• Главная
• Биология и химия
• Иностранные языки и языкознание
• История и исторические личности
• Коммуникации связь цифровые приборы и радиоэлектроника
• Краеведение и этнография
• Кулинария и продукты питания
• Маркетинг реклама и торговля
• Мировая экономика МЭО
• Не Российское законодательство
• Немецкий
• Неопределено
• Нотариат
• Общениеэтика семья брак
• Основы права
• Охрана окружающей среды экология
• Философия
• Финансовое право
• Финансовый менеджмент финансовая математика
• Финансы деньги кредит
• Французский
• Хозяйственное право
• Цифровые устройства
• Этика эстетика
• Блог
• Карта сайта

Особенности учета и отчетности при упрощенной системе налогообложения (на примере ООО "Рекламный мир...
12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. ; 14)организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек; 15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом; 16) бюджетные учреждения; 17) иностранные организации. Налоговым Кодексом Российской Федерации предусмотрен добровольный порядок перехода индивидуальных предпринимателей и организаций на УСНО и обратно на общий режим налогообложения. Однако при нарушении определенных критериев,  должны в обязательном порядке вернуться на общий режим и отменяется льгота для этого предприятия в том периоде, в котором было  произведено нарушение. Организации и индивидуальные предприниматели, желающие перейти на упрощенную систему налогообложения, подают заявление в налоговые органы по месту своего нахождения с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСНО. В заявлении указывается размер доходов за 9 месяцев. Организации и индивидуальные предприниматели могут перейти на УСНО только с 1 января, т.е. с начала налогового периода. Элементы налогообложения при упрощенной системе представлены в  таблице  4: Таблица4. Элементы налогообложения при упрощенной системе налогообложения
Элементы налогообложения	Характеристика элементов
1. Налогоплательщик	согласно ст. 346.28 НК РФ
2. Объект налогообложения	1) доходы; 2) доходы, уменьшенные на величину расходов
3. Налоговая база	согласно ст. 346.28 НК РФ
4. Налоговая ставка	1) 6%; 2) 15%
5. Минимальный налог при убытках за год (1% от годового дохода)	при ставке 15%—доходы, уменьшенные на величину расходов
6. Налоговый период	Календарный вычет
7. Отчетный период	Календарный квартал, полугодие, 9 месяцев
8. Налоговые вычеты	при ставке 15%—доходы, уменьшенные на величину расходов
9. Налоговый учет	Книга учета доходов и расходов

Также субъекты предпринимательства, применяющие УСНО, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, установленных положениями.

Для организаций и предпринимателей, применяющих УСНО, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок предоставления статистической отчетности.

Субъекты предпринимательской деятельности, применяющие УСНО,  вместо  уплаты налогов приведенных в таблице 1, уплачивают единый налог. 

         Так как перечень налогов, от уплаты которых субъекты предпринимательской деятельности,  применяющие УСНО, освобождены, является закрытым, то помимо единого налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, обязаны уплачивать налоги и сборы, не упомянутые в данном перечне в соответствии с  общим режимом налогообложения, а также подавать в налоговые органы  декларации и иные формы отчетности по уплаченным налогам, сборам и взносов.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, обязаны производить уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

          Индивидуальных предпринимателей факт перехода на УСНО не освобождает от уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (например, стоимость выигрышей и призов, дивиденды и т. п.). Тоже относится и к налогу на имущество физических лиц, т.е. с имущества, которое  не используется в осуществлении предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель обязан заплатить указанный налог.

         Субъекты предпринимательской деятельности, применяющие УСНО  не освобождены от исполнения обязанностей налоговых агентов. Налоговые агенты должны вести учет выплаченных доходов, удержанных у налогоплательщиков и перечисленных в бюджет сумм налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику, предоставлять отчетность о суммах исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов.

Субъекты предпринимательской деятельности, применяющие УСНО, обязаны, в установленном законом порядке, уплачивать налоги за пользование природными ресурсами, а также федеральные, региональные и местные лицензионные сборы.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог.

Налоги, не уплачиваемые при применении УСНО

Субъекты предпринимательской деятельности.

Наименование налога, не уплачиваемого при применении УСНО.

Организации.

Налог на прибыль организации.

Налог на имущество организации.

Единый социальный налог.

Налог на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Индивидуальные  предприниматели

Налог на доходы физических лиц (в отношении доходов полученных от осуществления предпринимательской деятельности).

Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской  деятельности)

Субъекты предпринимательской деятельности.

Наименование налога, не уплачиваемого при применении УСНО.

Индивидуальные  предприниматели

Единый социальный налог с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

Единый социальный налог с выплат и иных вознаграждений, начисляемых индивидуальными предпринимателями в пользу физических лиц.

Налог на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.