3) Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого
сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти
на общий режим налогообложения.
4) Если по итогам налогового периода доля дохода налогоплательщиков от
реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной
ими рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из
сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими
рыбы, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составила менее 70
процентов, налогоплательщики должны произвести перерасчет налоговых
обязательств, исходя из общего режима налогообложения за весь указанный
налоговый период. Указанные в настоящем пункте налогоплательщики не уплачивают
пеней и штрафов за несвоевременную уплату налогов и авансовых платежей по
налогам.
5) Налогоплательщики обязаны подать в налоговый орган по месту
жительства индивидуального предпринимателя заявление о перерасчете налоговых
обязательств и переходе на общий режим налогообложения в течение 20 календарных
дней по истечении налогового периода, в котором доход от реализации
произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы,
включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из
сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими
рыбы, в общем объеме дохода от реализации товаров (работ, услуг) составил менее
70 процентов, и произвести уплату исчисленных сумм налогов до 1 февраля года,
следующего за истекшим налоговым периодом по единому сельскохозяйственному
налогу.
6) Налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог,
вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года,
уведомив об этом налоговый орган по месту жительства индивидуального
предпринимателя не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти
на общий режим налогообложения.
7) Налогоплательщики, перешедшие с уплаты единого сельскохозяйственного
налога на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату единого
сельскохозяйственного налога не ранее чем через один год после того, как они
утратили право на уплату единого сельскохозяйственного налога.
8) Суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету
сельскохозяйственными товаропроизводителями в порядке, предусмотренном главой
21 Налогового Кодекса, до перехода на уплату единого сельскохозяйственного
налога, по товарам (работам, услугам), включая основные средства и
нематериальные активы, приобретенным для осуществления операций, признаваемых
объектами налогообложения по налогу на добавленную стоимость, при переходе на
уплату единого сельскохозяйственного налога, восстановлению (уплате в бюджет)
не подлежат.
При переходе с уплаты единого сельскохозяйственного налога на общий
режим налогообложения суммы налога, предъявленные налогоплательщикам единого
сельскохозяйственного налога по товарам (работам, услугам), включая основные
средства и нематериальные активы, приобретенным до перехода на общий режим
налогообложения, при исчислении налога на добавленную стоимость вычету не
подлежат.
4.4.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину
расходов.
4.5.
Порядок определения и признания доходов и расходов
Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения
учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.
4.5.1.
При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные
ими доходы на следующие расходы:
1) расходы на приобретение основных средств (с учетом положений пункта
4 настоящей статьи);
2) расходы на приобретение нематериальных активов;
3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе
принятое в лизинг) имущество;
5) материальные расходы;
6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной
нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;
7) расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской
Федерации;
8) суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам
(работам, услугам);
9) суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование
денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой
услуг, оказываемых кредитными организациями;
10) расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с
законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества,
обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг
пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
11) суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе товаров на
таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату
налогоплательщикам в соответствии с таможенным законодательством Российской
Федерации;
12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на
компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей
и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской
Федерации;
13) расходы на командировки, в частности на:
проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной
работы;
наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению
также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в
гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах,
расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование
рекреационно-оздоровительными объектами);
суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых
Правительством Российской Федерации;
оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных
аналогичных документов;
консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода,
транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами,
другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;
14) плату нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом
такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном
порядке;
15) расходы на аудиторские услуги;
16) расходы на опубликование бухгалтерской отчетности, а также на
опубликование и иное раскрытие другой информации, если законодательством
Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять
такое опубликование (раскрытие);
17) расходы на канцелярские товары;
18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные
услуги, расходы на оплату услуг связи;
19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ
для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным
соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление
программ для ЭВМ и баз данных;
20) расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых
товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и
агрегатов;
22) расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных
работах;
23) суммы налогов и сборов, уплачиваемые в соответствии с
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
24) расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей
реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8
настоящего пункта);
25) расходы на информационно-консультативные услуги;
26) расходы на повышение квалификации кадров;
27) судебные расходы и арбитражные сборы;
28) расходы в виде уплаченных сумм пеней и штрафов за неисполнение или
ненадлежащее исполнение обязательств, а также в виде сумм, уплаченных в
возмещение причиненного ущерба.
4.5.2.
Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7 и 9 - 21 настоящей статьи, принимаются
применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль
организаций в соответствии со статьями 254, 255, 263, 264 и 269 Налогового
Кодекса.
4.5.3.
