Ответ.  Чрезвычайными доходами и расходами считаются поступления (расходы), возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и тому подобное). Они учитываются непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки».

К чрезвычайным доходам относятся:

• страховое возмещение;
• стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и тому подобное.

К чрезвычайным расходам могут относиться потери  от:

• стихийных бедствий;
• забастовок;
• национализаций;
• мятежей;
• террористических актов и других аналогичных событий.

Вопрос.  Порядок и сроки уплаты в бюджет налога на прибыль.

Ответ.  Действующим законодательством установлены два варианта расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Организация самостоятельно определяет порядок уплаты налога, о чем в письменном виде сообщает в налоговый орган по месту своей регистрации.

I вариант.

Организация уплачивает в бюджет в течение квартала авансовые платежи налога на прибыль, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. До начала квартала организации представляют  налоговым органам справки о предполагаемых суммах налога на прибыль. Уплата авансовых взносов в бюджет производится не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы налога.

Ежемесячные перечисления авансовых платежей налога на прибыль отражается бухгалтерской записью:

Д-т  68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

К-т  51 «Расчетные счета».

Суммы фактически причитающихся платежей налога на прибыль за отчетный период (согласно расчетам) отражаются в бухгалтерском учете записью:

Д-т  99 «Прибыли и убытки»

К-т  68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и фактическими авансовыми взносами налога на прибыль за истекший квартал, определенная путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из  ставки рефинансирования Банка России, действовавшей на 15-е число второго месяца истекшего квартала, деленную на четыре.

Дополнительные платежи в бюджет (возврат из бюджета) относятся на финансовые результаты деятельности организации в виде прибыли или убытка.

При этом делаются записи:

—  начислены дополнительные платежи к уплате в бюджет -

Д-т  99 «Прибыли и убытки»

К-т  68 «Расчеты по налогам и сборам»;

—  перечислены платежи в бюджет –

Д-т  68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т  51 «Расчетные счета»;

—  начислены дополнительные платежи, подлежащие возврату из бюджета –

Д-т  68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т  99 «Прибыли и убытки»;

—  получены платежи из бюджета –

Д-т 51 «Расчетные счета»

К-т  68 «Расчеты по налогам и сборам».

Суммы налога на прибыль и дополнительных платежей по квартальным расчетам вносятся в бюджет в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам – в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за истекший год.

II вариант.

Организации (кроме бюджетных организаций и малых предприятий) имеют право ежемесячно уплачивать налог в бюджет, исходы из фактически полученной прибыли.

Расчет налога составляется ежемесячно нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот и ставки налога. Расчеты представляются в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, а уплата налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Начисление налога на прибыль за отчетный месяц отражается:

Д-т  99 «Прибыли и убытки»

К-т  68 «Расчеты по налогам и сборам».

При перечислении налога в бюджет делают запись:

Д-т  68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т  51 «Расчетные счета».

Малые предприятия и бюджетные организации, имеющие прибыль от предпринимательской деятельности, уплату налога на прибыль в бюджет производят ежеквартально, исходя из фактической прибыли.

Вопрос.  Где учитываются налоговые санкции в бюджет?

Ответ.  Учет расчетов по налогу на прибыль ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому открывается субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Вопрос.  Что представляет собой чистая прибыль организации? Где она учитывается?

Ответ.  По окончании отчетного года заключительными записями декабря сумма  чистой прибыли (или убытка), выявленная путем сопоставления оборота дебета и оборота кредита на счете 99 «Прибыли и убытки», переносится на счет  84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Счет 99 «Прибыли и убытка» закрывается и по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, сальдо не имеет. Сумма чистой прибыли отчетного года списывается:  Д-т  99 «Прибыли и убытки»      К-т «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Вопрос.  На какие цели может быть израсходована чистая прибыль организации?

Ответ.  Чистая прибыль может быть направлена:

• на выплату дивидендов акционерам и учредителям,
• на возмещение убытков предыдущих отчетных периодов,
• на отчисление средств в  резервные фонды организации и другие цели.

Вопрос.  Что собой представляют дивиденды и в какие сроки они могут выплачиваться?

Ответ.  В акционерных и хозяйственных обществах доход с собственности выплачивают  акционерам, учредителям в виде дивидендов, которые являются частью чистой прибыли, распределяемой между собственниками по каждой акции или пропорционально доле учредителя в уставном капитале хозяйственного общества. Дивиденды выплачиваются ежеквартально, раз в полгода или раз в год по результатам года.

Вопрос.   На каких бухгалтерских счетах отражаются записи по начислению и выплате дивидендов? Приведете примеры.  

Ответ.  Для учета расчетов по дивидендам используется активно-пассивный счет 75 «Расчеты с учредителями», к которому открывается субсчет «Расчеты по выплате доходов». Начисленные суммы дивидендов отражаются бухгалтерской записью:

Д-т  84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

К-т  75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов».

