Ответ.   Основным налогом, при помощи которого государство регулирует доходы, получаемые физическими лицами, является налог на доходы физических лиц, который исчисляется и уплачивается в соответствии с главой 23 II части Налогового кодекса  РФ.

Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, выступают все доходы, полученные от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ как в денежной, так и натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Вопрос.   Какие доходы облагаются по налоговым ставкам 30%  и 35%?

Ответ.  

Налоговая ставка в размере 30%  установлена для:

• дивидендов;
• доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

По налоговой  ставке в размере 35%  облагаются:

• выигрыши, выплаченные организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части, превышающей 2000 рублей в год;
• суммы превышения страховых выплат, полученных по договорам добровольного страхования, заключенным на срок менее пяти лет, над суммами внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенными на ставку рефинансирования ЦБ России на момент заключения договора страхования;
• суммы процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ¾ ставки рефинансирования ЦБ России, действующей в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств.

Вопрос.   Льготы по налогу на доходы физических лиц.

Ответ.   Не подлежат налогообложения (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

• пособия по беременности и родам;
• пособия по безработице;
• государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;
• выходное пособие при увольнении работников в связи с ликвидацией организации или сокращением штатов;
• суммы единовременной материальной помощи независимо от размера, оказываемой в связи со стихийными бедствиями, террористическими актами, на погребение, а в других случаях – не более 2000 руб. за налоговый период (календарный год);
• стоимость подарков, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей, но не более 2000 руб. в год;
• алименты, получаемые налогоплательщиками;
• и другие доходы в соответствии со ст. 217 НК РФ.

Вопрос.   На какие налоговые вычеты для целей налогообложения может уменьшаться полученный налогоплательщиком доход в календарном году?

Ответ.   Для целей налогообложения доход, полученный физическим лицом в календарном году, уменьшается на определенные суммы – налоговые вычеты. Эти вычеты поделены на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

Стандартные налоговые вычеты – ежемесячные вычеты из доходов в размере 300, 400, 500, и 3000 руб., право на которые имеют отдельные категории налогоплательщиков.

Право на ежемесячные вычеты в размере 3000 руб. имеют:

    - инвалиды-чернобыльцы, инвалиды ВОВ,

    - инвалиды из числа военнослужащих, ставшие инвалидами I, II, III групп вследствие ранения, контузии или увечья,                       

       полученный при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы и т.д.

Право на ежемесячные вычеты в размере 500 руб. имеют:

    - Герои Советского Союза;

    - Герои Российской Федерации;

    - лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

    - участники ВОВ;

    - инвалиды детства;

    - инвалиды I и II групп;

    - лица, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись

      боевые действия и т.д.

Право на ежемесячные вычеты в размере 400 руб. имеют:

    - те категории физических лиц,  которые не   имеют специальных льгот.  Этот вычет действует до месяца, в котором

      доход,  исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил  20 000 руб.  Начиная с месяца,  в

      котором  доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет на принимается.

Право на ежемесячные вычеты в размере 300 руб. устанавливается на:

    - каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

    - каждого учащегося  дневной формы обучения,  аспиранта,  студента, курсанта в   возрасте  до 24 лет у родителей и

      (или)   супругов, опекунов  или  попечителей.  Данный  вычет  действует  до  месяца,  в котором  доход  родителей,  

      супругов,  опекунов  или  попечителей,  исчисленный  нарастающим  итогом  с  начала  года,  превысил 20 000 руб.

      Начиная  с  месяца,  в  котором  доход  превысил  20 000 руб.,  налоговый  вычет  расходов на содержание детей не

      применяется.  Вдовам  (вдовцам),  одиноким родителям,  опекунам или попечителям налоговый вычет расходов на

      детей предоставляется в двойном размере.

Социальные налоговые вычеты –  сюда отнесены вычеты:

- в сумме доходов, перечисляемых физическим лицом на благотворительность в виде денежной помощи    организациям науки, культуры, образования, здравоохранения  и социального обеспечения, частично или   полностью    финансируемым из средств соответствующих бюджетов; физкультурно-спортивным  организациям,  образовательным и  дошкольным учреждениям на нужды  физического воспитания граждан и содержание спортивных команд.  Сумма указанных вычетов не должна превышать 25% от суммы годового дохода физического лица;

-  суммы, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях и суммы, уплаченные налогоплательщиками-родителями за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждения;

-  суммы, уплаченные за услуги по лечению, предоставленные физическому лицу, или по лечению его супруга (супруги), родителей и (или) детей в возрасте до 18 лет медицинскими учреждениями РФ, а также суммы в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за свой счет.

Указанные социальные налоговые вычеты не предоставляются, если оплата за обучение или физических лиц и членов из семей производится за счет средств работодателей. Порядок предоставления социальных вычетов установлен статьей 219 НК РФ.

Имущественные налоговые вычеты –   это  уменьшение дохода на суммы, полученные налогоплательщиком от продажи своего имущества, а также на суммы, израсходованные им на приобретение (строительство) жилья. Порядок предоставления имущественных вычетов изложен в статье 220 НК РФ.

Профессиональные налоговые вычеты –  порядок предоставления изложен в статье 221 НК РФ, их имеют:

- индивидуальные предприниматели без образования юридического лица;

- частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой;

- налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера;

- налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Глава 9. Учет труда и расчетов с персоналом.

Тесты для программированного контроля.

Вопрос.   Назовите основные формы оплаты труда.

