Прямі
матеріали
|
794,5
|
Пряма зарплата
|
338
|
Накладні
витрати
|
834,21
|
Разом
виробнича собівартість
|
1966,71
|
Змін. збут. і
адмін. витрати
|
196,97
|
Пост. збут. і
адмін. витрати
|
98,34
|
У цьому випадку надбавка буде вище, ніж в інших випадках, це обумовлено
тим, що робота здійснена на замовлення, тобто «надбавка за штучність». Таким
чином, ціна на комп'ютерний стіл складе 3400 грн. Звичайно ціна може зміниться
залежно від матеріалу, розмірів і форми.
Для успішного просування нових виробів на ринку запропоновано
застосувати цінову стратегію ціни з відшкодуванням витрат виробництва, тобто
визначення цін на свою нову продукцію з урахуванням фактичних витрат її
виробництва й середньої норми прибутку на ринку або галузі. Дана стратегія
дозволяє встановити досить прийнятні ціни для даної якості й дизайну, що
дозволить збільшити попит покупців. Які самі своєю купівельною спроможністю
дадуть рекламу організації. Надалі, коли рівень попиту досягне досить високого
рівня, можна буде поступово підвищувати ціни.
На даному етапі необхідно відбити всі розроблені пріоритетні напрямки в
бюджеті планованого періоду.
3.2 Зведений бюджет
Незважаючи на те, що бюджет не має стандартизованих форм, найбільше
широко використовується структура загального бюджету з виділенням оперативного
й фінансового бюджету. Складання загального бюджету починається саме з
операційного бюджету, першим кроком якого є бюджет продажів.
Бюджет продажів поєднує інформацію про обсяги реалізації, цінах і,
відповідно, про виторг від реалізації. Він є відправною крапкою всього процесу
бюджетування. Тому що підприємство має досить велику номенклатуру товарів
необхідно їх згрупувати. У цьому випадку бюджет продажів становлять по групах
товарів і середніх цін для кожної групи.
У таблиці 3.2 приведений прогноз середніх цін на продукцію, що випускає
підприємством.
Таблиця 3.2.
Заплановані ціни
на 2008 р.
Найменування
продукції
|
Ціна (грн.)
|
1.
М'які
меблі
|
17580
|
2.
Спальний
гарнітур
|
16490
|
3.
Комп'ютерний
стіл
|
3400
|
У бюджеті відбитий обсяг реалізації продукції на основі збутової
діяльності минулих років.
Таблиця 3.3.
Бюджет продажів
підприємства
Найменування/
період
|
Квартал 1
|
Квартал 2
|
Квартал 3
|
Квартал 4
|
Усього за
2008р.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
1. Заплановані
продажі, шт.
|
1.1. М'які
меблі
|
44
|
51
|
53
|
50
|
198
|
1.2. Спальні
гарнітури
|
35
|
39
|
43
|
38
|
155
|
1.3.
Комп'ютерні столи
|
45
|
52
|
53
|
50
|
200
|
2. Очікувана
ціна, грн. /од.
|
2.1. М'які
меблі
|
17580
|
17580
|
17580
|
17580
|
|
2.2. Спальні
гарнітури
|
16490
|
16490
|
16490
|
16490
|
|
2.3.
Комп'ютерні столи
|
3400
|
3400
|
3400
|
3400
|
|
3. Заплановані
продажі, грн.
|
3.1. М'які
меблі
|
773520
|
896580
|
931740
|
879000
|
3480840
|
3.2. Спальні
гарнітури
|
577150
|
643110
|
709070
|
626620
|
2555950
|
3.3. Комп'ютерні
столи
|
153000
|
176800
|
180200
|
170000
|
680000
|
3.5. Разом
продажі
|
1503670
|
1716490
|
1821010
|
1675620
|
6716790
|
Наступним етапом розробки бюджету продажів є визначення розміру
грошових надходжень від цих продажів. При складанні графіка враховується, що
виторг від продажів поточного періоду надходить у вигляді грошей тільки на 70
%, а частина, що залишилася (30%) надходить у наступному періоді.
Таблиця 3.4.
Графік надходжень коштів від продажів (грн.)
Найменування/період
|
Квартал 1
|
Квартал 2
|
Квартал 3
|
Квартал 4
|
Усього за
2008р.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
Рахунки
дебіторів на початок періоду
|
409980
|
|
|
|
409980
|
Надходження
грошей від продажів 1 кварталу
|
1052569
|
451101
|
|
|
1503670
|
Надходження
грошей від продажів 2 квартали
|
|
1201543
|
514947
|
|
1716490
|
Надходження
грошей від продажів 3 квартали
|
|
|
1274707
|
546303
|
1821010
|
Надходження
грошей від продажів 4 квартали
|
|
|
|
1172934
|
1172934
|
Усього
надходжень
|
1462549
|
1652644
|
1789654
|
1719237
|
6624084
|
З дані таблиці видно, що залишок дебіторської заборгованості
підприємство планує отримати в 1 кварталі в розмірі 409,98 тис. грн. Додатково
в першому періоді підприємство одержує виторг 70% від першого періоду в об'ємі
1503670 грн., що складає 1052569 (1503670×0,7) грн. У підсумку, очікувана
сума надходжень у першому періоді становить 1462549 (409980+1053670) грн. 30%,
що залишилися від виторгу першого кварталу, підприємство очікує отримати в
другому періоді 451101 (1437290×0,3). Аналогічним образом розраховуються
всі інші показники графіка. Відповідно до цього бюджету підприємство не отримає
у плановому періоді 30% виторгу четвертого кварталу, що становить 502686
(1675620×0,3) грн. Ця сума буде зафіксована в підсумковому прогнозному
балансі організації на кінець року.
