- налог на прибыль - 21 %;
- подоходный налог с физ.лиц - 15 %;
- НДС - 16 %.
По ряду налогов, таких как
спецналог, налог на имущество, плата за недра план перевыполнен соответственно
на 148 %, 35 %, 4 %. Это произошло в результате проведенных в декабре 1996 года
взаимозачетов и заключительных оборотов.
Недопоступления по ряду налогов связано с
продолжающимся спадом производства, углублением кризиса неплатежей, ухудшением
финансового состояния предприятий и организаций. За 1996 год снижение объемов
промышленного производства составило 12,7 %. Из - за неплатежеспособности
многих предприятий образовался банковский кризис, в банках на корсчетах осело
275 млрд рублей, из них в краевой бюджет не может поступить 8 млрд. рублей.
Поступление в разрезе налогов сложилось следующим образом.
По налогу на добавленную стоимость
поступления в краевой бюджет за год составили в сумме 250700 млн руб. или
98,31 % к уточненному плану (255000 млн руб.). Недопоступило 4300 млн руб. к
уточненному плану. В связи с проведением взаимозачетов по погашению недоимки в
сумме 185000 млн рублей, полностью погашена недоимка по НДС следующими
предприятиями: Управлением ДВЖД, АО “Хабаровскэнерго”, АО “Горводоканал”
г.Хабаровска.
План поступления по налогу на прибыль
в краевой бюджет выполнен на 95,83 % . Исполнение составило 14400 млн руб. при
плане 345600 млн руб. Основная причина недопоступления налога на прибыль -
увеличение числа убыточных предприятий. Основной плательщик этого налога
Управление ДВЖД получило убытки. За 1996 год было произведено взаимозачетов на
общую сумму 137700 млн руб. , что составляет 41,6 % от суммы налога на
прибыль.
План поступления налога на имущество
в краевой бюджет выполнен на 135.32 % (уточненный план 16701
млн.руб., исполнение 22600 млн.руб. ). План перевыполнен в результате
проведенных взаимозачетов на сумму 9200 млн.руб. или 40,7 % к общей сумме
поступлений по данному налогу.
По подоходному налогу уточненный
план на 1996 год определен в сумме 221100 млн руб., фактически его поступило в
краевой бюджетов соответствии с установленными нормативами распределения
федеральных налогов, 227900 млн руб., что составляет 103,8 % . По сравнению с
соответствующим периодом прошлого года общая сумма подоходного налога ,
поступившая в краевой бюджет возросла в 1,64 раза. Однако в крае наблюдается
наличие просроченной задолженности невыплаченной заработной платы, которая на
конец 1996 года составила 665900 млн руб. (по сравнению с началом года она
возросла более , чем в 2 раза), а это уменьшает поступление подоходного налога
в краевой бюджет. Кроме, того недоимка по подоходному налогу на 1 января 1997
года составила 7700 млн руб.
План по земельному налогу определен в
сумме 8800 млн руб. В краевой бюджет централизовано земельного налога в сумме
21000 млн руб. План по земельному налогу перевыполнен на 138.6 % . Однако
из-за острой нехватки финансирования в краевом бюджете средства,
причитающиеся перечислению в федеральный бюджет в сумме 12600 млн руб., были
направлены на погашение задолженности по заработной плате работникам бюджетной
сферы. А в Министерстве Финансов этот вопрос планируется разрешить проведением
взаимозачета.
Неналоговые доходы составили 479240 млн руб.
Из них план по доходам от приватизации перевыполнен на 46.6 % . А в составе
прочих неналоговых поступлений - возврат кредитов - 106500 млн руб. ,
поступления в погашение дефицита бюджета - 16900 млн руб., возврат ссуд. -
37500 млн руб., прочие поступления .
В краевой бюджет на 1997 год было
запланировано получить 1532175 млн руб. По отчету за 1997 год в краевой бюджет
поступило 1411700 млн руб., что составило 92.14 % к годовому плану. Доля
собственных доходов в отчетном году была увеличена за счет введенного налога с
розничных продаж, который заменил налог на розничный товарооборот. Сумма
поступления по этому налогу составила 389,6 млн руб.
По ряду налогов план в 1997 году
недовыполнен. Это по таким налогам, как:
- НДС - на 11,3 %;
- акцизы - на 1,4 %;
- прочие налоги на товары и услуги - на 38,3 %
- платежи за пользование природными ресурсами - на
8,7 %.
