№
|
Дата
|
Наименование операции
|
Корреспонденция счетов в бухгалтерском
учете
|
Сумма,
руб.
|
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
|
89
|
31.03
|
Справка
бухгалтерии.
Списываются на
реализацию коммерческие расходы:
а) по УСН;
б) по ЕНВД;
в) по
управленческой деятельности предприятия:
|
90/4/1 90/4/2
90/4/1 90/4/2
|
44/1 44/2
44/3 44/3
|
45885
3768,601313,80
6368
|
90
|
31.03
|
Справка бухгалтерии. Определяется и списывается финансовый результат от реализации
товаров:
а) по УСН;
б) по ЕНВД.
|
99/1
90/9/2
|
90/9/1
99/2
|
14198,80
96530,40
|
|
91
|
31.03
|
Справка
бухгалтерии. Начислен бюджету единый налог на вмененный доход для отдельных
видов деятельности
|
99/2
|
68/5
|
8480
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Пояснения к операциям
Операция 1.
Сумма соответствует данным по счету 70,
приведенным в остатках на 01.01.2008 г.
Операция 2.
Сумма соответствует операции 1.
Операция 5.
Сумма соответствует сумме полученного
товара (п.4) умноженного
на 50% - 13440 * 50% =6720 руб.
Операция 9.
Сумма соответствует данным по счету 68/2
«Расчеты по налогам и сборам, налог на добавленную стоимость», приведенным в
остатках на 01.01.2008г.
Операция 11.
Сумма соответствует сумме полученного
товара (п. 10) умноженного на 50% - 128000 * 50% = 64000 руб.
Операция 20.
Сумма определяется как разность между
выданными денежными средствами под отчет (п.6) и представленным авансовым
отчетом ( п. 19) - 160 - 150 = 10 руб.
Операция 21.
Сумма соответствует сумме приобретения
холодильника «Хелкама» (п. 17) - 11520 руб.
Операция 28.
Начислены отчисления заработной платы в
части страховой и накопительной части трудовой пенсии (14%) и в фонд
социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,2%):
Начисленная заработная плата
|
Начисленная заработная плата, руб.
|
ПФ(14%), руб.
|
Травматизм
(0,2%), руб.
|
НДФЛ
|
Заработная плата работникам магазина
|
11000
|
1540
|
22
|
1056
|
Заработная плата работникам отдела торгового павильона
|
1100
|
154
|
2,2
|
39
|
Заработная плата управленческого персонала
|
1800
|
252
|
3,6
|
78
|
ИТОГО:
|
13900
|
1946
|
27,80
|
1173
|
Размер начисленной заработной платы за
январь, февраль и март одинаковый, отчисления за январь (п.28), февраль (п.57)
и март (п.83) одинаковые и равны расчетам представленным в таблице.
Операция 29.
Сумма соответствует взносам, начисленным с
заработной платы:
ПФ – 1946 (п.28), травматизм – 27,80
(п.28), НДФЛ - 1173 (п.25,26,27).
Операция 30.
Начислена амортизация по основным
средствам, так как основные средства числились у предприятия до перехода на
упрощенную систему налогообложения, то амортизация по основным средствам
начисляется следующим образом: основные средства сроком полезного использования
от 3 до 15 лет включительно - в первый год списывается 50% стоимости, во второй
год списывается 30% стоимости, в третий год - 20% стоимости. Под стоимостью
основных средств принимается остаточная стоимость имущества.
№ п/п
|
Наименование имущества
|
Остаточная
стоимость при УСН
|
Амортизация за 1 год
(50%)
|
Амортизация за месяц
|
1
|
Холодильная камера
«Хелкама» (5 лет)
|
9440
|
4 720
|
393
|
2
|
Холодильник
«Стинол» (5 лет)
|
9558
|
4 779
|
398
|
3
|
Фасовочная машина
«Крауз» (3 года)
|
36383
|
18192
|
1516
|
4
|
Холодильная
витрина «Хелафрост» (6 лет)
|
10227
|
5114
|
426
|
ИТОГО:
|
65608
|
32805
|
2733
|
В журнале хозяйственных операций
амортизация по основным средствам отнесена на расходы по магазину (счет 44/1),
предполагая что имущество находящееся у предприятия до перехода на УСН была в
магазине и после перехода осталось там же.
Т.к. сумма амортизации за месяц одинаковая,
то амортизация за январь (п.30) – 2733, амортизация за февраль (п.59) - 2733 и
амортизация за март (п.75) - 2733.