Дивиденды, начисляемые  физическим лицам, работающим в данной организации, отражают на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в составе дохода работников за календарный год. В этом случае делаю бухгалтерские записи:

—  начислены дивиденды –

Д-т  84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

К-т  70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

—   удержан налог с доходов физических лиц –

Д-т  70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т  68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Порядок выплаты дивидендов по акциям объявляется при их выпуске и может быть изменен только общим собранием акционеров. Выплата дивидендов отражается по:

Д-т 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т  50 «Касса»,  51 «Расчетные счета»,  52 «Валютные счета».

По невыплаченным и неполученным дивидендам проценты  и пени не начисляются. Не полученные в течение трех лет дивиденды учитываются в составе прочих доходов акционерного общества:

Д-т  75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Депоненты»

К-т  91 «Прочие доходы и расходы».

Глава 15.Учет финансовых результатов и использования прибыли

Тесты для программированного контроля.

Вопрос. Финансовый результат деятельности организации отражается

Ответ.  На активно-пассивном счете  99 «Прибыли и убытки», который имеет одностороннее сальдо.

Вопрос.  Прибыль, полученная от продажи продукции (работ, услуг), отражается записью

Ответ.  Д-т 90 «Продажи»     К-т  99 «Прибыли и убытки».

Вопрос. Убыток, полученный от продажи основных средств, отражается записью

Ответ.  Д-т  99 «Прибыли и убытки»    К-т  91 «Прочие доходы и расходы».

Вопрос.  К операционным доходам относятся

Ответ.  Доходы от сдачи имущества в аренду.

Вопрос.  К операционным расходам относится

Ответ.  Налог на рекламу.

Вопрос.  Чистая прибыль списывается в конце отчетного года

Ответ.  Д-т  99 «Прибыли и убытки»    К-т  84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Вопрос.  На каком счете учитываются курсовые разницы?  

Ответ.  Курсовые разницы отражаются как внереализационные доходы и расходы по мере их возникновения и учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Вопрос. Малые организации уплату налога на прибыль производят

Ответ.  Ежеквартально, исходя из фактической прибыли.

Вопрос.  Сумма налога на прибыль учитывается на счете

Ответ.  99 «Прибыли и убытки».

Глава 16.  Бухгалтерская отчетность.

Контрольные вопросы.

Вопрос.  В чем сущность бухгалтерской отчетности?

Ответ.  Бухгалтерская отчетность -  это единая система данных об имущественном и финансовом положении предприятия (организации) и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Вопрос.  Перечислите формы бухгалтерской отчетности.

Ответ.  Бухгалтерская отчетность организаций (кроме бюджетных и страховых организаций и банков) состоит из различных форм, таких как:

• бухгалтерского баланса;
• отчета о прибылях и убытках;
• пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, включающих:  отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, пояснительную записку и другие формы отчетов, предусмотренные нормативными актами;
• аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Все эти формы утверждаются Министерством финансов РФ.

Вопрос.  Какие основные требования предъявляются к бухгалтерской отчетности?

Ответ.  При составлении бухгалтерской отчетности необходимо:

• соблюдение в течение отчетного года принятой учетной политики отражение хозяйственных операций и оценки имущества и обязательств, исходя из порядка, установленного законодательством;
• достоверное и полное представление информации об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности;
• обеспечение нейтральности информации (данное требование является элементом принципа надежности информации и предусматривает отражение в отчетности только нейтральной, то есть непредвзятой информации). Отчетность не может быть использована в интересах одних групп пользователей с целью достижения ими выгодных для себя результатов;
• включение показателей деятельности филиалов, представительств и иных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы;
• исходить из данных унифицированных форм первичной учетной документации синтетического и аналитического учета;
• чтобы данные вступительного баланса соответствовали показателям утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий  отчетному.  В случае изменений вступительного баланса следует объяснить причины такого изменения;
• всякое исправление ошибок обязательно подтверждать подписью лиц, их осуществляющих, с указанием даты исправления;
• составление его на русском языке и в валюте РФ;
• подписание руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации. Если учет в организациях осуществляется на договорных началах специализированной организацией или специалистом, то обязательна подпись лица, ведущего учет.

Вопрос.  Кто подписывает бухгалтерскую отчетность?

Ответ.  Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации. Если учет в организациях осуществляется на договорных началах специализированной организацией или специалистом, то обязательна подпись лица, ведущего учет.

Вопрос.  За какие периоды составляют бухгалтерскую отчетность?

Ответ. Организации по результатам своей хозяйственной деятельности составляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной.

Вопрос.  Что собой представляет отчетный год?

Ответ.  Отчетный год для всех организаций – с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Первый отчетный год для создаваемых организаций считается с даты их государственной регистрации по 31 декабря; для организаций, созданных  после 1 октября, - с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Вопрос.  Кому представляют бухгалтерскую отчетность в обязательном порядке?

Ответ.  Организации, за исключением бюджетных, в обязательном порядке представляют годовую и квартальную отчетность:

• участникам или собственника их имущества;
• территориальным органам государственно статистики по месту их регистрации;
• другим органам исполнительной власти, банкам, финансовым органам налоговой инспекции и иным пользователям, на которые в соответствии с действующим законодательством РФ возложена проверка отдельных сторон деятельности организации и получение соответствующей отчетности.

Государственные и муниципальные унитарные организации представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25