Бесплатный Банк Рефератов - Анализ финансовых результатов торговой организации

Знание — сила. Библиотека научных работ.
~ Портал библиофилов и любителей литературы ~

Меню

Поиск

Анализ финансовых результатов торговой организации
· Коэффициент соотношения собственных и заемных средств равен отношению краткосрочных и долгосрочных обязательств к величине собственных источников. За анализируемый период этот коэффициент был равен 0,07 и 0,16 соответственно. Это означает, что в 2005 году на каждый рубль вложенных в активы средств из собственных источников, приходится 16 копеек заемных средств. · Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами запасов и затрат, рассчитывается как отношение суммы запасов и затрат из актива баланса к сумме собственных оборотных средств. Предприятие не имело в 2004 г. собственных оборотных средств, а на конец 2005 г. их величина составила 37 тыс.руб., что позволит покрыть только 1,5% запасов. · Коэффициент маневренности собственных средств показывает, какая часть собственного капитала находится в обороте. Этот коэффициент должен быть высоким, чтобы обеспечить гибкость в использовании собственных средств предприятия. Крайне низкое значение данного коэффициента в 2005 г. свидетельствуют о том, что предприятие не может свободно маневрировать собственными средствами. Косвенной характеристикой способности предприятия к оплате обязательств являются показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. · Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием. Если рассматривать в динамике, снижение коэффициента с 59,3 до 22,1 оборотов за год свидетельствует о значительном увеличении продаж в кредит, что вызвано трудностями с реализацией продукции. Срок погашения дебиторской задолженности вырос с 6,2 до 16,5 дней. · Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию. Падение этого показателя с 29,5 до 7,4 оборотов характеризует резкое увеличение коммерческого кредита, которым пользуется фирма. Средний срок возврата предприятием долгов вырос более чем на месяц (на 36,3 дня) и составил 48,7 дней, что свидетельствует о снижении уровня платежной дисциплины ООО «Мясной Двор». Таким образом, рост дебиторской задолженности стал главной причиной увеличения кредиторской задолженности и соответствующего роста финансовой зависимости предприятия. 5. Оценка финансовых результатов организации и рентабельность. В условиях рыночной экономики прибыль составляет основу экономического и социального развитии организации. Она определяется на основе соизмерений доходов и расходов, т. е. возмещения произведенных расходов полученными доходами. Прибыль и рентабельность относятся к числу важнейших оценочных показателей работы организации. Получение прибыли является главной целью организации, поскольку различные стороны производственной, cбытовой, снабженческой и финансовой се деятельности получают оценку в системе показателей финансовых результатов. Прибыль, получаемая от приизводственно-эксплуатационной, инвестиционной и финансовой деятельности является важнейшей формой выражения се эффективности и конечной целью развития бизнеса. Значение прибыли обусловлено тем, что она создает финансовую основу для выделения средств на финансирование текущих и долгосрочных (капитальных) потребностей организаций. Она является источником не только производственного, но и социалъного развития организации, а также способствует росту материальных потребностей трудовых коллективов. Следовательно, прибыль является, с одной стороны, важнейшим источником жизнедеятельности организации, а с другой — источником формирования доходов государственного бюджета. Прибыль характеризует степень деловой активности и финансового благополучия организации, ее конкурентоспособности и платежеспособности. За счет прибыли выполняются обязательства организации не только перед бюджетом, но и внебюджетными фондами, банками и другими кредиторами. Торговые организации планируют и своей работе объем прибыли и уровень рентабельности в целом по организации, структурным подразделениям, сегментам деятельности, а затем осуществляют контроль за выполнением запланированных показателей, соблюдением экономии имеющихся ресурсов. Задачами анализа финансовых результатов являются: опенка степени выполнения плановых (прогнозных) данных и динамики показателей, характеризуюших валовые доходы, финансовые результаты в целом по организации, структурным подразделениям и сегментам деятельности; выявление важнейших факторов, воздействующих на прибыль и рентабельность; опенка эффективности использования прибыли; раскрытие резервов, выявление которых повысит прибыль и рентабельность организации определение путей и возможностей роста прибыли, повышение рентабельности при улучшении качества торгового обслуживания населения Основным источником необходимого информационного обеспечения для анализа финансовых результатов и финансового положения организации является бухгалтерская отчетность. Изучение финансовых результатов деятельности торговых организаций начинается с анализа валового дохода, так как он является основным источником формирования прибыли и является добавленной стоимостью, созданной ею. За счет валового дохода покрываются издержки обращения и образуется прибыль торговой организации. Валовым доходом в торговле (в ф. №2 эго валовая прибыль) считается разность между суммой реализованных товаров по продажной (выручка от продажи товаров за минусом налогов) и покупной (в ф. № 2 себестоимостью проданных товаров) стоимостью этих товаров. Основную долю валового дохода составляют торговые наценки, относящиеся к проданным товарам. Валовой доход кроме суммы выражается также в относительных показателелях в виде коэффициента или уровня в процентах (Увд) как отношение суммы валового дохода (ВД) за определенный период к соответствующему объему товарооборота (Np): Динамика валового дохода.
Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение	Отчетный к прошлому,%
Товарооборот, тыс.руб.	25804	26550	+746	102,89
Валовый доход,тыс.руб.	1122	1287	+165	114,7
Уровень валового дохода,%	1,65	1,71	+0,06	103,64