Приобретенный холодильник «Хелкама» на
сумму 11520 руб., введенный в эксплуатацию и оплаченный в I квартале 2008 года,
в расходы по УСН не входит, т.к. приобретен для отдела в торговом павильоне,
который облагается ЕНВД.
Операция 31.
Начислена амортизация по НМА так как
нематериальные активы числились у предприятия до перехода на упрощенную систему
налогообложения, то амортизация по НМА начисляется следующим образом:
нематериальные активы сроком полезного использования от 3 до 15 лет
включительно - в первый год списывается 50% стоимости, во второй год
списывается 30% стоимости, в третий год - 20% стоимости. Под стоимостью
основных средств принимается остаточная стоимость имущества.
№ п/п
|
Наименование НМА
|
Остаточная
стоимость при
УСН
|
Амортизация за 1 год
(50%)
|
Амортизация за месяц
|
1
|
Патент №1777098 (8 лет)
|
5605
|
2803
|
234
|
2
|
Патент №5689904 (5 лет)
|
3776
|
1888
|
157
|
ИТОГО:
|
9381
|
4691
|
391
|
В журнале хозяйственных операций
амортизация по НМА отнесена на расходы по предприятию в целом (счет 44/3)
предполагая, что патенты приобретены для деятельности предприятия в целом.
Т.к. сумма амортизации за месяц
одинаковая, то амортизация за январь (п.31) - 391 амортизация за февраль (п.60)
- 391 и амортизация за март (и.76) - 391
Операция 34.
Сумма соответствует сумме приобретения
(п.17) и сумме ввода в эксплуатацию холодильника «Хелкама» (п.21) - 11520 руб.
Операция 35.
Сумма определяются как разность между
начисленной з/пл за январь (п.22). выданным из кассы предприятия авансом (п.13)
и начисленным НДФЛ с заработной платы за январь (п.25) - 11000
-5500-1056= 4444 руб.
Операция 36.
Сумма определяются как разность между начисленной
з/пл за январь (п.23). выданным из кассы предприятия авансом (п.14) и
начисленным НДФЛ с заработной платы за январь (п.26) - 1800-900-78=
822
Операция 37.
Сумма определяются как разность между
начисленной з/пл за январь (п.24). выданным из кассы предприятия авансом (п.
15) и начисленным НДФЛ с заработной платы за январь (п.27) - 1100-550-39
= 511
Операция 39.
Сумма соответствует сумме полученного
товара (п.38) умноженного на 50 %* 134000 = =67000 руб.
Операция 58.
Сумма соответствует взносам, начисленным с
заработной платы:
ПФ - 1946 (п.57), травматизм – 27,80
(п.57). НДФЛ - 1173 (п.54,55.56).
Операция 65.
Сумма определяются как разность между
начисленной з/пл за февраль (п.51), выданным из кассы предприятия авансом
(п.45) и начисленным НДФЛ с заработной платы за февраль (п.54) - 11000
-5500-1056= 4444 руб.
Операция 66.
Сумма определяются как разность между
начисленной з/пл за февраль (п.52), выданным из кассы предприятия авансом
(п.46) и начисленным НДФЛ с заработной платы за февраль (п.55) - 1800-900-78=
822
Операция 67.
Сумма определяются как разность между
начисленной з/пл за февраль (п.53), выданным из кассы предприятия авансом
(п.47) и начисленным НДФЛ с заработной платы за февраль (п.56) 1100-550-39
= 511
.
Операция 84.
Сумма соответствует взносам, начисленным с
заработной платы:
ПФ - 1946 , травматизм – 27,80 . НДФЛ -
1173 .
Операция 89.
Списываются на реализацию коммерческие
расходы:
счет 44 закрывается в ноль на счет 90
«Продажи» по субсчетам - 44/1 на 90/4/1, 44/2 на 90/4/2, субсчет 44/3 -
расходы по управленческой деятельности предприятия pacпределяются между двумя
видами деятельности пропорционально сумме доходов полученных по каждому виду
деятельности за 1 квартал 2008 год.
Виды деятельности
|
Доход за 1 квартал 200
года
|
Расходы по
управленческой деятельности
|
УСН
|
33000
|
1313,80
|
ЕНВД
|
160000
|
6368
|
Итого:
|
193000
|
7681,80
|
Коэффициент распределения = 7681,80 / 193000
= 0,0398 Расходы, списываемые на УСН – 33000 * 0,0398= 1313,80 Расходы,
списываемые на ЕНВД – 160000 *0,0398=6368,00
Операция 90.