Не поступление доходов в бюджет вызвано
продолжающимся спадом производства. Эффективная налоговая политика
сдерживается кризисом платежей. Постоянно происходит снижение промышленного
производства, ухудшение финансового состояния предприятий увеличивает взаимные
неплатежи между предприятиями, задолженность в бюджет. Сумма задолженности в
бюджет составляет 120475 млн руб.
Отрицательное влияние на поступления в
бюджет оказал и кризис банковской системы. Двадцать пять коммерческих банков в
связи с отсутствием средств на корреспондентских счетах в РКЦ не производят
расчеты с бюджетом.
На снижение темпов поступления налогов в
конце года повлияло также исполнение на территории Хабаровского края Указа
Президента РФ от 18. 08.96 г. N 1212. По данным налоговой инспекции все банки
в соответствии с этим Указом переместили платежные поручения по перечислению
платежей в бюджет с третьей на четвертую очередь, в результате этого,
значительные суммы к взысканию по платежным поручениям в пенсионный фонд, фонд
социального страхования и занятости находятся перед платежами в бюджет ,
причем размеры этих платежей постоянно увеличиваются.
В условиях кризиса план по налогу на
прибыль недовыполнен на 4,78% . При плане 310000 млн руб., налога на
прибыль поступило 294900 млн руб.
В 1997 году были проведены взаимозачеты с
предприятиями АО “Хабаровскэнерго” и Управлением ДВЖД на общую сумму 83000 млн
руб. Это позволило не только погасить задолженность этих предприятий, но и
завести топливо в города и районы края. Однако, план по налогу не выполнен и
основная причина недопоступления налога - сохранение значительного числа
убыточных предприятий, удельный вес которых к общему числу предприятий
составляет 53 %. Наибольшее число убыточных предприятий - транспортные,
черная и цветная металлургия, машиностроение и металлообработка, лесная и
деревообрабатывающая промышленность.
При установленном на 1997 год плане подоходного
налога в сумме 347400 млн руб. фактически в краевой бюджет в соответствии
с установленными нормативами распределения , поступило 348600 млн. руб., что
составило 100, 4 % к годовому плану. По сравнению с соответвующим периодом
прошлого года общая сумма подоходного налога, поступившего в краевой бюджет
возросла в 1,53 раза. Однако в крае продолжается наличие просроченной
задолженности невыплаченной зарплаты, которая на 1.01.98 года составило 36000
млн руб. Из суммы, поступившего подоходного налога в краевой бюджет было
проведено взаимозачетов на сумму 52290 млн руб.
Налог на имущество в краевой
бюджет поступил в сумме 11000 млн руб., или 101,8 % к плановому показателю
(10800 млн руб.). План перевыполнен на 1,8 %. Это произошло в результате
предоставленной льготы Управлению ДВЖД. Доходы по налогу на имущество от
Управления ДВЖД в 1997 году составили 5000 млн руб.
Поступления по платежам за пользование
природными ресурсами составили 80271 млн руб., или 91,33 % к плану (87888
млн. руб.) . В краевом бюджете платежи за природные ресурсы формируются за счет
25 % отчислений платы за добычу угля, драгоценных и цветных металлов,
отчислений от воспроизводства минерально-сырьевой базы, а также от
централизации 50 % земельного налога за земли городов и поселков. Из всех этих
налогов не выполнен план только по отчислениям на воспроизводство
минерально-сырьевой базы. Из 60000 млн руб. планируемых поступило всего 32844
млн руб.
В 1997 году по доходам от приватизации
план был определен в сумме 54000 млн руб. Исполнение по данному виду налога
составило 54100 млн руб. или 100.2. % к плановому показателю. План выполнен
благодаря продаже в июле 1997 года акций предприятий федеральной собственности,
находящихся на территории края. В результате этой операции в краевой бюджет
поступило 3900 млн руб.
Проанализируем поступление доходов в
краевой бюджет Хабаровского края в динамике за 1995 - 1997 годы(смотри
приложение 7).
Как видно из таблицы наибольший удельный
вес в общем объеме налоговых поступлений составляют следующие налоги: налог на
прибыль, подоходный налог с физических лиц, налоги на товары и услуги (среди
них наибольший удельный вес приходится на НДС).
Удельный вес по налогу на прибыль в 1995 г.,
1996 г., 1997 г. снизился с 18 % до 10% . Снижение удельного веса по налогу на
прибыль можно объяснить тем, что начиная с 1996 года снизилась
налогооблагаемая база по этому налогу, а именно, была отменена часть налога на
прибыль взимаемой за превышение лимита по фонду оплаты труда.
