Вопрос.   Как проверяется правильность записей в оборотной ведомости по синтетическим счетам? Приведите формулы таких равенств.

Ответ.    

1.  Начальное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется начальному сальдо синтетического счета  (ΣС1а = С1с).

2.  Обороты по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, должны быть равны оборотам   синтетического счета     (ΣОа   =   Ос).

                                                                ^       ^

                                  Д  К      Д  К

3. Конечное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется конечному сальдо синтетического счета   (ΣС2а = С2с).

Глава 3. Балансовое обобщение, система счетов и двойная запись.

Тесты для программированного контроля.

Вопрос.  Какие существуют основные виды бухгалтерских балансов?

Ответ.    Периодические, годовые, вступительные, разделительные, санируемые, ликвидационные, сводные.

Вопрос.  Дайте определение бухгалтерского баланса.

Ответ.  Бухгалтерский баланс - способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования (собственные и заемные обязательства), выраженный в денежной оценке и составленный на определенную дату.

Вопрос.  Определите, какие из приведенных разделов и групп относятся к пассиву баланса.

Ответ.   Долгосрочные и краткосрочные обязательства.

Вопрос.  В каком разделе баланса показывается сумма оборотных активов?

Ответ.   Раздел  II  актива баланса.

Вопрос.  В какой части баланса отражается кредиторская задолженность поставщикам и финансовым органам.

Ответ.   В V разделе пассива баланса.

Вопрос.  В каком разделе баланса отражается дебиторская задолженность?

Ответ.   Во  II  разделе актива  баланса.

Вопрос.  С какой целью составляется вступительный баланс?

Ответ.    При создании новой или преобразовании ранее действующей организации.

Вопрос.   Из какого количества разделов состоит бухгалтерский баланс?

Ответ.     Из пяти разделов.

Вопрос.  Какое из равенств обязательно в бухгалтерском балансе?

Ответ.   Равенство итогов актива и пассива баланса (валюта баланса).

Вопрос.  Как называется баланс, в котором нет регулирующих статей  02 “Амортизация основных средств”   и     05”Амортизация нематериальных активов”  ?

Ответ.   Баланс-нетто.

Вопрос.  Когда составляется ликвидационный баланс?

Ответ.  С начала ликвидационного периода организации.

Вопрос.   К какому типу относится хоз. операция “Оприходованы неучтенные основные средства, выявленные при инвентаризации”?

Ответ.    К третьему типу.  {Третий тип    вызывает изменение в статьях актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму)}.

Вопрос.  К какому типу относится хоз. операция, когда от поставщиков получены и оприходованы материалы?

Ответ.    К третьему типу.  { Третий тип    вызывает изменение в статьях актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму).   Пример:    От поставщиков получены и оприходованы на склад организации материалы на сумму 90 тыс.руб.  Согласно этой операции, статьи актива баланса “Материалы” (10) и пассива баланса “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” (60) увеличатся;  валюта баланса также увеличится на эту сумму. }

Вопрос. К какому типу относится хоз. операция “Выдана из кассы заработная плата персоналу организации”?

Ответ.    К четвертому типу.   {Четвертый тип    вызывает  изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (минус актив и минус пассив на равную сумму).    Пример:    Выдана зарплата персоналу организации в сумме  80 тыс.руб.  В результате этой хозяйственной  операции  статья  актива баланса “Касса”  (50)   и статья  пассива баланса “Расчеты с персоналом по оплате труда” (70)  уменьшаются. Валюта баланса также уменьшится на сумму хозяйственной операции. }

Вопрос.  К какому типу относится хоз. операция   “Начислены отпускные за счет резерва на оплату отпусков”?

Ответ.   Ко второму типу.   { Второй тип   характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и минус пассив на равную сумму).  Пример:   На  основе протокола собрания учредителей часть чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении организации в сумме 40 тыс.руб., направляется на увеличение резервного капитала. Согласно этой операции, затрагиваются две статьи пассива в третьем разделе баланса — “Нераспределенная прибыль” (84) в сторону уменьшения и “Резервный капитал” (82) в сторону увеличения.}

Вопрос. Какова роль бухгалтерских счетов?

Ответ.  Предназначены для группировки имущества, текущего отражения, обобщения и контроля за данными хоз. операций по качественно однородным признакам,  выраженным в денежных, натуральных и трудовых измерителях.

Вопрос. Как определить активность счета?

Ответ.   По экономическому содержанию, активной части баланса, дебетовому сальдо.

Вопрос.  Как определить пассивность счета?

Ответ.   По источникам образования имущества, пассивной части баланса, кредитовому сальдо.

Вопрос.   Какая схема счетов отражает правильность ведения активно-пассивного счета  76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”?

 Ответ.

          Активно-пассивные счета могут иметь дебетовое или кредитовое сальдо  либо дебетовое и кредитовое сальдо одновременно (как в данном случае).   В отдельных случаях  в активно-пассивных счетах результативное сальдо вывести нельзя; это бывает тогда, когда результативное сальдо искажает учетные показатели.  К такому  случаю как рез и относится активно-пассивный  счет  76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.  Этот счет могли бы заменить два счета:   активный счет  “Расчеты с дебиторами”  и  пассивный счет  “Расчеты с кредиторами”. Однако необходимость учитывать эти расчеты на одном  счете объясняется постоянным изменением во взаимных расчетах, дебитор может стать кредитором и наоборот. Поэтому нецелесообразно разбивать этот счет на два отдельных.

         Если по активно-пассивному счету выведено одно сальдо, то оно является результативным и показывает конечный итог от противоположных операций. Например, на счете 99 “Прибыли и убытки” отражаются как прибыли, так и убытки, но в конце месяца выводится окончательный финансовый результат – прибыли (если сальдо кредитовое)  или  убыток  (если сальдо  дебетовое).

Вопрос.   В чем выражается взаимосвязь между бухгалтерскими счетами и балансом?

Ответ.   По остаткам статей баланса открываются бухгалтерские счета, а на основании остатков бухгалтерских счетов составляется баланс.

Вопрос. В чем  отличие между счетами бухгалтерского учета и баланса?

Ответ.    Бухгалтерские счета отражают текущие хозяйственные операции и итоговые данные за отчетные периоды в денежных, натуральных и трудовых показателях, а в балансе отражаются только итоговые данные на начало и конец отчетного периода в денежной оценке, служащие основанием для анализа деятельности организации.

Вопрос.  Определите правильный порядок записи на активном счете.

Ответ.   На активном счете начальный остаток записывают в дебет, увеличение – в дебет,  уменьшение в кредит.

Вопрос.  Как определить конечный остаток на активных счетах?

Ответ.    Конечное сальдо (С2А) по активным счетам за отчетный период определяется так:  к начальному сальдо по дебету (С1д) прибавляют итоги оборотов по дебету (Од) и вычитают итоги оборотов по кредиту (Ок). Конечный остаток может  быть либо дебетовым, либо равняться нулю: