Таким образом, по тем статьям
затрат, где присутствуют начальные остатки незавершенного производства, расчетная
себестоимость выпуска может отличаться от плановых нормативов удельных затрат на
единицу выпуска, так как удельные затраты в начальном остатке НЗП могут расходиться
с нормативными.
Совокупная себестоимость выпуска
равняется сумме величин себестоимости выпуска по отдельным продуктам.
Этап 10. Расчет величины переменных
коммерческих (сбытовых) расходов.
Коммерческие (сбытовые) расходы
предприятия делятся на постоянные (общие), которые не зависят от объема продаж,
и переменные, динамика которых пропорциональна изменению величины отгрузки (продаж).
На данном этапе бюджетного процесса составляется проект бюджета переменных коммерческих
расходов (ПКР) с последующим распределением по видам реализуемой продукции.
Планирование величины переменных
коммерческих расходов, как правило, производится на основе определения плановой
ставки начисления, привязанной к отдельным показателям объема продаж (базам начисления).
Иллюстрация такого подхода в части материальных ПКР была дана нами при описании
этапа 6 (см. табл. 11.).
В качестве баз начисления
обычно выбираются показатели генераторов затрат отдельных статей ПКР, т.е. тех аспектов
(функций) сбытовой деятельности, которые определяют возникновение данной статьи
коммерческих расходов. Так, для расходов по упаковке и сортировке готовой продукции
базой начисления будет являться физический объем отгрузки (так как величина данной
статьи ПКР определяется именно физическим показателем объема продаж). Для расходов
же на прямую рекламу, направленных на увеличение выручки от реализации в целом,
базой начисления будет стоимостной объем продаж (плановая выручка). Для транспортных
расходов, зависящих от длительности рейсов машин, базой начисления будет являться
планируемый километраж рейсов. Ставка начисления устанавливается исходя из ретроспективы
(прошлых периодов) и с учетом запланированных мер по экономии затрат в части ПКР.
После расчета плановой величины
совокупных ПКР производится их распределение по видам продукции в соответствии с
установленными базами и ставками распределения (на основе баз и ставок начисления).
Таблица 21. Себестоимость
выпуска по плану производства ООО «Тольяттикаучук» на 2004г
|
Продукты
|
Себестоимость выпуска, тчс. руб.
|
Физический объем выпуска, кг
|
Удельная себестоимость выпуска, тыс.руб./кг
|
|
(1)
|
(2)
|
(3)
|
(4) = (2) / (3)
|
|
1. БК-1675Н
1.1. Матер-лы
1.2. Труд
1.3. ОПР
|
2 869 239
1 106 753
1080 000
682 486
|
18 000
|
159,4
|
|
2. СКИ-3
2.1. Матер-лы
2.2. Труд
2.3. ОПР
|
2 870 273
1 063 161
1 188 000
619 112
|
11 000
|
260,9
|
|
3. Всего (1+2)
|
5 739 512
|
|
|
Этап 11. Расчет величины постоянных
расходов.
Постоянные расходы состоят
из двух агрегированных статей (подбюджетов) - общехозяйственных расходов и общих
(постоянных) коммерческих расходов. Основой составления бюджета постоянных расходов
является сметное планирование в разрезе подразделений (служб) предприятия, контролирующих
соответствующие расходы.
Таблица 22. Проект бюджета
переменных коммерческих расходов ООО «Тольяттикаучук» на 2004г
|
Статьи ПКР
|
База начисления
|
Величина базы начисления
|
Величина ставки начисления
|
Величина расхода ПКР в физическом выражении
|
Стоимость 1 физ.ед. ПКР,
тыс.руб./ед.
|
Бюджет ПКР, тыс. руб.
|
|
(1)
|
(2)
|
(3)
|
(4)
|
(5) = (3) х (4)
|
(6)
|
(7) = (5) х (6)
|
|
1. Расходы по хранению и отгрузке
1.1. Материал-ые затраты
1.2. Фонд оплаты труда складских рабочих
2. Расходы по упа-ковке и сортировке
2.1. Материал.
затраты
2.2. Фонд оплаты труда цеха упаковки
3. Транспортные расходы
3.1. Материальн. затраты
3.2. Фонд оплаты труда водителей
4. Расходы на прямую рекламу
|
Используемая площадь склада готовой
продукции
Физический объем отгрузки
Физический объем отгрузки
Физический объем отгрузки
Километраж рейсов
Километраж рейсов
Стоимостной объем отгрузки(выручка от
продаж)
|
600 кв.м.
30 000 штук
30 000 штук
30 000 штук
3 000 км.
3 000 км.
14 000 000 руб.
|
0,1 пог.метр/кв.м.
0,1 нормочаса/
штука
1 коробка/1 шт.
0,2 нормочаса/
штука
2 литра/км.
