Формирование бюджета
ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт» означает принятие управленческих решений,
связанных с будущими событиями, на основе систематической обработки данных. Его
основная цель на современном промышленном ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт»
состоит в повышении эффективности работы ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт»
посредством:
- целевой ориентации и координации
всех событий на ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт»;
- выявления рисков и снижения их
уровня;
- повышения гибкости,
приспособляемости к изменениям.
Расчеты, осуществляемые в процессе
формирования бюджета ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт», позволяют в полном
объеме и своевременно определить необходимую сумму денежных средств на их
реализацию, а также источники поступления этих средств (собственные, кредитные,
бюджетные или средства инвестора). Результаты расчетов находят свое отражение в
долгосрочных и стратегических планах ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт».
Таким образом, стремление научиться
управлять финансами в условиях нестабильности, организовать производство
конкурентоспособной продукции, обеспечивая эффективное развитие ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт»,
ставит перед руководством российских предприятий сложную задачу: овладеть
методикой формирования бюджета как основного финансового плана и экономического
регулятора отношений между структурными подразделениями ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт»
и ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт» с внешней средой.
[5]В странах с рыночной
экономикой формирование бюджета как одного из важнейших инструментов
внутрифирменного планирования прошло долгий и сложный путь развития. На
сегодняшний день формирование бюджета ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт»
представляет собой целостную систему, включающую все основные вопросы: от
обоснования целей и задач до контроля его исполнения на всех стадиях. В России
после отхода от централизованного планирования каждое предприятие разрабатывает
свой бюджет самостоятельно. Компанией изучался западный опыт внутрифирменного
планирования, но специфика отечественных экономических условий требует
корректировки методологических основ формирования бюджета с учетом особенностей
российских предприятий.
В результате проведенной работы была
разработана и апробирована методика формирования бюджета. Основными этапами
работы были:
анализ существующей системы учета,
планирования, документооборота;
разработка экономических моделей,
определяющих основные пути закономерного развития ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт»;
формирование технологии составления
бюджета;
анализ и апробация механизма формирование
бюджета ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт» в условиях промышленного ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт»;
распределение обязанностей по
подготовке документооборота для составления бюджета между структурными
подразделениями и конкретными исполнителями, определение форматов
представляемых документов и сроков их подготовки;
разработка сводного бюджета ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт»
на основе предоставленной информации и результатов анализа
финансово-хозяйственной деятельности ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт» с учетом
поставленных целей развития;
разработка методики контроля
исполнения бюджета, процедур текущих корректировок бюджета при изменениях
внешних и внутренних условий.
Формирование бюджета основывается на
методе гибкого развития ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт», который дает основные
теоретические и методологические подходы к диагностике и планированию
деятельности ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт» в условиях конкуренции и
нестабильности.
В настоящее время бюджет ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт»
представляет собой целостную научно-обоснованную систему сбора, анализа и
обработки информации, получаемой из внутренней и внешней среды, осуществления
расчетов основных и вспомогательных показателей экономического состояния ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт»
и контроля за их выполнением на основе экономико-математических моделей и
технологий на всех этапах реализации бюджета. При формировании бюджета расчеты
ведутся как в сопоставимых условиях текущего года, так и с учетом метода
дисконтирования денежных потоков и теории рисков.
Данная система не только содействует
повышению эффективности работы ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт», обеспечивая
регулярное получение достоверной информации о результатах хозяйственной
деятельности, но и позволяет:
выявить и проконтролировать все
финансовые потоки ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт»;
эффективнее управлять затратами на
производство, оборотными средствами, запасами, дебиторской и кредиторской
задолженностью;
оптимизировать налогообложение;
управлять документооборотом внутри ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт»;
осуществлять контроль эффективной
работы подразделений и их руководителей на всех стадиях реализации бюджета.
Формирование бюджета осуществляется
по схеме, предусматривающей взаимодействие “верхов” и “низов”. Данная схема
является наиболее совершенной, поскольку планирование “снизу” и составление
бюджета “сверху” представляет собой единый процесс, в котором предусматривается
постоянная взаимоувязка и координация бюджетов различных уровней управления
предприятием.
В связи с тем, что формирование
проекта бюджета осуществляется в условиях нестабильности и неполноты
информационных потоков с целью повышения обоснованности расчетов экономической
службой ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт» для определения основных показателей
деятельности ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт», с учетом присущих для них
особенностей разработаны методические материалы по расчету оптимального уровня
кредитной массы и эффективности привлечения средств; расчету оборотных средств;
определению финансового результата работы ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт»;
расчету базовых (нормативных) показателей, используемых при анализе
рентабельности продаж; расчету оборачиваемости активов и рентабельности
активов; расчету амортизационных отчислений.
