Бесплатный Банк Рефератов - Курс лекций по управленческому учету

Знание — сила. Библиотека научных работ.
~ Портал библиофилов и любителей литературы ~

Меню

Поиск

Курс лекций по управленческому учету
U – неблагоприятные условия Производится приведение к гибкому бюджету Нормативы для гибкого бюджета (руб.): Область релевантности – 9000 . . .12000 шт. Цена (по бюджету) - 70 Переменные расходы: - материалы - 20 - зарплата - 16 - ОПР - 3 Итого переменных расходов – 39 Переменные административные и Коммерческие расходы - 7 Всего переменных расходов - 46 Маржинальная прибыль - 24 Постоянные расходы: - производственные - 96000 - административно-коммерческие - 80000 Итого постоянных расходов - 176000 Анализ с помощью гибкого бюджета.
Статьи	Статичный бюджет	Отклонения	Гибкий бюджет	Отклонения	Фактические данные

Продажи, шт.	12000	2000	10000	-	10000
Выручка	840000	140000	700000	20000	72000
Переменные расходы	552000	92000	460000	86600	546600
Маржинальная прибыль	288000	48000	240000	66600	173400
Постоянные расходы	176000	-	176000	4000	172000
Прибыль	112000	48000	64000	62600	1400

Отклонение выручки раскладывается на 2 отклонения:

1) Отклонение по объему продаж

2) Отклонение по цене

Общее отклонение по выручке – 120 000 руб.

Отклонение по количеству равно –

(Фактические продажи – Бюджетные продажи) * бюджетная цена

(10 000 – 12 000) * 70 = 140 000 руб. (U)

Отклонение по цене равно –

(Фактическая цена – Бюджетная цена) * Фактическое количество продаж

(72 – 70) * 10 000 = 20 000 руб. (F)

Общее отклонение = Отклонение по количеству + Отклонение по цене

120 000 (U) = 140 000 (U) + 20 000 (F)

Отклонение по прибыли раскладывается на:

1) Отклонение маржинальной прибыли

2) Отклонение операционной прибыли (отклонение по объему и по цене).

Анализ фактического выполнения гибкого бюджета.

Статьи

Факт

Гибкий бюджет

Отклонения

Выпуск, шт.

10000

Переменные производственные расходы:

- материалы

270000

200000

70000 (U)

- зарплата

171600

160000

11600 (U)

- ОПР

32000

30000

2000 (U)

Итого

473600

390000

83600 (U)

Переменные адм.-коммерч. расходы

73000

70000

3000 (U)

Итого

546600

460000

86600 (U)

Постоянные расходы:

- производственные

92000

96000

4000 (F)

- коммерческие

80000

Итого

172000

176000

4000 (F)

Всего

718600

636000

82600 (U)

1. Отклонения по материалам .

Нормы расхода:

Материалы : 4 кг / шт. * 5 руб. (цена 1 шт.) = 20 руб. * 10 000 шт. =200 000 руб.

По факту – 50 000 кг * 5,4 руб. (цена 1 шт.) = 270 000 руб.

Общее отклонение по материалам (70 000 руб.) состоит из отклонений за счет факторов норм эффективности и отклонения по цене.

Отклонение норм = (Количество по факту – Количество по нормам) * цена по норме

(50 000 – 40 000) * 5 = 50 000 руб. (U)

Отклонение по цене = (Цена по факту – Цена по норме) * Количество по факту

(5,4 – 5) * 50 000 = 20 000 руб. (U)

70 000 (U) = 50 000 (U) + 20 000 (U)

Причины отклонений по количеству (ответственный – менеджер по производству)

1) Плохая наладка оборудования

2) Нерациональный график работы

3) Низкое качество технологии производства

4) Большой процент брака

2. Отклонения по зарплате.

По нормам.

Прямые затраты труда (трудоемкость): 2 часа / шт. * 8 руб. (ставка) * 10000 шт. = 160000 руб.

По факту: Отработано по табелю (22000 часов) * 7,8 =171600 руб.

На 1 шт. = 22000 / 10000 =2,2 руб.

Отклонение по тарифам = (Тариф по факту – Тариф по норме) * Отработано по факту

(2,2 - 2) * 22 000 = 4 400 руб. (F)

Отклонение по трудоемкости = (Отработано по факту – Отработано по норме) * Тариф по норме

(20 000 – 22 000) * 8 = 16 000 руб. (U)

Общее отклонение по зарплате = 4 400 (F) + 16 000 (U) = 11 600 руб. (U).

3. Отклонение по ОПР.

База распределения – человеко-часы.

Коэффициент распределения ОПР = ОПР(гибкий бюджет)/Трудоемкость по норме

К = 30 000/ 20 000 = 1,5 $/час.

Общее отклонение ОПР = Отклонение по ставке распределения + Отклонение по часам

По факту

Гибкий бюджет по факту

Гибкий бюджет по норме

32 000

1,5 * 22 000 = 33 000

1,5 * 20 000 = 30 000

Фактическая ставка распределения ОПР = 32 000 / 22 000 = 1,45 руб./час.

Отклонение по ставке распределения = (1,45 – 1,50) * 22 000 = 1 000 руб. (F)

Отклонение по часам = (22 000 – 20 000) * 1,5 = 3 000 руб. (U)

Общее отклонение ОПР = 1 000 (F) + 3 000 (U) = 2 000 руб. (U)

4.Анализ постоянных накладных расходов.

Постоянные ОПР = 96 000 руб.

Область релевантности 9 000 – 13 000 ед.

Расчет коэффициентов распределения накладных расходов:

96 000 / 9 000 = 10,67 руб./ед.

96 000 / 10 000 = 9,6 руб./ед.

96 000 / 13 000 = 7,38 руб./ед.

96 000 / 12 000 = 8 руб./ед. (бюджетная ставка)

Накладные расходы, руб.

96000 10,67 9,6 7,38

Объем, ед

9000 10000 13000

Поглощенные расходы = Бюджетная ставка * Фактический объем = 8 * 10 000 = 80 000 руб.

Факт

Гибкий бюджет по факту

Гибкий бюджет по норме

Поглощенные расходы

92 000

96 000

80 000

Отклонение от гибкого бюджета Отклонение от объема производства

4 000 (F) 16 000 (U)

Общее отклонение 12 000 (U)

Общие расходы = ОПР постоянные + ЕПР * Объем по норме, где

ЕПР – ставка распределения переменной составляющей накладных расходов на единицу продукции.

ЕПР = 36 000 / 12 000 = 3

Поглощенные расходы = Ск * Объем фактический, где

Ск – Комбинированная бюджетная ставка по норме.

Ск = Общие расходы / Бюджетный объем

Ск = 126 000 / 12 000 = 10,5 руб./ед.

Общие расходы = 96 000 + 3 * 12 000 = 132 000 руб.

Факт

Гибкий бюджет по факту

Гибкий бюджет по норме

Поглощенные расходы

Общие расходы

Переменные

32 000

33 000

30 000

Постоянные

90 000

96 000

80 000

ИТОГО

124 000

129 000

126 000

110 000

Отклонение по цене Фактор норм Отклонение по объему

(эф-сти производства)

5 000 (F) 3 000 (U) 16 000 (U)

Отклонение от гибкого бюджета 2 000 (F) 16 000 (U)

Общее отклонение

14 000 (U) (недораспределение)

Общие расходы, руб.

(F)

126 000

124 000

(U)

110 000

ЕПР

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26

Новости

Мои настройки

Наверх