----
---
|
60 пог.метров
3000 нормочасов
30000 штук
6000
нормочасов
6000 литров
----
----
|
21
15
9,9
12
7,9
7 руб./км
0,04
|
46 260
1 260
45 000
369 000
297 000
72 000
68 400
47 400
21 000
560 000
|
|
Всего (1+2+3+4)
|
|
|
|
|
|
1 043 660
|
Таблица 23. Плановое распределение переменных
коммерческих расходов по видам продукции ООО «Тольяттикаучук» на 2004г
|
Статьи ПКР
|
База распределения
|
Распределение ПКР
|
|
БК-1675Н
|
СКИ-3
|
Всего
|
БК-1675Н
|
СКИ-3
|
Всего
|
|
(1)
|
(2)
|
(3)
|
(4)
|
(5)
|
(6)
|
(7)
|
|
1. Расходы по хранению и отгрузке
1.1. Материальные затраты
1.2. Фонд оплаты труда складских рабочих
2. Расходы по упа-ковке и сортировке
2.1. Материальные затраты
2.2. Фонд оплаты труда цеха упаковки
3. Транспортные расходы
3.1. Материальные затраты
3.2. Фонд оплаты труда водителей
4. Расходы на прямую рекламу
|
300 кв.м.
(50%)
20 000 штук
(66,7%)
20 000 штук
(66,7%)
20 000 штук
(66,7%)
1 800 км.
(60%)
1 800 км.
(60%)
8 000 000 руб.
(57,1%)
|
300 кв.м.
(50%)
10 000 штук
(33,3%)
10 000 штук
(33,3%)
10 000 штук
(33,3%)
1 200 км.
(40%)
1 200 км.
(40%)
6 000 000 руб.
(42,9%)
|
600 кв.м.
(100%)
30 000 штук
(100%)
30 000 штук
(100%)
30 000 штук
(100%)
3 000 км.
(100%)
3 000 км.
(100%)
14 000 000 руб.
(100%)
|
30 630
630
(50%)
30 000
(66,7%)
246 000
198 000
(66,7%)
48 000
(66,7%)
41 040
28 440
(60%)
12 600
(60%)
319 760
(57,1%)
|
15 630
630
(50%)
15 000
(33,3%)
123 000
99 000
(33,3%)
24 000
(33,3%)
27 360
18 960
(40%)
8 400
(40%)
240 240
(42,9%)
|
46 260
1 260
(100%)
45 000
(100%)
369 000
297 000
(100%)
72 000
(100%)
68 400
47 400
(100%)
21 000
(100%)
560 000
(100%)
|
|
Всего (1+2+3+4)
|
|
|
|
637 430
|
406 230
|
1 043 660
|
Таблица 24. Проект бюджета
постоянных расходов ООО «Тольяттикаучук» на 2004г
|
Статьи расходов
|
Потребность в физическом выражении,
единиц
|
Стоимость единицы расходов, руб./ед.
|
Бюджет постоянных расходов, руб.
|
|
(1)
|
(2)
|
(3)
|
(4) = (2) х (3)
|
|
1. Общехозяйственные расходы
1.1. Материальные затраты
1.1.1. Ящичный дерев. поддон
1.1.2. Полиэтил. пленка
1.2. Фонд оплаты труда аппарата управления
1.3. Коммунальные платежи
1.3.1. Электроэнергия
1.3.2. Телефон
1.4. Амортизация офисного здания
2. Общие коммерческие расходы
2.1. Фонд оплаты труда отдела маркетинга
и сбыта
2.2. Расходы на общую (имиджевую) рекламу
|
140 шт.
120 м
120 000 квт.час
|
21
5,1
0,5
|
562 552
3 552
2 940
612
460 000
75 000
60 000
15 000
24 000
215 000
75 000
140 000
|
|
Всего (1 + 2)
|
|
|
777 552
|
Этап 12. Калькуляция себестоимости
реализации по видам продукции.
Себестоимость реализации отдельных
видов продукции калькулируется по полным переменным затратам, относящимся на данный
вид продукции, и включает в себя:
производственные
расходы;
переменные коммерческие
расходы.
Величина производственных
расходов в себестоимости реализации рассчитывается методом средневзвешенной на основе
баланса отгрузки:
Начальные запасы готовой продукции + Выпуск - Отгрузка
(продажи = Конечная величина запасов готовой продукции
Таблица 25. Расчет плановой
величины производственных расходов в себестоимости реализации отдельных видов продукции
ООО «Тольяттикаучук» на 2004г
|
Показатели
|
БК-1675Н
|
СКИ-3
|
Всего
|
|
(1)
|
(2)
|
(3)
|
(4)
|
|
I. Остатки готовой продукции на 1.01.2004
г.
1) Количество, кг
2) Балансовая стоимость, руб.
3) Удельная стоимость, руб./кг (2/1)
|
4 000
560 000
140
|
2 000
540 000
270
|
1 100 000
|
|
II. Выпуск
4) Количество, кг
5) Себестоимость выпуска, руб.
6) Удельная себестоимость выпуска, руб./кг(5/1)
|
18 000
2 869 239
159,4
|
11 000
2 870 273
260,9
|
5 739 512
|
|
III. Отгрузка (реализация)
7) Количество,кг
8) Удельные производственные затраты,
руб./кг. [(2+5)/(1+4)]
9) Совокупные производственные затраты,
руб. (7 х 8)
|
20 000
155,87
3 117 490
|
10 000
262,3
2 623 287
|
5 740 777
|
|
IV. Целевые (плановые)остатки готовойпродукции
на 1.01.2005 г.
10) Количество, кг (1+4-7)
11) Удельные производственные затраты,руб./кг
(=8)
12) Балансовая стоимость (=2+5-8 = 10
х 11)
|
2 000
155,87
311749
|
3 000
262,3
786986
|
1 098 735
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
|
Знание — сила. Библиотека научных работ.
Анализ системы бюджетирования на ООО "Тольяттикаучук"
Наверх