7) Налогоплательщики, уплачивавшие единый сельскохозяйственный налог, при переходе на общий режим налогообложения с использованием метода начислений выполняют следующие правила:

      - не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на общий режим налогообложения, если по правилам налогового учета указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы при уплате единого сельскохозяйственного налога;

      - расходы, осуществленные налогоплательщиками в период после перехода на общий режим налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления независимо от даты оплаты таких расходов.

8) При переходе на общий режим налогообложения в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость основных средств, определяемая исходя из их первоначальной стоимости за вычетом сумм амортизации, исчисленной за период перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового Кодекса. При этом суммы расходов на приобретение основных средств, принятых при исчислении налоговой базы за этот период в соответствии с настоящей главой, если они превысили суммы амортизации, исчисленные в соответствии с главой 25 Налогового Кодекса, не уменьшают остаточной стоимости основных средств на дату перехода налогоплательщиков на общий режим налогообложения, а полученная разница признается доходом в случае перехода на общий режим налогообложения.

4.7. Налоговый период. Отчетный период

1) Налоговым периодом признается календарный год.

2) Отчетным периодом признается полугодие.

4.8. Налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

4.9. Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога. Зачисление сумм единого сельскохозяйственного налога

1) Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2) Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

3) Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода.

4) Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя.

5) Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период пунктом 1 статьи 346.10 Налогового Кодекса.

6) Суммы единого сельскохозяйственного налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

4.10. Налоговая декларация

 1)Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.

 2) Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

5. ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

Как стало ясно после изучения вышеперечисленных трех специальных налоговых режимов, переходить (или принимать) общую систему налогообложения необходимо при следующих условиях:

- если по итогам налогового (отчетного) периода (за квартал) доход налогоплательщика превышает 15 млн. рублей (с 1.01.2005 планируется 18 млн. рублей);

-     остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превысит 100 млн. рублей;

-     Вы сельскохозяйственный товаропроизводитель, производящий сельхоз продукцию и (или) выращивающий рыбу, осуществляющий ее первичную и последующую (промышленную) переработку, реализующий эту продукцию. В доле своего дохода вышеуказанная деятельность должна быть не менее 70% (иначе говоря: 31% дохода составит, например, реализация бетонных блоков, а 69% сельскохозяйственное производство – переходите на общую систему налогообложения);

-      если Вы занимаетесь производством подакцизных товаров.

            Задача подробно рассматривать общую систему налогообложения нами не ставится, так как в этом случае индивидуальному предпринимателю необходимо нанимать опытного профессионального бухгалтера.

Глава 11.

БУХГАЛТЕРСКИЕ ЗНАНИЯ. ОСНОВНЫЕ ТЕРМИНЫ.

КАК ПРАВИЛЬНО ВЕСТИ КНИГУ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ?

1.      ОСНОВНЫЕ ТЕРМИНЫ И ПОНЯТИЯ

·         Актив – стоимость наличного и долгового имущества, принадлежащего предпринимателю;

·         Акциз – специальный косвенный налог на товары (спирт, нефтепродукты и т.д.), перечень которых определен законодательством РФ;

·         Доход – деньги или материальные ценности, получаемые от какой-либо деятельности;

·         Доход вмененный – см. главу 10 п.2.7.;

·         Доходность базовая – см. главу 10 п.2.7.;

·         Единый социальный налог – налог, предназначенный для мобилизации средств, для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь;

·         Налог – государственный сбор с населения, предпринимателей и организаций;

·         Налоговая   база – см. главу 10 п.2.9;

·         Обязательное пенсионное страхование – система создаваемых государством экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица), получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения;

·         Обязательное страховое обеспечение – исполнение страховщиком своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая посредством выплаты трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров;

·         Основные средства – предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев, независимо от их стоимости, а также предметы стоимостью на дату приобретения более 100-кратного размера установленного законодательством РФ минимального размера месячной оплаты труда за единицу (исходя из их стоимости определенной в договоре) не зависимо от срока их полезного использования. Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

а)  использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б) использование в течении длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организацией не предполагается последующая продажа данных активов;

