На  счете  05  "Амортизация  нематериальных  активов"  отражают  начисление  и  списание  (при  выбытии)  амортизации  по  тем  видам  нематериальных  активов,  по  которым  погашение  их  стоимости  производится  с  использованием  счета  05.

Расходы  по  приобретению  и  созданию  нематериальных  активов  относятся  к  долгосрочным  инвестициям  и  отражаются  по  дебету  счета  08  "Вложения  во  внеоборотные  активы"  с  кредита  расчетных,  материальных  и  других  счетов.  После  принятия  на  учет  приобретенных  или  созданных  нематериальных  активов  они  отражаются  по  дебету  счета  04  "Нематериальные  активы"  с  кредита  счета  08.

Нематериальные  активы,  внесенные  учредителями  или  участниками  в  счет  их  вкладов  в  уставный  капитал,  целесообразно  отражать  на  счете  08  (по  аналогии  с  основными  средствами).  При  этом  задолженность  учредителя  по  вкладу  в  уставный  капитал  отражают  по  дебету  счета  75  "Расчеты  с  учредителями"  и  кредиту  счета  80  "Уставный  капитал".  На  стоимость  поступивших  в  счет  вклада  в  уставный  капитал  нематериальных  активов  составляют  следующие  бухгалтерские  записи:

Дебет  счета  08  "Вложения  во  внеоборотные  активы"  Кредит  счета  75  "Расчеты  с  учредителями"

Дебет  счета  04  "Нематериальные  активы"  Кредит  счета  08  "Вложения  во  внеоборотные  активы".

Безвозмездно  полученные  нематериальные  активы  приходуются  по  дебету  счета  08  "Вложения  во  внеоборотные  активы"  с  кредита  счета  98  "Доходы  будущих  периодов",  субсчет  98-2  "Безвозмездные  поступления".  Со  счета  08  первоначальная  стоимость  нематериальных  активов  списывается  на  счет  04  "Нематериальные  активы".

Стоимость  безвозмездно  полученных  нематериальных  активов,  учтенная  на  субсчете  98-2  "Безвозмездные  поступления",  в  дальнейшем  списывается  ежемесячно  в  размере  начисленных  сумм  амортизационных  отчислений  по  объекту  в  кредит  счета  91  "Прочие  доходы  и  расходы".

Аналитический  учет  нематериальных  активов  осуществляют  в  карточке  учета  нематериальных  активов.  Карточка  применяется  для  учета  всех  видов  нематериальных  активов.  Открывается  она  на  каждый  объект  в  отдельности.

На  лицевой  стороне  карточки  указывают  полное  наименование  и  назначение  объекта,  первоначальную  стоимость,  срок  полезного  использования,  норму  и  сумму  начисленной  амортизации,  дату  постановки  на  учет,  способ  приобретения,  документ  о  регистрации  и  основные  сведения  по  выбытию  объекта  (номер  и  дату  документа,  причину  выбытия,  сумму  выручки  от  реализации).

На  оборотной  стороне  карточки  изложена  характеристика  объекта  нематериальных  активов.

Вопрос  57  Учет  материалов  в  бухгалтерии.  Расчеты  с  поставщиками.

Материалы  -  вид  запасов.  К  материалам  относятся  сырье,  основные  и  вспомогательные  материалы,  покупные  полуфабрикаты  и  комплектующие  изделия,  топливо,  тара,  запасные  части,  строительные  и  прочие  материалы.

Поступление  материалов  в  организацию  осуществляется  в  следующем  порядке:

а)  по  договорам  купли  -  продажи,  договорам  поставки,  другим  аналогичным  договорам  в  соответствии  с  действующим  законодательством;

б)  путем  изготовления  материалов  силами  организации;

в)  внесения  в  счет  вклада  в  уставный  (складочный)  капитал  организации;

г)  получения  организацией  безвозмездно  (включая  договор  дарения).