Виробничий план продукції складається виходячи з бюджету продажів з
урахуванням необхідної для підприємства динаміки залишків готової продукції на
складі. Для ТОВ „Енергоресурси - 7” передбачається, що найбільш оптимальною є
величина запасу готової продукції в розмірі 20% від обсягу продажів наступного
кварталу. Запас готової продукції на початок періоду дорівнює кінцевому запасу
попереднього періоду. На початок року фактичні запаси м'яких меблів склали 7
шт., спальних гарнітурів - 5 шт. Необхідний обсяг випуску готової продукції, що
складається в натуральних одиницях виміру й розраховується по формулі 1.3. План
виробництва представлений у таблиці 3.5.
Таблиця 3.5.
Виробничий бюджет у натуральних одиницях
Найменування/
період
|
Квартал 1
|
Квартал 2
|
Квартал 3
|
Квартал 4
|
Усього за
2008р.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
1. Плановий
обсяг продажів, шт.
|
1.1. М'які
меблі
|
44
|
51
|
53
|
50
|
198
|
1.2. Спальний
гарнітур
|
35
|
39
|
43
|
38
|
155
|
1.3. Комп.
столи
|
45
|
52
|
53
|
50
|
200
|
2. Планові
залишки готової продукції на кінець періоду, шт.
|
2.1. М'які
меблі
|
10
|
11
|
10
|
9
|
9
|
2.2. Спальний
гарнітур
|
8
|
9
|
8
|
6
|
6
|
3. Залишки
готової продукції на початок періоду, шт.
|
3.1. М'які
меблі
|
7
|
10
|
11
|
10
|
7
|
3.2. Спальний
гарнітур
|
5
|
8
|
9
|
8
|
5
|
4. Обсяг
випуску готової продукції, шт.
|
4.1. М'які
меблі
|
47
|
52
|
52
|
49
|
200
|
4.2. Спальний
гарнітур
|
38
|
40
|
42
|
36
|
156
|
4.3. Комп.
столи
|
45
|
52
|
53
|
50
|
200
|
Дані таблиці свідчать про те, що підприємство планує продати 198
комплектів м'яких меблів. Для забезпечення безперебійного постачання готовою
продукцією підприємство планує залишок продукції на кінець першого кварталу в
об'ємі 20% від обсягу реалізації другого періоду, що становить 10
(51×0,2) штук. Таким чином, необхідний обсяг продукції становить 54
(44+10) штук. Але початок першого кварталу на складі є 7 одиниць готової
продукції. Отже, обсяг виробництва м'яких меблів першого періоду повинен
скласти 47 (54-7) виробів. Подібним чином розраховуються всі інші показники
виробничого плану наявних видів продукції.
Бюджет прямих витрат на матеріали базується на виробничому плані, тобто
на основі планової величини валового випуску калькулюється потреба в
матеріалах.
Затрати матеріалів на одиницю продукції показані у таблиці 3.6.
Таблиця 3.6.
Склад прямих витрат на матеріали, що включають
у собівартість одиниці продукції
Найменування
|
Вид продукції
|
|
|
|
М'які меблі
|
Спальний гарнітур
|
Комп. стіл
|
1
|
2
|
3
|
4
|
Оббивна тканина, м
|
19
|
-
|
-
|
Пружинні блоки, шт
|
40
|
-
|
-
|
Бязь, м
|
7
|
-
|
-
|
ЛДСП, м2
|
-
|
22,5
|
5,5
|
OSB, м2
|
-
|
10,6
|
-
|
Фанера, м2
|
20
|
5,5
|
-
|
ДСП,м2
|
0,7
|
-
|
-
|
ДВП, м2
|
-
|
5,1
|
-
|
Неткан. матеріал, кг
|
18
|
-
|
-
|
Брус сосни, м3
|
0,2
|
-
|
-
|
Брус берези, м3
|
-
|
0,1
|
-
|
Клей, кг
|
1,3
|
1,5
|
0,9
|
Нитки, м
|
200
|
-
|
-
|
Дзеркало, м2
|
-
|
1,5
|
-
|
Матрац, шт.
|
-
|
1
|
-
|
Набір фурнітури, комп.
|
1
|
1
|
1
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20
|