Глава 3. Балансовое
обобщение, система счетов и двойная запись.
Контрольные вопросы.
Вопрос. Дайте определение бухгалтерского баланса.
Ответ. Бухгалтерский баланс, являясь источником информации,
представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества
организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования
(собственные и заемные обязательства), выраженным в денежной оценке и
составленным на определенную дату.
Вопрос. Что отражается в активе и пассиве баланса?
Ответ. По своему строению баланс представляет собой двухстороннюю
таблицу. Левая часть — актив, правя часть — пассив. В активе баланса
отражается предметный состав, размещение и использование имущества организации
(основные средства, нематериальные активы, оборудование, капитальные вложения,
материалы, готовая продукция, денежные средства и т.д.) Пассив баланса
показывает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность
организации, форму его участия в создании имущества (кредиты от банков и займы
от других организаций). Это обязательства за полученные ценности и ресурсы.
Вопрос. Дайте понятие статьи баланса и назовите некоторые
статьи.
Ответ. Статья баланса — это каждый отдельный вид имущества в активе и
пассиве. В активе, например, размещены статьи: “Основные средства” (01),
“Материалы” (10), “Касса” (50), “Расчетные счета” (51), “Основное
производство” (20) и т.д. В пассиве — “Уставный капитал” (80), “Резервный
капитал” (82), “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” (67), “Расчеты с
персоналом по оплате труда” (70) и др.
Вопрос. Почему бухгалтерский баланс является основным
информационным материалом для внутренних и внешних пользователей бухгалтерской
отчетности организации?
Ответ. Бух.баланс — важнейший источник информации о финансовом
положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и
структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных
средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности,
конечный финансовый результат (прибыль или убыток). Знакомит учредителей,
менеджеров и другие заинтересованные стороны с состоянием организации. Показывает,
чем владеет собственник (т.е. запас материальных средств, как он используется,
и кто принимал участие в создании этого запаса). По бух.балансу можно
определить, сумеет ли организация в ближайшее время оправдать взятые на себя
обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями,
продавцами или ей угрожают финансовые затруднения. Данные бух.баланса широко
используются налоговыми инспекциями и налоговой полицией, кредитными
учреждениями, органами статистики и другими пользователями.
Вопрос. Чем объяснить равенство итогов актива и пассива
(валюта) бухгалтерского баланса?
Ответ. Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой
бухгалтерского баланса. Итоги актива и пассива должны быть абсолютно равны,
так как обе части баланса показывают одно и то же имущество, но сгруппированное
по разными признакам. В активе — по вещественному составу и их
функциональной роли (т.е. в чем размещено и какую функцию выполняют в
организации). В пассиве — по источникам образования имущества (т.е. от кого и
сколько получено средств). Таким образом, каждый вид имущества поступает в
организацию за счет какого-то источника. Поэтому общая сумма имущества по
составу и размещению (актив баланса) обязательно равняется общей сумме
источников имущества (пассиву баланса).
Вопрос. Перечислите наименование и содержание разделов
актива и пассива баланса.
Ответ. Актив баланса состоит из 2-х разделов:
“Внеоборотные активы” — это нематериальные активы,
основные средства, незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые
вложения, доходные вложения в материальные ценности. Все это наименее мобильные
(внеоборотные) активы.
“Оборотные активы” — этот раздел содержит сведения
об остатках запасов, обслуживающих процессы производства и обращения, о
затратах в незавершенное производство, готовой продукции и товарах. Ведущее
место занимают материальные ресурсы (счет 10 “Материалы” — сырье и материалы,
покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали, топливо,
тара и тарные материалы, запасные части и др.). Кроме того, в этом разделе
отражаются статьи, характеризующие величину налога на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям, состояние дебиторской задолженности, краткосрочные
финансовые вложения в ценные бумаги.
Пассив баланса состоит из 3-х разделов:
“Капитал и резервы” — отражает состав и структуру
собственного капитала: уставный капитал, резервный и добавочный капитал, фонды
специального назначения, нераспределенная прибыль отчетного года, непокрытый
убыток прошлых лет и отчетного года.
“Долгосрочные обязательства” — предназначен для
отражения задолженности на отчетную дату по долгосрочными кредитам банков и
займам, полученным от других организаций и учреждений.
“Краткосрочные обязательства” — содержит информацию о
состоянии расчетов по краткосрочным кредитам банков и займам, а также о наличии
кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивах. Сюда же относятся
статьи 98 “Доходы будущих периодов” и 96 “Резервы предстоящих расходов”.
Вопрос. Перечислите типы хозяйственных операций, влияющих
на бухгалтерский баланс.
Ответ. Существует 4 типа хозяйственных операций.
Первый тип характеризуется изменением статей
актива при неизменной валюте баланса (плюс актив и минус актив на одинаковую
сумму). Пример: Для выдачи зарплаты персоналу организации с расчетного счета
в кассу поступили наличные деньги в сумме 80 тыс.руб. Согласно этой операции,
затрагиваются две статьи актива баланса — “Расчетные счета” (50) и “Касса”
(51). По счету “Касса” сумма увеличивается, а по счету “Расчетные счета” сумма
уменьшается на равную величину. В результате хозяйственной операции будет
сделана запись:
Дебет сч. 50 “Касса” - 80 тыс.руб.