На  материалы,  поступающие  по  договорам  купли  -  продажи,  поставки  и  другим  аналогичным  договорам,  организация  получает  от  поставщика  (грузоотправителя)  расчетные  документы  (платежные  требования,  платежные  требования  -  поручения,  счета,  товарно  -  транспортные  накладные  и  т.п.)  и  сопроводительные  документы  (спецификации,  сертификаты,  качественные  удостоверения  и  др.).  Организация  устанавливает  порядок  приемки,  регистрации,  проверки,  акцептования  и  прохождения  расчетных  документов  на  поступающие  материалы  с  учетом  условий  поставок,  транспортировки  (доставки  до  организации),  организационной  структуры  организации  и  функциональных  обязанностей  подразделений  (отделов,  складов)  и  должностных  лиц.  При  этом  необходимо:

-  зарегистрировать  документы  в  журнале  учета  поступающих  грузов;

-  проверять  соответствие  данных  этих  документов  договорам  поставки  (другим  аналогичным  договорам)  по  ассортименту,  ценам  и  количеству  материалов,  способу  и  срокам  отгрузки  и  другим  условиям  поставки,  предусмотренным  договором;

-  проверять  правильность  расчетов  в  расчетных  документах;

-  акцептовать  (оплатить)  расчетные  документы  полностью  или  частично  или  мотивированно  отказаться  от  акцепта  (от  оплаты);

-  определять  фактические  размеры  ответственности  в  случае  нарушения  условий  договора;

-  передавать  документы  в  подразделения  организации  (бухгалтерскую  службу,  финансовый  отдел  и  т.п.)  в  сроки,  предусмотренные  правилами  документооборота  организации.

Поступившие  в  организацию  счета  -  фактуры,  товарно  -  транспортные  накладные,  акты  и  другие  сопроводительные  документы  на  поступившие  грузы  передаются  соответствующему  подразделению  организации  (отделу  материально  -  технического  снабжения,  складу  и  т.п.)  как  основание  для  приемки  и  оприходования  материалов.

Материалы  принимаются  к  бухгалтерскому  учету  по  фактической  себестоимости.

Фактической  себестоимостью  материалов,  приобретенных  за  плату,  признается  сумма  фактических  затрат  организации  на  приобретение,  за  исключением  налога  на  добавленную  стоимость  и  иных  возмещаемых  налогов  (кроме  случаев,  предусмотренных  законодательством  Российской  Федерации).

Фактическая  себестоимость  материалов  при  их  изготовлении  силами  организации  определяется  исходя  из  фактических  затрат,  связанных  с  производством  данных  материалов.  Учет  и  формирование  затрат  на  производство  материалов  осуществляются  организацией  в  порядке,  установленном  для  определения  себестоимости  соответствующих  видов  продукции.

Фактическая  себестоимость  материалов,  внесенных  в  счет  вклада  в  уставный  (складочный)  капитал  организации,  определяется  исходя  из  денежной  оценки,  согласованной  учредителями  (участниками)  организации,  если  иное  не  предусмотрено  законодательством  Российской  Федерации.

Фактическая  себестоимость  материалов,  полученных  организацией  по  договору  дарения  или  безвозмездно,  а  также  остающихся  от  выбытия  основных  средств  и  другого  имущества,  определяется  исходя  из  их  текущей  рыночной  стоимости  на  дату  принятия  к  бухгалтерскому  учету.

Фактическая  себестоимость  материалов,  приобретенных  за  плату,  включает:

-  стоимость  материалов  по  договорным  ценам;

-  транспортно  -  заготовительные  расходы;

-  расходы  по  доведению  материалов  до  состояния,  в  котором  они  пригодны  к  использованию  в  предусмотренных  в  организации  целях.

Стоимость  материалов  по  договорным  ценам  представляет  собой  сумму  оплаты,  установленную  соглашением  сторон  в  возмездном  договоре  непосредственно  за  материалы.

При  учете  материалов  по  фактической  себестоимости  в  дебет  материальных  счетов  относят  все  расходы  по  их  приобретению.

При  поступлении  материалов  дебетуют  материальный  счет  10  "Материалы"  и  кредитуют  следующие  счета:

-  60  "Расчеты  с  поставщиками  и  подрядчиками"  -  на  стоимость  поступивших  материалов  по  ценам  поставщиков  со  всеми  наценками  сбытовых  и  снабженческих  организаций  и  транспортно  -  заготовительными  расходами;

-  76  "Расчеты  с  разными  дебиторами  и  кредиторами"  -  на  стоимость  услуг,  оплачиваемых  чеками  транспортным  (железнодорожным  и  водным)  организациям;

-  71  "Расчеты  с  подотчетными  лицами"  -  на  стоимость  материалов,  оплаченных  из  подотчетных  сумм;

-  23  "Вспомогательные  производства"  -  на  расходы  по  доставке  материалов  собственным  транспортом  и  на  фактическую  себестоимость  материалов  собственного  производства;

-  20  "Основное  производство"  -  на  стоимость  возвратных  отходов,  и  другие  счета.