Удельный вес подоходного налога с физических
лиц по сравнению с 1995 годом увеличился в 1996 году на 2,2 %и составил 8,6
% в общей сумме доходов, а в 1997 году его доля увеличилась до 11 %. Хотя в
крае наблюдается большая задержка по выплате заработной платы, увеличение
удельного веса объясняется повышением заработной платы в связи с постоянным
нарастанием инфляции. Кроме того, в 1997 году было проведено большое
количество взаимозачетов с АО “Хабаровскэнерго“ по подоходному налогу с
физических лиц.
Удельный вес по налогам на товары и услуги
в 1996 году увеличился по сравнению с 1995 годом на 7,6 %, а в 1997 году
снизился по сравнению с 1996 годом на 4 % . Увеличение удельного веса по
налогам на товары и услуги объясняется увеличением удельного веса таких
налогов как НДС, акцизы. На снижение удельного веса по налогам на товары и
услуги повлияло снижение удельного веса по спецналогу и прочих налогов на
товары и услуги.
Наибольший удельный вес среди налогов на товары и услуги приходится
на налог на добавленную стоимость. Его удельный вес по сравнению с 1995 годом
возрос с 7% до 8 %. Увеличение удельного веса по НДС на фоне снижения объема
производства произошло в результате проведения взаимозачетов по погашению
недоимки с предприятиями: АО “Хабаровскэнерго”, Управлением ДВЖД, АО
“Горводоканал” г. Хабаровска.
Удельный вес по акцизам увеличился с 2% до
4% в результате увеличения объемов подакцизных товаров и проведения
взаимозачетов.
Удельный вес по спецналогу снизился с 1% до
0.4% . Это объясняется тем, что спецналог был отменен в 1995 году и в краевой
бюджет допоступают начисленные ранее суммы этого налога, а также были
проведены взаимозачеты по зачислению спецналога в краевой бюджет. .
Удельный вес по платежам за пользование
природными ресурсами увеличивался на протяжении трех лет. В 1995 году
удельный вес платежей составлял 1%, в 1997 году удельный вес в общей сумме
поступлений составил 3 %. Такое увеличение по данному виду налога объясняется
увеличением удельного веса таких налогов как отчислений на воспроизводство МСБ
и земельного налога. Удельный вес отчислений на воспроизводство МСБ по сравнению
с 1995 годом возрос в два раза. Это произошло в результате того, что с 1996
года данный налог стал поступать в краевой бюджет (ранее он перечислялся
в федеральный бюджет). Удельный вес по земельному налогу также возрос
с 0.4 % в 1995 году до 1% в 1997 году в результате увеличения ставок по налогу
в два раза.
Среди неналоговых доходов доходы от
приватизации возросли с 1995 по 1997 год с 0.2 % до 2% . Такое резкое
увеличение произошло в результате продажи в июле 1997 года акций предприятий
федеральной собственности, находящейся на территории Хабаровского края (на
сумму 3900 млн руб.).
Подводя итоги исполнения доходов краевого
бюджета за 1995 - 1997 годы следует обратить
внимание на совершенствование механизма решения следующих проблем:
1. Необходимо отработать механизм работы с
недоимщиками, путем наложения ареста на их имущество и реализацию этого
имущества в счет неуплаченных налогов и сборов в краевой бюджет.
2. Компетентным органам (налоговая инспекция,
налоговая полиция, федеральное казначейство) необходимо осуществлять не
разовый, в систематический контроль за сдачей предприятиями наличных денежных
средств на расчетный счет в банк, за расчетами с бюджетом (хотя бы наиболее
крупных предприятий и налогоплательщиков).
3. Необходима координация работы коммерческих банков
в том плане, чтобы расчеты с бюджетом по платежам в бюджет и внебюджетные
фонды проводились своевременно и в полном объеме.
4. Большинство бюджетных организаций, находящихся на
финансировании краевого бюджета обслуживаются в КБ “ Далькомбанке” как и
краевой бюджет. Это позволяет ускорить расчеты между бюджетом и
организациями. С целью ускорения расчетов между хозяйствующими субъектами
необходимо проводить работу по дальнейшему развитию официальной сети КБ
“Далькомбанка” как банка, обслуживающего краевой бюджет.
В условиях развивающегося кризиса в
банковской сфере это обеспечит ускорение прохождения платежей и повысит
платежеспособность банка и его филиалов (произойдет полный переход на
документооборот в электронном виде).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31
|