Валовый доход возрос на 14,7% при росте товарооборота на 2,89 %. Таким образом, более высокий темп роста суммы валового дохода способствовал росту уровня валового дохода на 3,64%.На основе вышеуказанных данных можно рассчитать влияние на сумму валового дохода объема товарооборота и среднего уровня торговой наценки, установленной торговой организацией. Чтобы определить влияние объема товарооборота необходимо умножить на уровень валового дохода базисного периода и разделить на 100%.

746* 1,65 / 100 = 12,3тыс. руб.

Для расчета влияния на сумму валового дохода среднего уровня торговой наценки следует товарооборот отчетного периода умножить на отклонение уровня валового дохода и разделить на 100%

26550* 0,06 / 100 =+ 15,93тыс. руб.

Общее влияние двух факторов составило +28,23тыс. руб.

Следовательно, оба фактора оказали положительное влияние на сумму валового дохода. Рост объема товарооборота в отчетном периоде по сравнению с базисным на 746 тыс. руб. обеспечил рост валового дохода на 12,3 тыс. руб. Повышение среднего уровня валового дохода за этот период на 0,06% привело к увеличению их суммы на 15,93 тыс. руб. Далее необходимо выявить, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) определяется как сумма финансового результат от видов деятельности, а также от операционных и внереализационных доходов за вычетом расходов.

В частности, конечный финансовый результат в течение года формируется из:

финансового результата от реализации продукции, товаров, работ, услуг;

финансового результата от реализации и прочего выбытия основных средств, принадлежащих организации, нематериальных активов, производственных запасов, валютных ценностей, ценных бумаг и иных активов;

операционных и внереализационных доходов и расходов и другие.

Информация о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году обобщается на активно-пассивном счете 99 «Прибыли и убытки». По дебету этого счета отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту – прибыли (доходы) организации. Записи на этом счете отражаются нарастающим итогом с начала года. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода. При этом, если кредитовый оборот окажется выше дебетового, то организация получила прибыль, а если наоборот – убыток.

Аналитический учет по счету 99 «Прибыли и убытки» ведется по каждой статье прибылей и убытков. Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

Прибыль представляет собой реализованную часть чистого дохода, созданного прибавочным трудом.

По «Отчету о прибылях и убытках» прибыль от реализации товаров определяется вычитанием из выручки (нетто) от реализации товаров (за минусом из выручки налога на добавленную стоимость, акцизов, других аналогичных обязательных платежей) покупной стоимости реализованных товаров и издержек обращения.

Наибольший удельный вес в общей сумме прибыли составляет прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг.

Прибыль занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных показателей и рычагов управления экономикой. Она является мерилом оценки деятельности организации, источником его развития, самофинансирования, материального поощрения труда работников. Прибыль является главным показателем оценки финансовых результатов хозяйственной деятельности организаций.