При  продаже  материальных  запасов,  синтетический  учет  которых  ведется  по  фактической  себестоимости,  их  списывают  со  счета  10  в  дебет  счета  91  в  течение  месяца  по  учетным  ценам,  а  по  окончании  месяца  такой  же  проводкой  списывают  отклонения  фактической  себестоимости  материалов  от  стоимости  их  по  учетным  ценам  (способом  "красное  сторно"  или  способом  дополнительных  проводок).

К  поставщикам  и  подрядчикам  относят  организации,  поставляющие  сырье  и  другие  товарно  -  материальные  ценности,  а  также  оказывающие  различные  виды  услуг  (отпуск  электроэнергии,  пара,  воды,  газа  и  др.)  и  выполняющие  разные  работы  (капитальный  и  текущий  ремонт  основных  средств  и  др.).

Расчеты  с  поставщиками  и  подрядчиками  осуществляются  после  отгрузки  ими  товарно  -  материальных  ценностей,  выполнения  работ  или  оказания  услуг  либо  одновременно  с  ними  с  согласия  организации  или  по  ее  поручению.

В  настоящее  время  организации  сами  выбирают  форму  расчетов  за  поставленную  продукцию  или  оказанные  услуги.

На  предъявленные  на  оплату  счета  поставщиков  кредитуют  счет  60  "Расчеты  с  поставщиками  и  подрядчиками"  и  дебетуют  соответствующие  материальные  счета  (10,  11,  15  и  др.)  или  счета  по  учету  соответствующих  расходов  (20,  26,  97  и  др.).

На  счете  60  задолженность  отражается  в  пределах  сумм  акцепта.  При  обнаружении  недостач  по  поступившим  товарно  -  материальным  ценностям,  несоответствия  цен,  обусловленных  договором,  и  арифметических  ошибок  счет  60  кредитуют  на  соответствующую  сумму  в  корреспонденции  со  счетом  76  "Расчеты  с  разными  дебиторами  и  кредиторами",  субсчет  2  "Расчеты  по  претензиям".

Сумма  НДС  включается  поставщиками  и  подрядчиками  в  счета  на  оплату  и  отражается  у  покупателя  по  дебету  счета  19  "Налог  на  добавленную  стоимость  по  приобретенным  ценностям"  и  кредиту  счета  60.

Погашение  задолженности  перед  поставщиками  отражается  по  дебету  счета  60  и  кредиту  счетов  учета  денежных  средств  (51,  52,  55)  или  кредитов  банка  (66,  67).  Порядок  бухгалтерских  записей  при  погашении  задолженности  перед  поставщиками  зависит  от  применяемых  форм  расчетов.

Вопрос  56  Учет  кассовых  операций.  Порядок  ведения  кассовой  книги.

Денежные  средства  организаций  находятся  в  кассе  в  виде  наличных  денег  и  денежных  документов  на  счетах  в  банках,  в  выставленных  аккредитивах  и  на  открытых  особых  счетах,  в  чековых  книжках  и  т.д.  Ведение  кассовых  операций  возложено  на  кассира,  который  несет  полную  материальную  ответственность  за  сохранность  принятых  ценностей.

Для  учета  кассовых  операций  применяются  следующие  типовые  межведомственные  формы  первичных  документов  и  учетных  регистров:  приходный  кассовый  ордер  (форма  N  КО-1),  расходный  кассовый  ордер  (форма  N  КО-2),  журнал  регистрации  приходных  и  расходных  кассовых  ордеров  (форма  N  КО-3),  кассовая  книга  (форма  N  КО-4),  книга  учета  принятых  и  выданных  кассиром  денежных  средств  (форма  N  КО-5).

Поступление  денег  в  кассу  и  выдачу  из  кассы  оформляют  приходными  и  расходными  кассовыми  ордерами.  Подчистки,  помарки  и  исправления,  хотя  бы  и  оговоренные,  в  этих  документах  не  допускаются.  Прием  и  выдача  денег  по  кассовым  ордерам  могут  производиться  только  в  день  их  составления.