По УСН выявляется финансовый результат по
счету 90/9/1 «Продажи» в виде убытка в сумме 14198,80 и списывается на счет
99/1 «Прибыли и убытки».
По ЕНВД выявляется финансовый результат по
счету 90/9/2 «Продажи» в виде прибыли в сумме 96530,40 и списывается на счет
99/2 «Прибыли и убытки».
Операция 91.
Начислен бюджету единый налог на вмененный
доход:
ВД = БД * N * К1 * К2 * КЗ,
где БД - базовая доходность;
N - физический показатель
К1 = 1;
К2 = 1,
Предполагаем, КЗ = 1,104
ВД= 10кв.м. * 1800* 1 * 1 * 1,104= 19872
руб. за месяц
ВД = 19872 * 3 = 59616 руб. за 1 квартал
ЕНВД = 59616 * 15% = 8942 руб.
Взносы, перечисленные в ПФ за 1 квартал
составляют 462 руб. на эту сумму мы можем уменьшить единый налог на вмененный
доход -
8942 - 462 = 8480 руб.
СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ
|
01
|
|
02
|
|
д
|
к
|
|
д
|
к
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
89008-00
|
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
|
23400-00
|
|
11520-00
|
|
|
|
8199-00
|
Оборот за период
|
11520-00
|
0
|
Оборот за период
|
0
|
8199-00
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
100528-00
|
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
|
31599-00
|
|
04
|
|
05
|
|
д
|
к
|
|
д
|
к
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
9431-00
|
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
|
50-00
|
|
|
|
|
|
1173-00
|
Оборот за период
|
0
|
0
|
Оборот за период
|
0
|
1173-00
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
9431-00
|
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
|
1223-00
|
|
08
|
|
41
|
|
д
|
к
|
|
д
|
к
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
|
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
66295-00
|
|
|
11520-00
|
11520-00
|
|
413160-00
|
130000-00
|
Оборот за период
|
11520-00
|
11520-00
|
Оборот за период
|
413160-00
|
130000-00
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
0
|
0
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
349455-00
|
|
|
42
|
|
44
|
|
д
|
к
|
|
д
|
к
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
|
31448-00
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
|
|
|
|
72720-00
|
|
57335-40
|
57335-40
|
Оборот за период
|
0
|
72720-00
|
Оборот за период
|
57335-40
|
57335-40
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
|
104168-00
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
0
|
0
|
|
50
|
|
51
|
|
д
|
к
|
|
д
|
к
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
31600-00
|
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
140000-00
|
|
|
232390-00
|
71944-00
|
|
17000-00
|
83345,40
|
Оборот за период
|
232390-00
|
71944-00
|
Оборот за период
|
17000-00
|
83345,40
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
192046
|
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
73654-60
|
|
|
60
|
|
62
|
|
д
|
к
|
|
д
|
к
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
|
64000-00
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
18000-00
|
|
|
22720-00
|
287152-00
|
|
|
17000-00
|
Оборот за период
|
22720-00
|
287152-00
|
Оборот за период
|
|
17000-00
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
|
328432-00
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
1000-00
|
|
|
68
|
|
69
|
|
д
|
к
|
|
д
|
к
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
|
11805-00
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
|
|
|
15324-00
|
11999-00
|
|
5921-40
|
5921-40
|
Оборот за период
|
15324-00
|
11999-00
|
Оборот за период
|
5921-40
|
5921-40
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
|
8480-00
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
0
|
0
|
|
70
|
|
71
|
|
д
|
к
|
|
д
|
к
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
|
39380-00
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
|
|
|
75303-00
|
41700-00
|
|
160-00
|
160-00
|
Оборот за период
|
75303-00
|
41700-00
|
Оборот за период
|
160-00
|
160-00
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
|
5777-00
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
|
|
|
80
|
|
84
|
|
д
|
к
|
|
д
|
к
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
|
40000-00
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
|
144251-00
|
|
|
|
|
|
|
Оборот за период
|
0
|
0
|
Оборот за период
|
0
|
0
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
|
40000-00
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
|
144251-00
|
|
90
|
|
99
|
|
д
|
к
|
|
д
|
к
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
|
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
|
|
|
204667-00
|
204667-00
|
|
96530-40
|
96530-40
|
Оборот за период
|
204667-00
|
204667-00
|
Оборот за период
|
96530-40
|
96530-40
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
|
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
|
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
|