 50, 51

·                   Кредит 99 «Прибыли и убытки»;

Начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций – в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам»:

·                   Дебет 99

·                   Кредит 68.

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль»:

·                   Дебет 99

·                   Кредит 84 или

·                   Дебет 84

·                   Кредит99.

По данным синтетического и аналитического учета операций, отражение на счете99 «Прибыли и убытки» составляется «Отчет о прибылях и убытках» формы №2 (годовая и квартальная).

2.2 Подходы к анализу финансового состояния

В настоящее время в мировой практике сложились стабильные подходы к анализу финансового состояния предприятий и формированию выводов и рекомендаций по результатам анализа.

Трансформационные методики направлены на преобразование отчетности в более удобный для восприятия вид (агрегирование статей, трансформация в зарубежные формы отчетности и т. д.). Но они не несут аналитической функции и не приводят напрямую к каким – либо выводам и рекомендациям.

Качественные методики оценки финансового состояния подразделяются на методики вертикального, горизонтального анализа, анализа ликвидности баланса и формализованные анкетные схемы.

Вертикальный анализ направлен на исследование изменений структуры активов и обязательств предприятия и сопоставление данной структуры с некоторым идеальным шаблоном. При этом однозначно интерпретировать текущую структуру средств представляется весьма затруднительным.

Горизонтальный анализ отчетности подразумевает изучение тенденций развития предприятия и экстраполяцию их на будущее, при этом вывод делается, как правило, не более чем по двум отчетным датам. Такой подход весьма ограничен, так как произошедшие изменения характеризуют действия прошлых периодов и отсутствуют основания считать, что подобные тенденции сохранятся и в будущем. Кроме того, не имея дополнительных данных, невозможно однозначно интерпретировать рассматриваемые изменения, например, уменьшение стоимости основных средств может свидетельствовать как о старении основных средств или сокращении производственной деятельности предприятия, так и о модернизации парка оборудования закупкой более производительных аналогов.

Анализ ликвидности баланса предполагает деление активов по степени ликвидности, а пассивов по степени срочности на несколько групп и сопоставление групп на равных платежных горизонтах. В итоге рассчитываются показатели ликвидности. Однако использование приведенной схемы на данных публичной финансовой отчетности приводит к не вполне адекватным результатам, так как реальные сроки покрытия обязательств и реальная ликвидность активов могут значительно варьироваться даже в пределах одной балансовой статьи.

Существующие формализованные анкетные схемы оперируют некоторым набором вопросов, на которые необходимо либо ответить в категориях «да - нет», либо оценить степень соответствия реальности по некоторой шкале. В итоге производится балльная оценка ответов и формируется набор характеристик, описывающих текущее состояние и перспективы развития предприятия. Но большинство подобных схем предлагают формулировки, однозначно оценить которые затруднительно.

Таким образом, методики, представленные в блоке качественного анализа, также, не ведут к практическим выводам и рекомендациям при применении их к данным публичной финансовой отчетности, но могут быть полезными при проведении внутреннего финансового анализа предприятия.

Коэффициентный анализ является одним из наиболее распространенных в аналитической практике. Но его результативность ограничивают следующие факторы: множественность предполагаемых наборов коэффициентов, сложность обоснованного нормирования показателей, отсутствие четких механизмов интерпретации значений показателей и получения итоговых выводов и рекомендаций.

Интегральные методики оценки финансового состояния предполагают синтезирование финансовых индикаторов в комплексные конструкции по следующим направлениям: регрессионные модели оценки вероятности банкротства, банковские кредитные рейтинги, отраслевое ранжирование, анализ нечетких множеств и сводные рейтинговые модели. Несмотря на достоинства этих моделей, попытки и внедрения в деятельность российских аналитиков ограничиваются рядом предпосылок, например, на данный момент отсутствуют модели, сформированные на базе российской финансовой отчетности.

Таким образом, можно сделать вывод, что большинство существующих методик не применимы к оценке финансового состояния российских предприятий. Наиболее перспективными в практическом плане являются интегральные подходы, как наиболее результативные, а среди них – статистические модели, построенные на основе отечественной базы финансовой отчетности.

Методика анализа деятельности предприятия базируется на системе определенных показателей. Их перечень довольно велик. Поэтому в каждом конкретном случае в соответствии со спецификой деятельности предприятия и в соответствии с пользователем данной информации (администрация, потенциальные инвесторы, налоговые органы и так далее) выбирается соответствующий ряд показателей. Перечень выбранных показателей должен быть необходимым и достаточным для качественного анализа.

Показатели деятельности предприятия формируются на основе данных бухгалтерской и статистической отчетности, оперативных данных. Практика финансового анализа уже выработала основные виды анализа (методику анализа) финансовых отчетов. Среди них можно выделить 6 основных методов:

·                   горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом; Данные изменения рассчитываются как в абсолютных величинах, так и в процентах к базисному периоду.

·                   вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

·                   трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;

·                   анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;

·                   сравнительный (пространственный) анализ - это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям предприятия, филиалов, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данного предприятия в сравнении с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными;

·                   факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда анализ дробят на составные части, так и обратным, когда составляют баланс отклонений и на стадии обобщения суммируют все выявленные отклонения, фактического показателя от базисного за счет отдельных факторов. В рамках этого анализа выявляются факторы и причины динамики показателей и их количественная оценка. Данный инструмент анализа является особенно важным, так как выявление факторов, влияющих на изменение показателей, демонстрирует руководителю направления принятия наиболее эффективных управленческих решений

На первом этапе проводится горизонтальный и вертикальный анализ баланса предприятия. Для этого производится аналитическая группировка статей актива и пассива баланса. На основе полученных данных делаются общие выводы об изменениях в балансе предприятия.

На втором этапе проводится характеристика предприятия по финансовой устойчивости. Сущностью финансовой устойчивости является обеспеченность запасов и затрат источниками формирования. Финансовая устойчивость характеризуется следующим состоянием:

Ез £ (Ис+Сдк)-F,

где: Ез – сумма запасов и затрат;

Ис - собственные средства предприятия;

Сдк – сумма долгосрочных кредитов;

F – основные фонды предприятия.

При соблюдении этого условия будет соблюдаться и условие платежеспособности, то есть денежные средства, ценные бумаги и активные расчеты покроют краткосрочную задолженность предприятия:

Ra ³ Cкк + Ко + Rp,

где Ra – денежные средства, ценные бумаги и активные расчеты предприятия.

Скк – краткосрочные кредиты;

Ко – ссуды., непогашенные в срок;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13