оплаты услуг СБ РФ за 3 месяца – 900 рублей,

судебных расходов за 3 месяца – 1 050 рублей,

оплаты приобретенных канцелярских товаров (бумаги, авторучек, маркеров, скрепок, степлеров, скоб для степлеров, папок-файлов, папок-скоросшивателей и т.п.) за 3 месяца – 1 500 рублей.

Итого ежегодно расходов – 122 580 рублей за 1 квартал.

В соответствии с установленными нормативами при определении совокупного дохода организации во внимание не принимаются ее расходы по заработной плате, а при определении дохода, уменьшенного на величину расходов, во внимание не принимаются расходы по техобслуживанию оргтехники и судебные расходы (их нет в установленном законом перечне расходов, величина которых уменьшает налогооблагаемые доходы).

С учетом этого размер уменьшающих налогооблагаемый доход расходов составляет:

по 2005 году – 65 230 рублей

(122 580,00р. – 42 000,00р. – 15 000,00р. (нет аудиторских услуг) – 350,00р. (судебные расходы меньше, чем в 2002 и 2003 годах) = 65 230,00р.),

по 2006 году – 80 580 рублей

(122 580,00р. – 42 000,00р. = 80 580,00р.),

по 2007 году – 119 280 рублей

(122 580,00р. – 2 250,00р. – 1 050,00р. = 119 280,00р.).

Налоговая база по каждому анализируемому периоду составила:

в 2005 году – 84 770 рублей

(150 000,00р. доходов – 65 230,00р. принимаемых расходов = 84 770,00р.),

в 2006 году – 189 420 рублей

(270 000,00р. доходов – 80 580,00р. принимаемых расходов = 189 420,00р.),

в 2007 году – 150 720 рублей

(270 000,00р. доходов – 119 280,00р. принимаемых расходов = 150 720,00р.).

При ставках налогообложения процентов в 2005 и 2006 годах, 15 процентов в 2007 году сумма налогов по ставке составила:

в 2005 году – 16 954 рубля

(84 770,00р. * 15% = 16 954,00р.),

в 2006 году – 37 884 рубля

(189 420,00р. * 15% = 37 884,00р.),

в 2007 году – 22 608 рублей

(150 720,00р. * 6% = 22 608,00р.).

Так как в 2005 и 2006 годах ООО «АБВ» ежеквартально в течение года выплачивало стоимость патента на право применения упрощенной системы налогообложения, сумма исчисленного по ставке налога подлежит уменьшению на выплаченную стоимость патента. В результате этого сумма налога к уплате за 1 квартал составила:

в 2005 году – 15 557 рублей

(выплаты 1 квартала 2005 года по патенту в федеральный, региональный и местный бюджеты – 697,00р. + 309,00р. + 391,00р. = 1 397,00р.; 16 954,00р. – 1 397,00р. = 15 557,00р.),

в 2006 году – 36 487 рублей

(выплаты 1 квартала 2006 года в федеральный, региональный и местный бюджеты – 697,00р. + 309,00р. + 391,00р. = 1 397,00р.; 37 884,00р. – 1 397,00р. = 35 487,00р.).

В 2007 году - 22 608 рублей.

Минимальный налог по результатам деятельности ООО «АБВ» в 1 квартале 2007 года не применяется, так как налог, исчисленный по результатам деятельности организации, превышает размер минимального налога:

270 000,00р. * 1% = 2 700,00р. (сумма минимального налога),

2 700,00р. < 22 608,00р.

Таблица 3.1. Расчет сумм налогов при применении организацией старого и нового объекта налогообложения

Из приведенных в таблице расчетов видно, что применяемый в 2007 году режим налогообложения более выгоден для ООО «АБВ», так как при тех же размерах и соотношении доходов и расходов, например, по результатам деятельности первого квартала 2006 года организация заплатила единый налог на 13 879 рублей больше, чем по тому же периоду 2007 года:

36 487,00р. – 22 608,00р. = 13 879,00р.

 Переплата налога, то есть разница в суммах уплаченных налогов, составила более 5 процентов дохода организации:

270 000руб.*5,14%=13 878руб.

Выбор в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов значительно сокращает величину налогооблагаемой базы.

Однако в выборе альтернативного объекта налогообложения есть и свои минусы.

В частности, перечень расходов, уменьшающих облагаемый единым налогом доход, является закрытым и предусматривает далеко не все расходы, возникающие у налогоплательщика в процессе осуществления предпринимательской деятельности.

3.3 Расчет единого налога для ООО «АБВ», применяющей упрощенную систему налогообложения, с изменением объекта налогообложения и изменением соотношения доходов и расходов

В первом квартале 2007 года ООО «АБВ» в качестве объекта налогообложения при упрощенной системе налогообложения были выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, что привело к следующим показателям деятельности организации за квартал (данные приведены из Таблицы 3.1):

величина дохода – 270 000 рублей,

общая величина расходов – 122 580 рублей,

величина расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход – 119 280 рублей,

налогооблагаемая база – 150 720 рублей,

ставка налога – 15 процентов,

сумма налога к уплате – 22 608 рублей.

В случае, если бы ООО «АБВ» при переходе на упрощенную систему налогообложения для определения налогооблагаемой базы применило объект налогообложения в виде доходов, показатели ее деятельности могли бы выглядеть следующим образом:

- величина доходов – 270 000 рублей;

- налогооблагаемая база – 270 000 рублей (денежное выражение доходов);

- ставка налога – 6 процентов,

(одинаковая для всех организаций – независимо от организационно-правовых форм и видов деятельности);

- вычеты из налога – 5 880 рублей

(в соответствии с п.3 ст.346.21 Налогового кодекса РФ сумма налога, исчисленная за отчетный период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот период времени, но не более, чем на 50 процентов);

- сумма налога к уплате – 10 320 рублей

(270 000 рублей * 6% = 16 200 рублей

16 200 рублей * 50% = 8 100 рублей

5 880 рублей < 8 100 рублей

16 200 рублей – 5 880 рублей = 10 320 рублей).

Сравнение суммы налога, подлежащей уплате ООО «АБВ» по итогам 1 квартала 2007 года с применением объекта налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, и суммы налога, которую ООО «АБВ» уплатило бы за этот же период, если бы в качестве объекта налогообложения выбрало доходы, свидетельствует о том, что ООО «АБВ» выбрало не самый экономичный вариант налогообложения.

При объекте налогообложения в виде дохода ООО «АБВ» заплатило бы единый налог на 12 288 рублей меньше:

22 608 рублей – 10 320 рублей = 12 288 рублей

22 608 рублей : 10 320 рублей = 2,19

Таблица 3.2. Соотношение сумм налогов при изменении объекта налогообложения

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12