|
|
Выполнение плана по ритмичности : Jритм.= 65% 2.6 Анализ реализации продукции.Основные задачи: 1. Определение уровня выполнения плана по реализации продукции. 2. Выявление и измерение факторов, влияющих на изменение объема реализации. 3. Оценка выполнения договорных обязательств. Анализ выполнения плана по реализации продукции осуществляется медом сравнения. Оценивается влияние цен и физического объема реализации на динамику выручки от реализации (примеры 1.3 и 1.4). При анализе факторов, влияющих на изменение объема реализации исследуется структура реализованной продукции. Определяется удельный вес основной (профильной) продукции предприятия, продукции непромышленных хозяйств. Если доля основной продукции невысока, это свидетельствует о необходимости перехода на выпуск новой продукции, перепрофилирования предприятия. Оценка влияния факторов на изменение объема реализации по сравнению с планом или с иным периодом осуществляется с использованием метода балансовой увязки. При этом прирост реализованной продукции представляется в виде функции следующих факторов: DРП= DТП+(DГПн-DГПк)+(DТОн -DТОк), где D ТП - изменение производства товарной
продукции, р.; Для сопоставления все факторы модели пересчитываются в отпускных ценах. Так как в бухгалтерском учете готовая (товарная) и отгруженная продукция, показываются по себестоимости, для их перевода в базовые цены используется коэффициент пересчета - КПЕР, рассчитываемый как отношение выручки от реализации продукции в отпускных ценах к себестоимости реализованной продукции. После определения приращения вышеперечисленных факторов эксперт должен определить причины, вызвавшие динамику этих факторов. При этом следует рассмотреть, по крайней мере три группы причин: а) связанные с производством (определяют DТП); б) связанные со сбытом (определяют DГП); в) связанные с платежеспособным спросом (определяют DТО). Оценка выполнения договорных обязательств осуществляется посредством расчета индекса выполнения планового задания по номенклатуре. Для расчета используется объем реализованной продукции в отпускных ценах. Причины невыполнения договорных обязательств классифицируются на: 1. зависящие от предприятия (несоответствие объема выпуска объему поставок, низкая ритмичность производства и т.д.) 2. не зависящие от предприятия (срыв поставок материально-технических ресурсов, сбои в транспортом обеспечении и т.д.) 3. Анализ производственного потенциала предприятия и его использования.Под производственным потенциалом понимают максимально возможный производственный результат, который может быть получен при наиболее эффективном использовании производственных ресурсов, при имеющемся уровне техники и технологий, передовых формах организации производства. Анализ производственного потенциала включает оценку соответствия потребляемых ресурсов объемам выпускаемой продукции. В составе производственных ресурсов учитываются: 1. персонал; 2. внеоборотные активы; 3. оборотные активы. 3.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и их использования.Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами включает: · анализ динамики численности и структуры персонала; · изучение движения рабочей силы и использования рабочего времени; · оценку уровня производительности труда, а также темпов ее изменения. · факторный анализ производительности труда; · анализ заработной платы. Анализ численности и состава работающих осуществляется с использованием метода сравнения. Рассчитываются относительные и абсолютные показатели, характеризующие динамику численности как всего персонала, так и отдельных категорий работающих. Особое внимание уделяется динамике численности основных производственных рабочих. В процессе анализа определяют условное высвобождение (привлечение) рабочих с учетом изменения объема производства продукции: DQр.= Q1р. - Q0р. * JВП, где Q1р., Q0р. - соответственно численность рабочих фактическая и базисная, чел. Анализ состава персонала осуществляется на основе изучения структуры работающих по категориям: · рабочие - лица, непосредственно занятые производством материальных ценностей; · служащие, среди которых выделяются: ¨ руководители - лица, занятые управлением организацией ( и ее структурными подразделениями), главные специалисты; ¨ специалисты - лица, занятые инженерно-техническими и иными работами; ¨ другие работники, относящиеся к служащим. Для последующего анализа себестоимости продукции важное значение имеет дифференциация персонала по сферам деятельности. При этом изучается изменение численности работающих: · занятых в основной деятельности, затраты на оплату труда которых относятся на себестоимость продукции; · занятых в неосновной деятельности - работников коммунальных, оздоровительных, учебных подразделений, жилищного хозяйства и т.