Третий этап.  Выявление результатов инвентаризации и отражение их в учете. В бухгалтерии данные инвентаризационных описей сверяют с остатками, показанными в учете, и составляют ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией. Она подписывается руководителем организации, главным бухгалтером и председателем инвентаризационной комиссии. По окончании инвентаризации комиссия составляет протокол, отмечая в нем свои решения и предложения, который утверждается руководителем организации. Затем определяют порядок регулирования выявленных разниц между данными инвентаризации и учета.

Вопрос.  Какие основные документы используются при инвентаризации? Раскройте содержание этих документов.

Ответ.  Документы при инвентаризации:

• приказ руководителя организации о проведении инвентаризации;
• инвентаризационные описи;
• ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией;
• протокол (составляется по окончании инвентаризации комиссией).

Вопрос.  Какими бухгалтерскими проводками оформляются результаты инвентаризации?

Ответ.  Основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению на финансовые результаты организации с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц. При этом делаются проводки:

Д-т  01 «Основные средства»,  10 «Материалы»,  43 «Готовая продукция»,  50 «Касса» и др.

К-т  91 «Прочие доходы и расходы».

Недостачу имущества и его порчу в пределах норм естественной убыли относят на затраты производства или расходы на продажу. Такой порядок применяется только при выявлении фактических недостач. В этом случае делаются записи:

1) Д-т  94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

    К-т  10 «Материалы»,  43 «Готовая продукция»,  41 «Товары» и др.

2) Д-т  20 «Основное производств»,  26 «Общехозяйственные расходы»,  44 «Расходы на продажу»

    К-т  94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Недостача материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также их порча сверх естественной убыли относятся на виновных лиц. При этом делаются проводки:

1) Д-т  94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

    К-т  10 «Материалы»,  43 «Готовая продукция»,  41 «Товары» и др.

2) Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

    К-т  94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

При недостаче и порче объектов основных средств делается запись:

Д-т  02 «Амортизация основных средств»

К-т  01 «Основные средства» - на сумму накопленной амортизации;

Д-т  91-3 «Выбытие основных средств»

К-т  01 «Основные средства» - на остаточную стоимость основных средств.

При выявлении виновных лиц недостающие или испорченные объекты основных средств оцениваются по рыночным ценам и оформляются проводкой:

Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

К-т  94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

В тех случаях, когда виновные лица не установлены или во взыскании ущерба с виновных лиц отказано судом, убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации. При этом делается проводка:

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»

К-т  94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Вопрос.  В какие сроки результаты инвентаризации должны найти отражение в учете?

Ответ.  Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете в течение 10 дней после ее проведения.

Вопрос.  Приведите содержание отчета о прибылях и убытках.

Ответ.  Основное назначение отчета о прибылях и убытках (форма №2) заключается в характеристике финансовых результатов деятельности организации за отчетный период. Отчет состоит из четырех  разделов (показатели см. ниже):

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности  (показатели 1, 2, 3 ,4, 5, 6).

II. Операционные доходы   и расходы (показатели 7, 8, 9, 10, 11).

III. Внереализационные доходы и расходы (показатели 12, 13, 14, 15, 16).

IV. Чрезвычайные доходы и расходы (показатели 17, 18, 19).

Показатели:

1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом НДС, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей (нетто-выручка).
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов).
3. Валовая прибыль.
4. Коммерческие расходы.
5. Управленческие расходы.
6. Прибыль (убыток) от продаж.
7. Проценты к получению.
8. Проценты к уплате.
9. Доходы от участия в других организациях.
10. Прочие операционные доходы.
11. Прочие операционные расходы.
12. Внереализационные доходы.
13. Внереализационные расходы.
14. Прибыль (убыток) до налогообложения.
15. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи.
16. Прибыль (убыток) от обычной деятельности.
17. Чрезвычайные доходы.
18. Чрезвычайные расходы.
19. Чистая прибыль (нераспределенная прибыль, непокрытый убыток).

Содержание отчета рассматривается по отдельным  показателям последовательно.

Вопрос.  Изложите коротко содержание отчета о движении денежных средств и отчета об изменениях капитала.

Ответ.  Отчет о движении денежных средств (форма №4).  Назначение этого отчета – обеспечение пользователей финансовой отчетности информацией о поступлении и выплате денежных средств организации за определенный период. Он позволяет оценить платежеспособность организации, ее возможность выплачивать кредиты, займы, дивиденды, заработную плату и другие платежи.

Содержание отчета о движении денежных средств включает в себя:

1) Остаток денежных средств на начало отчетного периода.

2) Поступление денежных средств (за отчетный период) всего (по разным видам).

3) Направлено денежных средств всего (по различным видам оплат).

4) Остаток денежных средств на конец отчетного периода.  

Отчет об изменениях капитала (форма №3).  Этот отчет состоит из:

1) Капитал.

2) Резервы предстоящих расходов.

3) Оценочные резервы.

4) Изменение капитала.

Данный отчет содержит следующие показатели: величина капитала на начало периода, увеличение капитала всего (по видам увеличения), уменьшение капитала всего (по видам уменьшения), величина капитала на конец отчетного периода.

Вопрос.  Охарактеризуйте содержание пояснительной записки к бух. балансу и отчету о прибылях и убытках.

