У даному звіті валовий
прибуток утворюється шляхом розрахунку різниці між виторгом від продажу й
собівартістю реалізованої продукції. У першому кварталі вона дорівнює 441070,5
(1503670-1062600) грн. Для одержання прибутку від продажів необхідно відняти з
валового прибутку комерційні й управлінські витрати, які були розраховані в
таблицях 3.15 і 3.16. Вона буде дорівнює 121313,2 (441070,5-115599,1-204158,17)
грн. Ставка податку на прибуток дорівнює 24%. Чистий прибуток знаходиться
вирахуванням від оподатковуваного прибутку ставки податку. Для першого кварталу
вона буде складати 92198,1 (121313,2-(121313,2×0,24)) грн. У такий же
спосіб розрахований прибуток в інших кварталах бюджету.
Даний етап завершує
роботу з операційним бюджетом. Наступним етапом є розробка фінансового бюджету
й першим кроком у цьому напрямку є складання інвестиційного бюджету.
Розроблений
інвестиційний бюджет представлений у таблиці 3.18.
За даними таблиці
встановлено, що в даному періоді організація планує здійснити проект
будівництва цеху по виготовленню меблів на замовлення - 465000 грн. А також
організацією в першому кварталі намічене придбання обладнання і його монтаж на
вартість 420000 грн.
Таблиця
3.18.
Інвестиційний
бюджет
Найменування /
період
|
Квартал 1
|
Квартал 2
|
Квартал 3
|
Квартал 4
|
Усього за
2008р.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
1.Проект будівництва цеху
· вартість матеріалів
· вартість СМР
|
112500
67500
45000
|
102500
57500
45000
|
127500
82500
45000
|
122500
77500
45000
|
465000
285000
180000
|
2. Закупівлі встаткування
· вартість устаткування
· вартість монтажу
|
420000
339000
81000
|
0,00
0,00
0,00
|
0,00
0,00
0,00
|
0,00
0,00
0,00
|
420000
339000
81000
|
Усього інвестиц. бюджет
|
532500
|
102500
|
127500
|
122500
|
885000
|
Бюджет руху грошових
коштів є підсумковим і найбільш важливим у всій схемі бюджетування. У ньому
зібрані підсумкові числові показники кожного окремого бюджету. Підсумком даного
бюджету є грошове сальдо, що може бути позитивним і негативним. У таблиці 3.19.
показаний бюджет руху грошових коштів.
Таблиця
3.19.
Бюджет
руху грошових коштів (грн.)
Найменування /
період
|
Квартал 1
|
Квартал 2
|
Квартал 3
|
Квартал 4
|
Усього за
2008р.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
Залишок грош. сред. на початок періоду
|
808452,6
|
353563
|
405030
|
501561
|
2068607
|
Надходження (приплив коштів)
|
1. Від основної (операційної) діяльності:
|
1.1. Виторг від реал. прод. (без ПДВ)
|
1503670
|
1716490
|
1821010
|
1675620
|
6716790
|
1.2. Разом по розділі
|
1503670
|
1716490
|
1821010
|
1675620
|
6716790
|
Разом приплив
|
2312122,6
|
2070053
|
2226040
|
2177181
|
|
Витрати (відтік коштів)
|
1. По основний (операційної) діяльності:
|
1.1. Оплата матеріалів
|
745393,5
|
816110,3
|
831926
|
760569
|
3153998
|
1.2. Пряма з/п
|
111514
|
121576
|
124410
|
112788
|
470288
|
1.3. Загальновиробн. витрати
|
210120,1
|
223665,1
|
227480
|
211835
|
873100
|
1.4. Комерц. витрати
|
115599,1
|
121345
|
124167
|
120242
|
481353
|
1.5. Управ. витрати
|
203625,25
|
204406,81
|
204597,89
|
204158,17
|
816788,12
|
1.6. Сплата податку на прибуток
|
29115,2
|
60272,7
|
68137,7
|
62925,1
|
220451
|
1.7. Дивіденди
|
10692,414
|
15147,54
|
16260,079
|
16228,356
|
58326,329
|
1.8. Разом по розділу
|
1426059,6
|
1562523
|
1596979
|
1488746
|
6074304
|
2. По інвестиційній діяльності:
|
2.1. Придбання необоротних активів
|
420000
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
420000
|
2.2. Кап. будівництво
|
112500
|
102500
|
127500
|
122500
|
465000
|
2.3. Разом по розділу
|
532500
|
102500
|
127500
|
122500
|
885000
|
Разом відтік
|
1958559,56
|
1665023
|
1724479
|
1611246
|
6959304
|
Залишок грош. серед. на кінець періоду
|
353563
|
405030
|
501561
|
565935
|
1826089
|
3.3 Аналіз зведеного бюджету
Аналіз виконання бюджету містить у собі контроль (моніторинг) його
виконання й сам процес аналізу.