2.1.
Концептуальная
схема формирования бюджета ОАО
«Сибнефть-Тюменьнефтепродукт».
Формирование бюджета включает в себя
четыре основные этапа (рис. 1):
постановка проблемы и сбор исходной
информации для разработки проекта бюджета;
анализ и обобщение собранной
информации, расчет научно-обоснованных показателей экономической деятельности ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт»,
формирование проекта бюджета;
оценка проекта бюджета;
утверждение бюджета.
Рисунок 2 - Схема разработки и
реализации бюджета.
При сборе исходной информации
предусматривается ответственность структурных подразделений по предоставлению
информации с целью взаимоувязки показателей.
[6]Бюджет состоит из двух
разделов: “Доходы” и “Расходы” (Приложение Б). Статья “Доходы” состоит из
доходов от реализации продукции на внутреннем и внешнем рынках. Для большинства
промышленных предприятий именно этот вид дохода имеет наибольший удельный вес.
Он включает в себя:
доход, полученный в планируемом
периоде за продукцию, ранее отгруженную, но не оплаченную (дебиторская
задолженность);
доход, полученный за оплаченную
готовую продукцию, отгружаемую в планируемом периоде со склада готовой
продукции в соответствии c заключенными контрактами;
доход, полученный за оплаченную в
планируемом периоде готовую продукцию, изготовленную по плану производства и
отгруженную в соответствии с заключенными контрактами.
Объем реализованной продукции
определяется в разрезе у.е., включая прочие работы и услуги, производимые в
соответствии с заключенными договорами.
Прочая реализация включает доходы от
реализации оборудования, транспортных средств, недвижимости, прочего имущества ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт»,
доходы, получаемые от участия в других организациях, от сдачи имущества в
аренду, дивиденды по акциям, проценты по вкладам, облигациям, векселям и т.п.
Отличительной чертой данной модели формирование
бюджета ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт» является обоснование объемов кредитов.
С одной стороны, согласно теории гибкого развития привлечение кредитов
позволяет влиять на рентабельность собственных активов, основываясь на теории
эффекта финансового рычага. С другой стороны, заемные средства восполняют
недостаток средств от реализации продукции в определенные сроки планируемого
периода. В связи с этим модель формирование бюджета ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт»
предусматривает в рамках кредитной политики ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт»
разработку нескольких вариантов привлечения средств, по которым рассчитываются:
необходимая кредитная масса и число
кредитов;
сроки получения и погашения кредитов;
сумма, сроки и источники
(себестоимость или прибыль) выплаты процентов и погашения кредитов.
Слишком большое привлечение заемных
средств уменьшает финансовую устойчивость ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт», а
слишком малый объем заемных средств не позволяет ОАО
«Сибнефть-Тюменьнефтепродукт» развиваться. Поэтому при формировании проекта
бюджета предусматривается проведение анализа эффективности использования
привлекаемых средств на основании данных отчетного и планового периодов
согласно разработанного на ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт»
научно-обоснованного порядка расчета оптимального и предельно допустимого
уровней кредитной массы. Для этого службами ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт»
проводится расчет рентабельности активов на основе оптимизации уровня
финансового рычага. Допустимый уровень финансового рычага определяется тем, что
цена заемных средств не должна превышать цену собственных средств.
Оптимальный и предельно допустимый
уровни кредитной массы определяются путем многократного перебора вариантов с
постепенным приближением к оптимальной величине. Для их поиска в разработанной
системе формирование бюджета ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт» предусматриваются
специальные схемы и алгоритмы. При этом рассчитываются финансовые издержки по
обслуживанию кредитов ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт», показатель эффекта
финансового рычага (ЭФР). При отрицательном значении показателя ЭФР ОАО
«Сибнефть-Тюменьнефтепродукт» следует отказаться от привлечения заемных средств
в планируемом периоде и рассмотреть варианты альтернативного финансирования.
Одним из таких вариантов, относимых в
системе формирование бюджета ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт» к прочим
источникам доходов, могут служить средства, привлеченные за счет
государственного бюджета, местного бюджета, внебюджетных фондов, бюджета
программ Международного сотрудничества, хозяйственных договоров, заключенных с
другими организациями, ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт»ми. Размер этих
поступлений определяется по итогам участия в конкурсных программах после
заключения конструкторско-технологической службой ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт»
договоров с фондодержателями.
