Бесплатный Банк Рефератов - Контроллинг накладных расходов

Знание — сила. Библиотека научных работ.
~ Портал библиофилов и любителей литературы ~

Меню

Поиск

Контроллинг накладных расходов

Затраты на контроль качества	5,00	30 000	32 500	35 000	37 500
Базовый показатель - время работы оборудования		50 000	55 000	60 000	65 000
Эксплуатация оборудования	0,20	10 000	11 000	12 000	13 000
Непрямые материалы	0,1333	6 667	7 333	8 000	8 667
Затраты на энергию	0,6667	33 333	36 667	40 000	43 333
Всего переменных издержек:		132 000	146 000	160 000	174 000
Постоянные накладные издержки :
Амортизация		100 000	100 000	100 000	100 000
Зарплата менеджеров		160 000	160 000	160 000	160 000
Страховка		40 000	40 000	40 000	40 000
Всего постоянных издержек:		300 000	300 000	300 000	300 000

По окончании планируемого периода реальные накладные затраты могут отличаться от планируемых, причем по различным видам накладных затрат может быть как положительное сальдо (реальные расходы не превысили плановых), так и отрицательное сальдо (реальные расходы выше плановых). Общее отклонение по накладным затратам складывается из отклонений по переменным и отклонений по постоянным затратам.

Аналогично накладным затратам, в процессе деятельности предприятия могут изменяться и расходы на прямые материалы и на заработную плату основного персонала. Однако это происходит гораздо реже. Расходы на прямые материалы могут изменяться в случае изменения цен материалов, а также при изменении количества потребляемых материалов. Расходы на заработную плату основного персонала изменяются лишь в случае изменения трудоемкости производства и при изменении тарифа оплаты труда основного персонала. Разница по переменным затратам может возникнуть вследствие изменения цен на непрямые материалы, перерасхода материалов либо изменения объема базовой деятельности для выпуска единицы продукции. Разница по постоянным затратам возникает независимо от объема базовой деятельности и не подконтрольна для регулирования.

Получив различия по материалам, труду или накладным затратам необходимо проанализировать причины их возникновения. За цену прямых материалов отвечает управляющий по снабжению, за расход материалов и объём затраченного труда — менеджер по производству, за изменение тарифа заработной платы — отдел заработной платы.

В случае субъективности причин появления отклонений в расходах необходимо определить, под чьей ответственностью находятся эти причины, усилить контроль в этой области и сделать выводы по дальнейшей работе. В случае объективности причин необходима коррекция планов предприятия в соответствии с реальными экономическими условиями. Все вышеперечисленные отклонения оказывают прямое влияние на размер чистой прибыли предприятия, являясь, по сути, прямыми убытками либо прибылью от экономии.

На основе исходных данных рассчитывается гибкий план накладных затрат, показывающий изменения планируемой суммы накладных затрат в зависимости с изменением базового показателя. По истечении срока, на который планировались накладные затраты, принимаются во внимание реальные накладные затраты предприятия и реальный объём базовой деятельности. Эти данные являются основанием для составления отчета о выполнении плана накладных затрат. Пример такого отчета помещен в табл. 3.13.

Табл. 3.13. Пример отчета о выполнении плана по накладным затратам

Переменные накладные издержки:

Норматив затрат

Плановое
значение

Фактическое
значение

Расчетное
значение

Отклонение

Базовый показатель - прямой труд

100 000

96 000

Непрямой труд

0,65

64 000

62 400

1 600

Базовый показатель -количество контролей качества

7 000

6 800

Затраты на контроль качества

5,00

34 900

34 000

900

Базовый показатель - время работы оборудования

60 000

68 000

Эксплуатация оборудования

0,20

13 050

13 600

- 550

Непрямые материалы

0,1333

9 280

9 067

213

Затраты на энергию

0,6667

44 320

45 333

- 1 013

Всего переменных издержек:

160 000

165 550

1 150

Постоянные накладные издержки:

Амортизация

100 000

Зарплата менеджеров

160 000

172 000

12000

Страховка

40 000

Всего постоянных издержек:

300 000

312 000

12 000

Существенно, что сравнение фактического значения той или иной статьи накладных издержек сравнивается не с плановым значением этой статьи накладных издержек, а с расчетным значением, которое получается путем умножения фактического значения базового показателя на плановый норматив данного вида накладных затрат. Из отчета видно, что по статьям «непрямой труд», «затраты на контроль качества», «непрямые материалы» имеет место перерасход издержек. В то же время по статьям «эксплуатация оборудования» и «затраты на энергию» имеет место экономия.

Проведенная с помощью АВС-метода локализация накладных издержек позволяет произвести аналогичный контроль накладных издержек по каждому продукту, что и сделано ниже последовательно в двух таблицах.

Такой детальный анализ позволяет разделить не только фактические и расчетные значения статей накладных издержек, но также выяснить структуру отклонений, т.е. за счет каких видов продукции произошло отклонение плановых значений накладных затрат от фактических. Так, по статье «непрямой труд» в составе общего отклонения 1600 грн. отклонение по продукту А составило 380 грн., в то же время по продукту – 1220. Несколько другая ситуация сложилась с затратами на контроль качества. Общий перерасход издержек в объеме 900 грн. складывался из экономии этого вида издержек по продукту А в сумме 1 610, и перерасхода по продукту Б – 2 510.

Табл. 3.14. Пример отчета о выполнении плана по накладным затратам продукта А

Переменные накладные издержки:

Норматив затрат

Плано

вое
значение

Фактичес

кое
значение

Расчет

ное
значение

Отклонение

Базовый показатель - прямой труд

20 000

18 000

Непрямой труд

0,65

12 080

11 700

380

Базовый показатель -количество контролей качества

5 000

4 750

Затраты на контроль качества

5,00

22 140

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18

Новости

Мои настройки

Наверх