Ответ.  Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках в обязательном порядке включается в состав отчета. Это структурная часть годового бухгалтерского отчета, составленная экономическими подразделениями, которая дополняет содержание приведенных в нем форм с целью представления более полной объективной информации о финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный год и на перспективу.

Глава 16.   Бухгалтерская отчетность.

Тесты для программированного контроля.

Вопрос.  Что понимается под бухгалтерской отчетностью?

Ответ.  Это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации по результатам ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского  учета по установленным формам.

Вопрос. Какие формы бухгалтерской отчетности были приняты на 2000 год?

Ответ.  Бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, аудиторское заключение.

Вопрос.  Какие требования предъявляются к составлению бухгалтерской отчетности?

Ответ. Отчетность должна быть достоверной, полной, включать показатели деятельности филиалов; основываться на данных унифицированных форм первичной учетной документации синтетического и аналитического учета; составлена на русском языке в валюте России и подписана руководителем и главным бухгалтером организации.

Вопрос.  Кому представляется отчетность в обязательном порядке?

Ответ.  Учредителям, органам государственной статистики, органам исполнительной власти, банкам, налоговой инспекции и другим пользователям в соответствии с действующим законодательством России.

Вопрос.  В какие сроки представляется годовая бухгалтерская отчетность?

Ответ.  В течение 90 дней по окончании года.

Вопрос.  В какие сроки представляется квартальная бухгалтерская отчетность?

Ответ.  В течение 30 дней по окончании квартала.

Вопрос.  Имеет ли право организация публиковать годовой бухгалтерский отчет в открытой печати?

Ответ.  Организация может опубликовать отчет об имущественном и финансовом положении лишь после подтверждения его достоверности независимым аудитором.

Вопрос.  Дайте правильное определение оценки имущества и обязательств.

Ответ.  Это способ выражения в денежном измерении в бухгалтерском балансе, учете и отчетности отдельных видов имущества и источников его образования.

Вопрос.  В какой валюте оценивают имущество на территории России?

Ответ.  В рублях.

Вопрос. Как оцениваются основные средства и нематериальные активы в бухгалтерской отчетности?

Ответ.  По остаточной стоимости.

Вопрос.  Как отражаются в учете и отчетности финансовые вложения для инвестора?

Ответ.  В сумме фактических затрат.

Вопрос.  Какие способы используются при начислении амортизационных отчислений по объектам основных средств?

Ответ.  Линейный, уменьшаемого остатка, списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, списания стоимости пропорционально объему производства.

Вопрос.  Какая  стоимость используется для оценки основных средств в учете?

Ответ.  Первоначальная.

Вопрос. Как учитываются материальные ресурсы в бухгалтерском учете и отчетности?

Ответ.  По фактической себестоимости.

Вопрос.  Как отражается в бухгалтерском учете и отчетности готовая продукция для перепродажи?

Ответ.  По фактической производственной себестоимости.

Вопрос.  По какой стоимости отражаются в бухгалтерском учете и отчетности затраты в незавершенном производстве?

Ответ.  По фактической себестоимости.

Вопрос.  Перечислите цены, применяемые для оценки товаров в организациях торговли и общественного питания?

Ответ.  Оптовые, розничные, договорные, свободные, покупные, продажные.

Вопрос.  Как отражается уставный капитал в балансе?

Ответ.  На сумму, указанную в учредительных документах.

Вопрос.  Как оцениваются обязательства перед юридическими и физическими лицами в учете и в балансе (кредиторская задолженность, кредиты банка и заемные средства)?

Ответ.  В суммах, определяемых условиями договоров купли-продажи, кредитных договоров и договоров займа.

Вопрос.  Какая принята классификация инвентаризации по объему охвата объектов?

Ответ.  Частичная, периодическая, полная, выборочная.

Вопрос.  В каких случаях проведение инвентаризации обязательно?

Ответ.  Перед составление годовой отчетности, при передаче имущества в аренду, продаже, при смене материально ответственных лиц, выявлении фактов хищения и стихийных бедствиях.

Вопрос.  Какой записью на счетах отражают излишки материально-производственных запасов?

Ответ.  Д-т  10, 43   К-т  91

Вопрос.  Куда относится недостача материальных запасов в пределах норм естественной убыли?

Ответ.  Д-т  94  К-т  10

Вопрос.  Какой записью отражаются недостача и порча материалов сверх естественной убыли, которая относится на виновных лиц?

Ответ.  а)Д-т  94  К-т  10   б) Д-т  73  К-т  94

Вопрос.  Какой записью отражается недостача топлива на общезаводском складе, если по взыскании ущерба с виновных лиц отказано судом?

Ответ.    Д-т  91  К-т  73

Вопрос.  Из каких показателей складывается прибыль (убыток) дл налогообложения в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках»?

Ответ.  Прибыль (убыток) от продажи плюс внереализационные доходы и минус внереализационные расходы, плюс операционные доходы и минус операционные расходы.

Вопрос.  Из каких показателей складывается приток денежных средств в форме № 4 «Отчет о движении денежных средств»?

Ответ.  Выручка от продажи товаров, продукции, основных средств и иного имущества, авансы полученные, кредиты, займы, бюджетные ассигнования, дивиденды, проценты по финансовым  вложениям.

Вопрос.  Какими группами показателей характеризуется обычная деятельность организации в пояснительно записке к балансу и отчету о прибылях и убытках?

Ответ.  Характеристика основных средств, показатели оценки деловой активности и финансовых результатов и финансового состояния.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25