Ответ.   Повременная и сдельная.

Вопрос.   Сверхурочные не должны превышать для каждого сотрудника:..?

Ответ.   Четырех часов в течение двух дней подряд.

Вопрос.   Пособие по беременности и родам, выплачиваемое работнику организации:..?

Ответ.   Не облагается налогом на доходы физических лиц.

Вопрос.  Какой бухгалтерской записью отражается операция «С расчетного счета получены наличные деньги для выплаты заработной платы?

Ответ.   Д-т 70  К-т 51

Вопрос.   На сумму депонированной заработной платы делается бухгалтерская запись:..?

Ответ.   Д-т 70  К-т 76

Вопрос.   Невостребованная депонированная заработная плата хранится на расчетном счете организации:..?

Ответ.   В течение трех лет.

Вопрос.   В расчетно-платежную ведомость заносят:..?

Ответ.   Сумму начисленной заработной платы, суммы удержаний и сумму к выдаче.

Глава 10. Учет материально-производственных запасов.

Контрольные вопросы.

Вопрос.   Что входит в состав материально-производственных запасов?

Ответ.   В состав материально-производственных запасов включаются:  материалы, готовая продукция, товары.

Материалы – один из важнейших элементов производственного цикла любой организации;

Она представляют собой предметы труда, которые используются для изготовления продукции, выполнения работ, оказания услуг. Их особенность состоит в том, что участвуя в процессе производства, материалы полностью потребляются в каждом его цикле и полностью переносят свою стоимость на вновь созданную продукцию (работы, услуги).

Готовая продукция – часть материально-производственных запасов, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса, законченная обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора или требованиям документов в случаях, установленных законодательством.

Товары – это та часть материально-производственных запасов организации, которая приобретена или получена от других юридических  и физических лиц и предназначена для продажи или перепродажи  без дополнительной обработки.

Вопрос.   Дайте классификацию материалов.

Ответ.   В зависимости от той роли, которую играют производственные запасы в процессе производства продукции, выполнения работ и оказания услуг, их подразделяют на следующие группы:

• сырье и основные материалы;
• вспомогательные материалы;
• покупные полуфабрикаты;
• возвратные материалы (отходы);
• топливо;
• тара и тарные материалы;
• запасные части.

Классификацию материалов удобно использовать для построения синтетического и аналитического учета, составления статистических отчетов, информации о поступлении и расходе материалов в производственно-хозяйственной  деятельности организации, для определения остатков.

Вопрос.   Перечислите основные задачи учета материалов.

Ответ.   Основными задачами бухгалтерского учета в этой области являются:

• контроль за сохранностью материальных ценностей в местах их хранения и на всех стадиях обработки;
• правильное и своевременное документирование всех операций по движению материальных ценностей;
• выявление и отражение затрат, связанных с их заготовлением;
• расчет фактической себестоимости израсходованных материалов и их остатков по местам хранения и статьям баланса;
• систематический контроль за соблюдением установленных норм запасов, выявление излишних и неиспользуемых материалов и их реализация;
• своевременное осуществление расчетов с поставщиками материалов, контроля за материалами, находящимися в пути, неотфактурованными поставками.

Вопрос.  Какие существуют виды оценок материалов для отражения их в текущем учете? В чем их различие?

Ответ.  В настоящее время применяются следующие виды оценки материалов:

• По свободным рыночным (договорным) или государственным (прейскурантным) регулируемым оптовым ценам. Эти  цены устанавливаются предприятиями самостоятельно при заключении договоров-поставок и используются в виде отпускных (продажных) цен при расчетах между предприятиями-поставщиками и предприятиями-покупателями с указанием в платежных документах поставщика.
• По номенклатурным учетным ценам, ими могут быль плановая себестоимость приобретенных (заготовительных) материалов, среднепокупные цены и др. Во всех случаях в их основе лежат договорные или прейскурантные цены с добавление планируемой (расчетной) величины транспортно-заготовительных расходов. Их применяют для текущего оперативного учета наличия и движения материалов.

Вопрос.   Перечислите методы оценок материалов, используемых при отпуске их в производство. Дайте характеристику каждого метода.

Ответ.   При отпуске материалов в производство и ином выбытии они могут оцениваться  по:

• себестоимости каждой единицы;
• средней фактической  себестоимости;
• себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО);
• себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ЛИФО).

Применение одного из методов по конкретному наименованию производится в отчетном году и должно найти отражение в учетной политике организации.

В зависимости от выбранного варианта учета меняется схема корреспонденции счетов.

Оценка по себестоимости каждой единицы применяется для материальных запасов, используемых организацией в особом порядке (драгоценные металлы, драгоценные камни и т.п.) или для запасов, которые не могут заменять друг друга.

Оценка материальных ресурсов по средней фактической себестоимости традиционна для отечественного учета.

Метод ФИФО позволяет принимать к учету и списывать в расходы каждую партию по своей цене. При этом  в расход партии в одинаковой хронологической последовательности. Однако расход за месяц при этом уменьшается. Данный метод во многих странах признается наиболее обоснованным.

Метод ЛИФО используется для защиты от экономических темпов роста цен на материально-производственные запасы. Этот метод завышает стоимость списанных в расход материалов и соответственно занижает сумму прибыли и налога с нее по сравнению с методом ФИФО. Метод ЛИФО приводит к тому, что стоимость материально-производственных запасов не соответствует их настоящей цене, именно поэтому во многих странах метод ЛИФО запрещен.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25