Вторым разделом бюджета являются
“Расходы”. Одной из основных статей расходов являются “Затраты на
производство”. Определение объемов финансирования по данной статье
осуществляется в соответствии с разработанной экономической моделью, включающей
в себя расчеты затрат основных и вспомогательных производств по цеховой
себестоимости, общехозяйственных и коммерческих расходов, распределения накладных
расходов по у.е. Себестоимость товарной продукции определяется исходя из
установленного экономической службой плана производства, цен на материалы,
полуфабрикаты и комплектующие, топливно-энергетических расходов, расходов на
заработную плату, расходов на обслуживание производственного процесса,
обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности, содержание и
эксплуатацию средств природы.
Затраты на производство товарной
продукции рассчитываются исходя из себестоимости товарного выпуска по ОАО
«Сибнефть-Тюменьнефтепродукт» и изменения (прирост или снижение) незавершенного
производства по изделиям в разрезе у.е. согласно разработанным в ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт»
методическим материалам.
[7]Сумма оборотных средств по
незавершенному производству может быть фактическая, т.е. по состоянию на
определенную дату и расчетная (нормативная). Кроме этого для повышения
достоверности расчетов необходимо учитывать особенности формирования оборотных
средств на конкретном ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт», а также влияние внешних
факторов. Примером определения такого влияния может служить расчет инфляционных
ожиданий. К возмущениям со стороны внешних источников для ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт»
можно отнести и требования поставщиков о закупках материалов определенными
партиями, часто превышающими нормативные потребности ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт».
В связи с влиянием указанных факторов необходимо корректировать нормативы на
коэффициенты инфляции и партионности, применение которых снижает риск ошибки
при формировании расходов бюджета.
Общехозяйственные (управленческие)
расходы - это расходы на содержание работников аппарата управления и прочего
общезаводского персонала ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт», транспортное
обслуживание их деятельности; эксплуатационные расходы по содержанию зданий,
сооружений, оборудования, инвентаря общезаводского назначения; командировочные
расходы; расходы на содержание охраны, на подготовку кадров, на охрану труда;
расходы по оплате консультационных, информационных, аудиторских, банковских
услуг, услуг других сторонних организаций; отчисления во внебюджетные фонды;
установленные законодательством налоги, сборы и другие обязательные платежи.
Коммерческие (внепроизводственные)
расходы — это расходы по сбыту продукции (упаковка, хранение, транспортировка
до станции или порта отправления и погрузка, если это включено в условия
поставки), представительские и рекламные расходы.
Общая потребность в средствах на
выпуск установленного объема товарной продукции рассчитывается с учетом
оборотных средств, имеющихся на начало периода и запланированных на его конец.
Следующим шагом является расчет
результатов производственно-хозяйственной деятельности ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт»
без учета налогообложения, что позволяет сократить сроки прогнозирования
платежей в бюджеты всех уровней и, соответственно, уменьшить до минимума
издержки, связанные с возможными в этой части ошибками.
К обязательным платежам, отражаемым в
бюджете ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт», относятся проценты по кредитам,
штрафные санкции, пени, дивиденды и проценты по облигациям, выплачиваемые в
планируемом периоде, погашение кредиторской задолженности.
Расчет сроков и сумм выплат процентов
за пользование кредитами и погашения кредитов проводится на основе кредитных
договоров с банками. При этом учитываются возможности получения новых кредитов
в планируемом периоде и сроки погашения ранее полученных. Инструменты,
используемые рассматриваемой технологией формирование бюджета
ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт», позволяют в сжатые сроки провести вариантный
анализ привлечения “горячих кредитов” c учетом различных ситуаций развития
конъюнктуры рынка и внутренних возможностей ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт».
Возврат кредитов и процентов за
пользование кредитами, полученными предприятием на неотложные нужды, относятся
на себестоимость продукции; источником возврата кредитов, полученных на другие
цели, является прибыль ОАО«Сибнефть-Тюментнефтепродукт» с учетом действующей
ставки рефинансирования ЦБ РФ и ставки налога на прибыль.
Общая сумма штрафных санкций
складывается из сумм, начисленных за несвоевременную уплату предприятием
налогов в бюджет, взносов во внебюджетные фонды, за нарушение сроков
перечисления процентов за пользование кредитами банков, а также штрафов и пеней
за различные нарушения.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|