Цель анализа финансовых результатов - выявление, изучение и мобилизация резервов роста доходов, прибыли, повышения рентабельности при улучшении качества обслуживания покупателей.

Балансовая прибыль включает в себя прибыль от реализации произведенной продукции (выручка от продажи продукции за минусом НДС, акцизов, себестоимости проданной продукции, коммерческих расходов, управленческих расходов) и прибыль от операционных и внереализационных доходов и расходов, отражаемых в форме № 2 «Отчет о прибылях убытках».

В процессе анализа финансового результата деятельности торгового организации необходимо изучить состав прибыли, ее структуру и динамику.

Анализ динамики и состава прибыли «ООО Мясной Двор» за 2004-2005 г., тыс. руб.

Показатель

Фактически за

Изменение

в динамике

Темп роста прибыли, %

2004 г.

2005 г.

Прибыль от реализации товаров

318

391

+73

122,96

Сальдо операционных доходов (расходов)

116,6

Сальдо внереализационных доходов (расходов)

-105

-84

500

Общая сумма брутто прибыли

487

230

-257

47,23

В 2004-2005 гг. конечный финансовый результат организации ООО «Мясной двор» представлял собой прибыль: в 2004 году – в сумме 487 тыс. руб., в 2005 году – 230 тыс. руб. Доходы от операционных операций возросли с 48 тыс. руб. в 2004 году до 56 тыс. руб. в 2005 году., от внереализационных операций – с 21тыс. руб. в 2004 году до 105 тыс. руб. в 2005 году. Общая сумма брутто-прибыли за 2005 г. уменьшилась на 257 тыс. рублей.

Рассмотрим структуру и динамику прибыли отчетного периода ООО “Мясной Двор”

Анализ данных таблицы показывает, что наибольшую долю в составе общей прибыли занимает прибыль от реализации продукции: в 2004 году она составила 318 тыс. руб., а в 2005 году ее фактическая доля составила 391тыс. руб. Вес других составных частей прибыли составил по сальдо прочих операционных доходов и расходов. Снижение внереализационных доходов на 84 тыс.руб. , явился неблагоприятным факторами, оказавшими влияние на показатели финансово-хозяйственной деятельности организации, в связи с этим прибыль ООО «Мясной Двор» в 2005 году уменьшилась на 257 тыс.руб. по сравнению с 2004 годом.

Следует отметить, что организация достигло снижение динамики показателей прибыли от реализации продукции, операционных и внереализационных доходов.

Показатели рентабельности являются важнейшими для оценки рыночной активности фирмы, эффективности использования экономического потенциала и финансовых ресурсов организации. Абсолютная величина прибыли показывает, насколько безубыточно работает организация. Однако, по одному этому показателю, взятому изолированно, нельзя сделать обоснованные выводы об эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации.

В качестве соизмерителя выступают уровни рентабельности и коэффициенты доходности. Показатели рентабельности являются важнейшими для оценки рыночной активности фирмы, эффективности использования экономического потенциала и финансовых ресурсов организации.

· Рентабельность продаж находится как отношение прибыли от реализации к выручке от реализации. В период за 2004 - 2005 г.г. рентабельность продаж выросла на 0,24% и составила 1,47%, что характеризует кооператив как низко рентабельное предприятие.

· Рентабельность активов характеризует доходность активов организации и находится как отношение чистой прибыли к среднегодовым активам. За отчетный период данный показатель увеличился на 0,17% и составил 0,95%.

· Рентабельность собственного капитала находится как отношение прибыли от обычной деятельности к собственному капиталу и показывает долю прибыли от обычных видов деятельности, приходящуюся на рубль собственного капитала организации. С 2004 года по 2005 год показатель вырос на 0,3%, но остается крайне низким – 1,7%.

Анализ рентабельности ООО «Мясной Двор» за 2004-2005 г.г.

№

п/п

Показатели

2004 год

2005 год

Отклонение за 2004-2005 г.г.

абс.ве-личины

Выручка от реализации, тыс.руб.

25804

26550

+746

+2,9

Себестоимость реализации,

тыс.руб.