г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Сроком полезного использования является период, в течении которого использование объекта основных средств приносит доход организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из колдичества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

·         Пеня – санкция за несвоевременное выполнение финансовых обязательств, начисляется в процентах к сумме невыполненных обязательств за каждый просроченный день;

·         Расход – затраченные деньги или материальные ценности, противоположные доходу;

·         Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного Фонда РФ и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете;

·         Убытки – выраженные в денежной форме потери, уменьшение материальных и денежных ресурсов в результате превышения расходов над доходами;

·         Учет бухгалтерский – упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в стоимостном выражении об активах, доходах, и расходах, формирующаяся путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций.

2.      Как правильно вести книгу доходов и расходов индивидуальному предпринимателю, применяющему упрощенную систему налогообложения.

2.1.1 Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета доходов и расходов), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

2.1.2. Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога.

2.1.3. Ведение Книги учета доходов и расходов, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.

2.1.4. Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители.

2.1.5. Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью индивидуального предпринимателя и печатью индивидуального предпринимателя - при ее наличии, а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде, и выведенной по окончании налогового периода на бумажные носители указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.

2.1.6. Исправление ошибок в Книге учета доходов и расходов должно быть обосновано и подтверждено подписью индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления и печатью индивидуального предпринимателя - при ее наличии.

2.2 Порядок заполнения раздела I «Доходы и расходы»

2.2.1. В графе 1 указывается порядковый номер регистрируемой операции.

2.2.2. В графе 2 указывается дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция.

2.2.3. В графе 3 указывается содержание регистрируемой операции.

2.2.4. В графе 4 организации  отражают все полученные доходы.

2.2.5. В графе 5 организации отражают доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс), и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса. В данной графе организациями не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса.

Индивидуальные предприниматели в данной графе указывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

2.2.6. В графе 6 организации отражают все расходы, произведенные в результате осуществления хозяйственной деятельности.

            Графа 6 заполняется только теми организациями, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

2.2.7. В графе 7 налогоплательщики отражают расходы, указанные в статье 346.16 Кодекса.

            Графа 7 заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

2.3. Порядок заполнения раздела II "Расчет расходов на приобретение основных средств,

принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу"

2.3.1. Раздел II Книги учета доходов и расходов заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

2.3.2. В разделе II Книги учета доходов и расходов налогоплательщиками определяется размер расходов на приобретение основных средств, принимаемых в порядке, установленном пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса.

При заполнении данного раздела Книги учета доходов и расходов налогоплательщиками указывается отчетный (налоговый) период, за который производится расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговом базы по единому налогу (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Данные по приобретенным и оплаченным объектам основных средств отражаются в расчете позиционным способом по каждому объекту отдельно.

В графе 1 указывается порядковый номер операции.

В графе 2 указывается наименование объекта основных средств в соответствии с техническим паспортом, инвентарными карточками и иными документами на основное средство.

В графе 3 указываются число, месяц, год, а также наименование и номер документа, подтверждающего факт ввода в эксплуатацию объекта основных средств.

В графе 4 указываются число, месяц и год оплаты основных средств на основании первичных документов (платежное поручение, квитанция к приходному кассовому ордеру, иные документы, подтверждающие факт оплаты).

В графе 5 указывается первоначальная стоимость основного средства, определяемая в соответствии с положениями пункта 1 статьи 257 Кодекса.

В графе 6 указывается остаточная стоимость основного средства, приобретенного и оплаченного в период применения общего режима налогообложения, а также приобретенного в период применения общего режима налогообложения и оплаченного в период применения упрощенной системы налогообложения.

При этом остаточная стоимость основных средств, приобретенных и оплаченных в период применения общего режима налогообложения, определяется и отражается в Расчете на дату перехода на упрощенную систему налогообложения, а стоимость основных средств, приобретенных в период применения общего режима налогообложения, но оплаченных в период применения упрощенной системы налогообложения, определяется на дату перехода на упрощенную систему налогообложения и отражается в Расчете начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена оплата такого объекта основного средства.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25