Кредит сч. 51 “Расчетные счета” - 80 тыс.руб.
|
“Расчетные
счета”
Счет 51
|
|
“Касса”
Счет 50
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
С1 100000
|
1) 80000
|
С1 10000
1) 80000
|
|
Об.
|
Об. 80000
|
Об. 80000
|
Об.
|
С2 20000
|
|
С2 90000
|
|
Второй тип характеризуется изменением статей
пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и минус пассив на равную
сумму). Пример: На основе протокола собрания учредителей часть чистой
прибыли, оставшаяся в распоряжении организации в сумме 40 тыс.руб.,
направляется на увеличение резервного капитала. Согласно этой операции,
затрагиваются две статьи пассива в третьем разделе баланса — “Нераспределенная
прибыль” (84) в сторону уменьшения и “Резервный капитал” (82) в сторону
увеличения. В результате проводка будет иметь вид:
Дебет сч. 84 “Нераспределенная прибыль”– 40 тыс.руб.
Кредит сч. 82 “Резервный капитал” - 40 тыс.руб.
|
“Нераспределенная
прибыль”
Счет 84
|
|
“Резервный
капитал”
Счет 82
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
1) 40000
|
С1 40000
|
|
С1 50000
1) 40000
|
Об. 40000
|
Об.
|
|
Об. 40000
|
|
С2 —
|
|
С2 90000
|
Третий тип вызывает изменение в статьях актива
и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (плюс актив и плюс
пассив на одинаковую сумму). Пример: От поставщиков получены и
оприходованы на склад организации материалы на сумму 90 тыс.руб. Согласно этой
операции, статьи актива баланса “Материалы” (10) и пассива баланса “Расчеты с
поставщиками и подрядчиками” (60) увеличатся; валюта баланса также увеличится
на эту сумму. Бухгалтерская проводка будет иметь вид:
Дебет сч. 10 “Материалы” – 90 тыс.руб.
Кредит сч. 60 “Расчеты с поставщиками и
подрядчиками” – 90
тыс.руб.
|
“Расчеты с поставщиками и подрядчиками”
Счет 60
|
|
“Материалы”
Счет 10
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
|
С1 —
1) 90000
|
С1 5000
1) 90000
|
|
Об.
|
Об. 90000
|
Об. 90000
|
|
|
С2 90000
|
С2 95000
|
|
Четвертый тип вызывает изменения в статьях актива и
пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (минус актив и минус
пассив на равную сумму). Пример: Выдана зарплата персоналу организации в
сумме 80 тыс.руб. В результате этой хозяйственной операции статья актива
баланса “Касса” (50) и статья пассива баланса “Расчеты с персоналом по оплате
труда” (70) уменьшаются. Валюта баланса также уменьшится на сумму
хозяйственной операции. Записи по счетам будут выглядеть так:
Дебет сч. 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” –
80 тыс.руб.
Кредит сч. 50 “Касса” – 80 тыс.руб.
|
“Расчеты с персоналом по оплате труда”
Счет 70
|
|
“Касса”
Счет 50
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
1) 80000
|
С1 100000
|
С1 95000
|
1) 80000
|
Об. 80000
|
Об. —
|
Об. —
|
Об. 80000
|
|
С2 20000
|
С2 15000
|
|
Вопрос. Дайте определение счета бухгалтерского учета.
Ответ. Бухгалтерский счет — основная единица хранения информации,
которая после обобщения всей бухгалтерской информации необходима для принятия
управленческих решений. Счета бух.учета — это способ текущего и
взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу и размещению, по
источникам его образования, а также хозяйственных операций по качественно
однородными признакам, выраженным в денежных, натуральных и трудовых
измерителях.
Вопрос. Почему каждому синтетическому счету
присваивается номер.
Ответ. Синтетические счета содержат обобщенные показатели об имуществе,
обязательствах и операциях организации по экономически однородным группам,
выраженные в денежном измерении. Один синтетический счет может включать в себя
несколько субсчетов (счет 10 “Материалы” включает в себя субсчета — 10-1 “Сырье
и материалы”, 10-2 “Покупные полуфабрикаты”, 10-3 “Топливо”). В свою очередь
один субсчет может включать в себя несколько аналитических счетов (субсчет 10-3
“Топливо” включает в себя аналитические счета — нефть, дизельное топливо,
керосин, бензин, уголь, газ и др.). Поскольку план счетов бухгалтерского
учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной
деятельности, то в нем естественно должны находить отражение все три вида
счетов. Поэтому для обеспечения высокого уровня обработки информации, а также
и для удобства все синтетические счета пронумерованы и разбиты на 8 разделов
(по экономически однородным группам). Всего предусмотрено 99 счетов (от 01 до
99), хотя практически в настоящее время используется не более 60. Остальные
номера (свободные номера имеются в каждом разделе) пока свободны на случай
дополнительного введения счетов.
Вопрос. По каким признакам определяется активность и
пассивность счетов бухгалтерского учета?
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25
|