24682

25263

+581

+2,4

Валовая прибыль, тыс.руб.

1122

1287

+165

+14,7

Коммерческие расходы,тыс.руб.

804

896

+92

+11,4

Прибыль от реализации,

тыс.руб.

318

391

+73

+22,9

Чистая прибыль, тыс.руб.

188

251

+63

+33,5

Среднегодовая стоимость

основных фондов, тыс. руб.

22455

22868

+413

+1,8

Оборотный капитал, тыс.руб.

1442

3607

+2165

+150,1

Собственный капитал, тыс.руб.

22601

22948

+347

+1,5

10..

Среднесписочная численность

работников, чел.

140

151

+11

+7,9

11.

Рентабельность продаж, %

1,23

1,47

+0,24

+19,5

12.

Рентабельность активов, %

0,78

0,95

+0,17

+21,8

13..

Рентабельность собственного

капитала, %

1,4

1,7

+0,3

+21,4

Заключение.

Таким образом, финансовый анализ показал, что ООО «Мясной Двор» находится в трудном финансовом состоянии, является неплатежеспособным и финансово неустойчивым предприятием. Однако данная фирма имеет значительную материально-техническую базу, финансово независима, и, при условии повышения деловой активности, имеет возможность стабилизировать свое финансовое положение. Для реализации выявленных резервов увеличения прибыли необходимо разработать экономические, организационные, социальные мероприятия и принять меры по их полному и качественному выполнению. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия является неотъемлемой частью финансово-экономического анализа. Основными показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятия является прибыль и рентабельность. Анализ также показал, что на рассматриваемом нами предприятии существуют резервы увеличения прибыли и рентабельности. К ним относятся: увеличение объема производства и реализации продукции, снижение удельной себестоимости продукции и повышения качества продукции. Основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются:

· Оценка динамики состава и структуры активов, их состояния и движения.

· Оценка динамики состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения.

· Анализ абсолютных относительных показателей финансовой устойчивости предприятия оценка изменения ее уровня.

· Анализ платежеспособности предприятия и ликвидности активов его баланса.

В условиях хозрасчета целью каждого организации является получение прибыли. Автоматизация бухгалтерского учета позволяет не только учитывать фактические результаты, но и проводить анализ и планирование финансовых результатов хозяйственной деятельности организации, определять резервы снижения затрат.

Список использованной литературы.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2. - М.: Проспект, 2006г.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от
05.08.2007 г. № 117-ФЗ (в ред. от 29.12.2000 г. №166-ФЗ).

3. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств.
Утверждены приказом Минфина РФ от 20.07.1998 г. №33н (в ред.от 28.03.2002 г. № 32н).

4. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Утверждены приказом Минфина России от 28.06.2002 г. №60н.

5. Методические рекомендации по применению главы 21 «Налог на
добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ. Утверждены приказом
Министерства РФ по налогам и сборам от 20.12.2002 г. № БГ-3-03/447.

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2006 г. №94н.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств». ПБУ 6/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н.

8. Агафонова М.Н. Бухгалтерский учет и документооборот в оптовой и розничной торговле – Москва: ГроссМедиа, 2007г.

9. Баканова М.И. Экономический анализ в торговле. - Москва: Финансы и статистика, 2007г.

10. Басовский Л.Е., Лунева А.М. Экономический анализ. - М.:ИНФРА-М, 2006г.

11. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. - М.: Проспект, 2000. – 648 с.

12. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006г.

13. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2005г.

14. Кожичев В.Я. Бухгалтерский учет на основе налогового кодекса. Издание второе, перераб. и доп. - М.: Экзамен, 2006г.

15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. -3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006г.

16. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: М: ООО Новое издание, 2006г.

17. Кожарский В.В. Бухгалтерский учет в торговле Кожарский. — Мн., 2004г.

18. Лебедева С.Н. Экономика торгового организации: Учеб. пособие. М.: Новое издание, 2004г.

19. Мизиковский Е. А., Андронова В. Н. Учет и анализ финансовых активов. – М.: Финансы и статистика, 2005г.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5

Новости

Мои настройки

Наверх