Заработную  плату,  пенсии,  пособия  по  временной  нетрудоспособности,  премии,  стипендии  выдают  из  кассы  не  по  кассовым  ордерам,  а  по  платежным  или  расчетно  -  платежным  ведомостям,  подписанным  руководителем  организации  и  главным  бухгалтером.

Приходные  и  расходные  кассовые  ордера  или  заменяющие  их  документы  до  передачи  в  кассу  регистрируются  бухгалтерией  в  журнале  регистрации  приходных  и  расходных  кассовых  документов.

Все  операции  по  поступлению  и  расходованию  денежных  средств  кассир  записывает  в  кассовую  книгу,  которая  должна  быть  пронумерована,  прошнурована  и  опечатана  сургучной  или  мастичной  печатью.  Количество  листов  в  ней  должно  быть  заверено  подписями  руководителей  организации  и  главного  бухгалтера.  В  конце  рабочего  дня  кассир  подсчитывает  в  кассовой  книге  итоги  операций  за  день  и  выводит  остаток  денег  в  кассе  на  следующий  день.  Записи  в  кассовой  книге  ведут  шариковой  ручкой  или  чернилами  через  копировальную  бумагу  на  двух  листах.  Один  лист  книги  отрывной,  его  сдают  в  конце  дня  со  всеми  приходными  и  расходными  документами  в  качестве  отчета  по  кассовым  операциям  под  расписку  в  кассовой  книге.  Подчистки  и  неоговоренные  исправления  в  кассовой  книге  запрещаются.  Сделанные  исправления  заверяются  подписями  кассира  и  главного  бухгалтера  организации.

При  обеспечении  полной  сохранности  документов  кассовую  книгу  можно  вести  автоматизированным  способом,  при  котором  ее  листы  формируются  в  виде  машинограммы  "Вкладной  лист  кассовой  книги".  Одновременно  формируется  машинограмма  "Отчет  кассира".

Денежные  средства,  хранящиеся  в  кассе,  учитывают  на  синтетическом  счете  50  "Касса".  В  дебет  его  записывают  поступление  денежных  средств  в  кассу,  а  в  кредит  -  выбытие  денежных  средств  из  кассы.

К  счету  50  "Касса"  могут  быт  открыты  субсчета:

50-1  "Касса  организации";

50-2  "Операционная  касса";

50-3  "Денежные  документы"  и  др.

На  субсчете  50-1  "Касса  организации"  учитывают  денежные  средства  в  кассе.  Если  организация  проводит  кассовые  операции  с  иностранной  валютой,  то  к  счету  50  "Касса"  открывают  субсчета  для  обособленного  учета  движения  каждой  наличной  иностранной  валюты.

На  субсчете  50-2  "Операционная  касса"  учитывают  наличие  и  движение  денежных  средств  в  кассах  товарных  контор  (пристаней)  и  эксплуатационных  участков,  остановочных  пунктов,  речных  переправ,  судов,  в  билетных  и  багажных  кассах  портов,  вокзалов  и  т.п.  Этот  субсчет  открывается  организациями  при  необходимости.

На  субсчете  50-3  "Денежные  документы"  учитывают  находящиеся  в  кассе  организации  почтовые  и  вексельные  марки,  оплаченные  авиабилеты,  марки  государственной  пошлины  и  другие  денежные  документы.

Учет  денежных  документов.  Находящиеся  в  кассе  организации  почтовые  и  вексельные  марки,  оплаченные  авиабилеты,  марки  государственной  пошлины  и  другие  денежные  документы  учитывают  на  субсчете  50-3  "Денежные  документы"  счета  50  "Касса"  в  сумме  фактических  затрат  на  их  приобретение.

Учет  поступления  и  выбытия  денежных  документов  оформляют  приходными  и  расходными  кассовыми  ордерами.  Данные  кассовых  ордеров  кассир  записывает  в  книгу  движения  денежных  документов,  являющуюся  регистром  аналитического  учета  денежных  документов.  Аналитический  учет  денежных  документов  ведут  по  их  видам.  Один  -  два  раза  в  месяц  кассир  составляет  в  кассовой  книге  отчет  по  поступившим  и  выбывшим  документам.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44