д. Затраты на содержание этих работников относятся на прибыль. При анализе состава и структуры персонала определяются соотношения численности каждой категории работающих к численности рабочих. Фактические соотношения сравниваются с плановыми, с показателями предшествующих периодов, а также с оптимальными соотношениями. Стабильность состава персонала является существенной предпосылкой роста производительности труда и эффективности производства. Поэтому дальнейшим развитием анализа является изучение движения рабочей силы и ее динамики. 3.1.1 Анализ движения рабочей силы и использования рабочего времениДвижение трудовых ресурсов характеризуется следующими показателями: 1) Коэффициент оборота по приему: Коб.пр. = Qприн/Q , где Qприн - количество принятых работников за анализируемый период, чел., Q-среднесписочная численность персонала, чел. 2) Коэффициент оборота по выбытию: Коб.выб. = Qвыб/Q , где Qвыб - количество выбывших работников за анализируемый период, чел. 3) Коэффициент текучести: Ктек. = Q неув../Q ,
где Q неув. - количество работников, выбывших по неуважительным (по собственному желанию, за нарушения трудовой дисциплины), чел. В процессе анализа устанавливаются причины текучести персонала, к которым относятся: неудовлетворительный уровень организации труда и заработной платы (снижение заработной платы, задолженность по выплате заработной платы, неблагоприятные условия и режим труда); недостаточный уровень социально-бытового обеспечения работников, неудовлетворенность профессией, использование работников не по специальности и другие причины. Наряду с показателями движения рабочей силы анализируются показатели использования рабочего времени, к которым относятся: · структура календарного и максимально возможного фондов рабочего времени; · средняя продолжительность рабочего месяца (квартала, года) - Тм: Тм = Чдн /Q1 где Чдн - число человеко-дней, отработанных рабочими за анализируемый период (месяц, квартал, год). · средняя продолжительность рабочего дня - Тдн: Тдн = Ччас / Чдн , где Ччас - число отработанных человеко-часов за анализируемый период. При анализе использования рабочего времени изучаются целодневные простои и внутрисменные потери рабочего времени. Для выяснения причин целодневных и внутрисменных потерь анализируют баланс рабочего времени. Но в балансе отражаются только учтенные потери рабочего времени. Поэтому для выявления неучтенных потерь применяются методы - фотография и самофотография рабочего дня, метод моментных наблюдений. Целодневные и внутрисменные потери рабочего времени классифицируются на: 1. предусмотренные законодательством (отпуска, болезни) и не предусмотренные законодательством (отгулы с разрешения администрации, прогулы); 2. возникшие по инициативе администрации (отпуска без сохранения или с частичным сохранением заработной платы) и возникшие из-за нарушения трудовой дисциплины. Потери рабочего времени отражают резерв времени и оказывают влияние на уровень производительности труда, а значит, и на объем выпускаемой продукции. 3.1.2 Анализ производительности трудаВ процессе анализа производительности труда осуществляется: · оценка выполнения плана и динамики уровня производительности труда; · определение прироста продукции за счет повышения производительности труда; · расчет высвобождения (привлечения) работающих за счет повышения производительности труда; · расчет влияния факторов на изменение уровня производительности труда и возможное повышение производительности за счет выявленных резервов. · оценка соотношения темпов изменения производительности труда и средней заработной платы. Для оценки уровня производительности труда используется показатель выработки - объем продукции (как правило, валовой), выпускаемой одним работником в единицу времени - год, день, час. Годовая выработка: где ВП - годовой объем валовой продукции,
руб.; Анализ выполнения плана и динамики по уровню производительности труда начинается с определения и абсолютного, и относительного изменения показателя: JВ = (В1 / В0) * 100% , где В1 , В0 - фактический и базисный (плановый, предшествующего периода) уровень производительности труда, руб./чел. DВ = В1 - В0 , где DВ - абсолютное изменение выработки. При анализе выполнения плана (динамики) по уровню выработки рассчитываются показатели: · прирост объема продукции за счет изменения выработки: DВПВ = (В1 - В0) * Q1 , где В1 , В0 -
фактический и базисный уровень выработки, руб./чел.; · доля прироста валовой продукции за счет изменения выработки, %: dDвп в = 100 - ((JQ - 100) / (JВП - 100)) * 100 , где JQ - индекс изменения
численности, %; Расчет производится при условии: JВП> JQ >100% · экономия (дополнительное привлечение) численности работающих за счет изменения производительности труда: ЭQ = Q1 - ВП1 / В0 . где B0 - базисный уровень
выработки, руб/чел.; Пример 3.1. Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42 |
Новости |
Мои настройки |
|
© 2009 Все права защищены.