Контроль - процес відстеження фактичного виконання планів або
визначення того, наскільки дії відповідають плану, тобто зіставлення фактичних
даних об'єктів фінансового планування із плановими на предмет виявлення
відхилення. Система контролю виконання бюджету на підприємстві є своєрідним
моніторингом фінансового стану підприємства. У термін до 10-го числа після
закінчення кожного періоду (кварталу) Управління фінансового контролю складає звіт
про виконання зведеного бюджету за попередній цикл.
Заключною стадією бюджетного циклу є аналіз виконання зведеного
бюджету. Цей вид аналізу іноді називають ще план-факт аналізом. Аналіз
виконання проводиться окремо по операційному й фінансовому бюджетах.
Так у таблиці 3.20. представлені результати контролю операційного
бюджету за минулий перший квартал.
Таблиця 3.20.
Управлінський звіт про фінансові результати
ТОВ «Енергоресурси - 7» за I квартал 2008р.
Показники
|
План
|
Факт
|
Відхилення
|
абс.
(грн.)
|
віднос.
(%)
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1.
Виторг
від реалізації
|
1503670
|
1526225,05
|
+22555,05
|
+1,5
|
2.
С/вар-ть
випуску (перем. витрати)
|
1043193,99
|
1052582,69
|
+9388,7
|
+0,9
|
3.
Маржинальний
дохід
|
460476
|
473642,36
|
+13166,36
|
+2,8
|
4. Постійні витрати
·
управлінські
витрати
·
комерційні
витрати
·
загальновиробн.
витрати
|
338630,35
203625,25
75000
60005,1
|
338630,35
203625,25
75000
60005,1
|
0,0
0,0
0,0
0,0
|
0,0
0,0
0,0
0,0
|
5.
Валовий
прибуток
|
121313,2
|
134837,3
|
+13166,36
|
+2,8
|
6.
Податки
|
29115,2
|
32360,95
|
+3245,75
|
+11
|
7.
Чистий
прибуток
|
92198,1
|
102476,35
|
+10278,25
|
+11
|
Висновок: результати аналізу показали, що чистий прибуток підприємства
за звітний період виявилася на 10278,25 (102476,35-92198,1) грн. вище
запланованого рівня. При цьому основним фактором збільшення кінцевих фінансових
результатів (чистого прибутку) стало збільшення обсягу продажів (виторгу від
реалізації) на 22555,05 (1526222,05-1503670) грн. У цей же самий час при росту
обсягу продажів одночасно зросла собівартість реалізації (змінні витрати) на
9388,7 (1052582,69-1043193,99) грн., що з'явилося другим фактором зміни
кінцевих фінансових результатів. Збільшення податкових нарахувань, як видно,
пов'язане з ростом податкової бази (балансового прибутку).
Постійні витрати підприємства залишилися на стабільному рівні, що
означає, коливання обсягу продажів не вийшли за «поріг релевантності», за яким
треба зміна постійних витрат. При цьому слід зазначити, що внаслідок збільшення
виторгу від реалізації при стабільній величині періодичних витрат, понизився
рівень оперативного важеля, що розраховується як відношення маржинального
доходу до валового прибутку [51, с. 193].
Сила впливу операційного важеля = (3.1)
Маржинальний дохід являє собою різницю між виторгом від реалізації й
змінних витрат. Бажано, щоб валової маржі вистачало не тільки на покриття
постійних витрат, але й формування прибутку.
Операційний важіль характеризує рівень підприємницького ризику
організації, а саме як зміниться фінансовий результат (валовий прибуток) при
зміні виторгу від реалізації на 1%.
У цьому випадку сила впливу операційного важеля дорівнює:
Це означає, що при збільшенні фізичного обсягу продажів на 1% приводить
до збільшення валового прибутку на 3,5% . При збільшенні виторгу від реалізації
сила впливу операційного важеля убуває. Кожний відсоток приросту виторгу дає
все менший відсоток приросту прибутку.
У цьому випадку доцільно відзначити, що чутливість фінансових
результатів підприємства від змін ринкової понизилася, а фінансова стійкість
організації відповідно покращилася.
У цілому ж на підприємстві за звітний бюджетний період рентабельність продажів,
що розраховує як відношення маржинального доходу до виторгу від реалізації
зросла із запланованих 29% (
) до фактичних 32% ( ), і
маржинальний дохід перекривав постійні (періодичні) витрати.
Ключовим фактором збільшення кінцевих фінансових результатів
підприємства варто визнати ріст валового виторгу від продажів (обсягу
реалізації).
Відхилення виторгу математично можна розкласти по факторах відхилень
фізичного обсягу й ціни в розрізі видів продукції, що продавалися у звітному
бюджетному періоді (таблиця 3.21).
Таблиця 3.21.
Планові й фактичні показники по виторзі,
фізичному обсягу реалізації й рівню відпускних цін у розрізі видів продукції за
I квартал 2008 р.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20
|