Расходы на приобретение основных средств принимаются в следующем порядке:
1) в отношении основных средств, приобретенных налогоплательщиками после
перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, - в момент ввода этих
основных средств в эксплуатацию;
2) в отношении основных средств, приобретенных налогоплательщиками до
перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, стоимость основных
средств включается в расходы на приобретение основных средств в следующем
порядке:
в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех
лет включительно - в течение первого года уплаты единого сельскохозяйственного
налога;
в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех
до 15 лет включительно: в течение первого года уплаты единого
сельскохозяйственного налога - 50 процентов стоимости, второго года - 30
процентов стоимости и третьего года - 20 процентов стоимости;
в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15
лет - в течение 10 лет после перехода на уплату единого сельскохозяйственного
налога равными долями от стоимости основных средств.
Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости
этого имущества на момент перехода на уплату единого сельскохозяйственного
налога.
При этом в течение налогового периода расходы на приобретение основных
средств принимаются равными долями с учетом положений настоящей главы.
При определении сроков полезного использования основных средств следует
руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные
группы, утверждаемой Правительством Российской Федерации в соответствии со
статьей 258 Налогового Кодекса. Для тех видов основных средств, которые не
указаны в этой классификации, сроки полезного использования устанавливаются
налогоплательщиками в соответствии с техническими условиями и рекомендациями
организаций-изготовителей.
В случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных после
перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, до истечения трех лет
с момента их приобретения (в отношении основных средств со сроком полезного
использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения)
налогоплательщики обязаны пересчитать налоговую базу за весь период пользования
такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации
(передачи) с учетом положений главы 25 Налогового Кодекса и уплатить
дополнительную сумму налога и пени.
4.5.4.
Расходы на приобретение нематериальных активов принимаются в порядке,
предусмотренном пунктом 4.5.3. настоящей статьи.
4.5.5.
Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и
(или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных
прав (кассовый метод).
4.5.6.
Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
Расходы на приобретение основных средств, учитываемые в порядке,
предусмотренном пунктом 4 настоящей статьи, отражаются в последний день
отчетного (налогового) периода.
4.5.7.
Налогоплательщики обязаны вести учет показателей своей деятельности,
необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого сельскохозяйственного
налога, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений настоящей
главы.
4.6.
Налоговая база
1) Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных
на величину расходов.
2) Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в
совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и
расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по
официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному
соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.
3) Доходы, полученные в натуральной форме, определяются исходя из цен,
определяемых в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 40
Налогового Кодекса, без включения в них налога на добавленную стоимость.
4) При определении налоговой базы доходы и расходы определяются
нарастающим итогом с начала налогового периода.
5) Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка,
полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом под убытком в
целях настоящей главы понимается превышение расходов над доходами,
определяемыми в соответствии со статьей 346.5 Налогового Кодекса.
Указанный в настоящем пункте убыток не может уменьшать налоговую базу
более чем на 30 процентов. При этом сумма убытка, превышающая указанное ограничение,
может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10
налоговых периодов.
Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие размер
полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому
налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение
налоговой базы на сумму убытка.
Убыток, полученный налогоплательщиками при применении общего режима
налогообложения, не принимается при переходе на уплату единого
сельскохозяйственного налога.
Убыток, полученный налогоплательщиками при уплате единого
сельскохозяйственного налога, не принимается при переходе на общий режим
налогообложения.
6) Налогоплательщики, ранее применявшие общий режим налогообложения с
использованием метода начислений, при переходе на уплату единого
сельскохозяйственного налога выполняют следующие правила:
- на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога
в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные в период
применения общего режима налогообложения в оплату по договорам, исполнение
которых налогоплательщики осуществляют после перехода на уплату единого
сельскохозяйственного налога;
- на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного
налога в учете отражается остаточная стоимость основных средств, приобретенных
и оплаченных в период применения общего режима налогообложения, в виде разницы
между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации.
В отношении основных средств, числящихся у налогоплательщиков, оплата
которых будет осуществлена после перехода на уплату единого
сельскохозяйственного налога, остаточная стоимость, определяемая в соответствии
с настоящим пунктом, учитывается начиная с месяца, следующего за месяцем, в
котором была осуществлена оплата такого объекта основных средств;
- не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные
после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, если по правилам
налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при
исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при применении
общего режима налогообложения;
- расходы, осуществленные налогоплательщиками после перехода на
уплату единого сельскохозяйственного налога, признаются расходами, вычитаемыми
из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была
осуществлена в течение периода применения общего режима налогообложения, либо
на дату оплаты, если оплата таких расходов была осуществлена после перехода
налогоплательщиков на уплату единого сельскохозяйственного налога;
- не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные
после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога в оплату расходов
налогоплательщиков, если до перехода на уплату единого сельскохозяйственного
налога такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на
прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25
|