Дт сч.  08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кт сч. 76 «Прочие дебиторы и кредиторы»,

Дт сч. 01 «Основные средства»

Кт сч. 08«Вложения во внеоборотные активы»

Согласно Учетной политике ООО «Рекламный мир-2002» проводит инвентаризацию средств:

·        основные средства, товарно-материальные ценности — не реже 1 раза в год;

·        денежные средства в кассе, дебиторской и кредиторской задолженности — не реже 1 раза в месяц.

ООО «Рекламный мир-2002» может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости путем прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

При принятии решения о переоценке по таким основным средствам следует учитывать, что в последующем они переоцениваются регулярно, чтобы стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете  и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.

Переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта.

Результаты проведенной по состоянию на первое число отчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете обособлено. Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года.

Согласно ПБУ 6/01 стоимость объектов основных средств погашается посредством  начисления амортизации, которая учитывается по счет 02 «Амортизация объектов  основных средств» (пассивный — регулирующий к  01 «Основные средства»).

Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:

·        линейный;

·        способ уменьшаемого остатка;

·        способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

·        способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

ООО «Рекламный мир 2002» амортизацию объектов основных средств, согласно Учетной политике,  производит линейным способом на сумму и рассчитывается (см. Приложение Л):

Балансовая стоимость автомобиля ВАЗ-21043, инв. № 00000007– 146700 руб., предполагаемый пробег-400тыс. км. В отчетном периоде пробег составил 5 тыс. км, следовательно, сумма амортизационных отчислений исходя из соотношения первоначальной стоимости и предполагаемого объема работ составит (см. Приложение Л):

[(5000км х 146700руб.) : 400000км]=[(146700руб. : 400000км) х 0,2руб.]=1833,75руб.

Начислена амортизация на автомобиль ВАЗ-21043 в сумме 1833,75руб.:

Дт сч. 02«Амортизация основных средств»

Кт сч.  01 «Основные средства»

Стоимость объекта основных средств, который выбывает или постоянно не используется для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд организации, подлежит списанию с бухгалтерского учета в сумме 41137,91руб. следующей записью (см. Приложение Л):

Дт сч. 76 «Прочие дебиторы и кредиторы»

       Кт сч.  01 «Основные средства»

Дт сч. 02 «Амортизация основных средств»

Кт сч. 76 «Прочие дебиторы и кредиторы»,

В автоматизированной обработке результаты отражения соответствующих хозяйственных ситуаций по учету основных средств имеют следующий вид:

Отчет по основным средствам формируется из меню «Отчеты» подменю «Специализированные» пункт «Отчет по основным средствам». С помощью данного отчета можно оценить сумму амортизации, исчисленную за определенный временной интервал или одним конкретным документом.

Восстановление объекта основных средств может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания могут увеличивать первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств.

2.3. Учет денежных средств и расчетных операций

Для усиления контроля за использованием денежных средств и проведения расчетных операций, необходимо вести учет денежных средств.

Счета раздела «Денежные средства» предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валюте, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и прочих счетах, открытых на территории России и за ее пределами, а также ценных бумаг и денежных документов.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организаций,  находящихся в кассе организации предназначен счет 50 «Касса».

 Порядок совершения и оформления кассовых операций регулируется ЦБ РФ.

В настоящее время наличное и денежное обращения в Российской Федерации регулируется Положением «О правилах наличного денежного обращения на территории РФ», а также Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Кассовые операции ООО «Рекламный мир-2002» оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации.

Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998г. № 88 утверждены согласованные с Минфином России унифицированные формы первичной учетной документации, вступившие в действие с 1 января 1999г.: № КО-1 «Приходный кассовый ордер» (см. Приложение М), № КО-2 «Расходный кассовый ордер» (см. Приложение Н), № КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов», № КО-4 «Кассовая книга» (см. Приложение О), № КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

Согласно Учетной политике ООО «Рекламный мир-2002» первичные документы, принимаемые к учету, должны быть составлены по унифицированной форме, содержащейся в альбомах форм документации. Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции, а если это не представляется возможным — непосредственно после ее окончания.

Все приходные и расходные ордера  регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-3).

Нумерация расходных и приходных кассовых ордеров начинается с начала каждого года с порядкового номера 1 и до окончания года ведется в порядке возрастания номеров. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных средств, присваиваются номера кассовым документам, в графе «Примечание»  указывается основание получения (выдачи) денежных средств, кто получил (кому выдано).

В этой графе делается отметка об аннулировании выписанных кассовых ордеров; ордера хранятся вместе с журналом регистрации в течение всего срока, установленного для хранения кассовых документов.

В обязанности кассира входит ведение кассовой книги (ф. № КО-4), в которой учитываются все поступления и выдачи наличных денег в организации.

ООО «Рекламный мир-2002» ведет одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана. На ее последней странице стоит надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано … страниц»,— которая заверяется подписями руководителя и бухгалтера организации.

Подчистки и неоговоренные исправления не допускаются.  Ошибки исправляются следующим образом: неправильный текст или суммы зачеркиваются и над ними надписываются исправленный текст или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправляемое.

Исправление ошибки оговаривается надписью «Исправлено» и подтверждено подписью лиц, подписавших документ. Необходимо также ставить дату исправления.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру.

 Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Контроль за правильным ведением кассовой книги ООО «Рекламный мир-2002» ведет директор организации.

Кассовые операции по приходу и расходу денежных средств оформляются унифицированными формами первичной учетной документации, которые должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами или машинописным путем. Исправления в них не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производятся в день составления ордеров. Лицам, сдающим или получающим деньги, кассовые ордера на руки не выдаются.

Операции по приходу наличных денег оформляются в следующем порядке.

Лицо, вносящее наличные, представляет в бухгалтерию организации сопроводительные документы, а также доверенность (если наличные вносятся от имени юридического лица) для совершения данной операции. Прием и учет наличных денег ведется в строгом соответствии с законодательными актами и нормативными документами, регламентирующими их поступление.

Поступление наличных денег в кассу ООО «Рекламный мир-2002» оформляется приходным кассовым ордером (ф. № КО-1).

Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается бухгалтером.

В качестве подтверждения приема денег выписывается квитанция к приходному кассовому ордеру, которая вручается лицу, внесшему деньги, или прикладывается к выписке банка (при поступлении наличных по чеку).  Квитанция также подписывается директором и заверяется печатью.

В приходных кассовых ордерах и квитанциях к ним указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Кассир проверяет соответствие сумм наличных средств по сопроводительным документам, приходному кассовому ордеру, квитанции к нему и пересчитывает наличные, переданные лицом, вносящим средства в кассу. При совпадении всех сумм кассир подписывает приходный ордер, квитанцию к нему и выдает квитанцию на руки лицу, вносящему наличные.

Кассир приходует наличные, регистрирует операцию в кассовой книге, гасит приложенные к ордеру документы  печатью или надписью получено.

Оприходование наличных денежных средств в кассу организации в зависимости от источников их поступления отражается по дебету счет 50 «Касса». Операции по данному счету регистрируются в журнале-ордере по счету  50 «Касса» на основе первичных документов (см. Приложение П).

Например, с расчетного счета переведены денежные средства для оплаты труда работниками основного производства  в сумме 52000 руб. (см. Приложение П):

Дт сч.  50 «Касса»

Кт сч. 51 «Расчетный счет»

Операции по расходу наличных денег из кассы оформляются в следующем порядке.

Главный бухгалтер ООО «Рекламный мир-2002» определяет содержание хозяйственной операции и необходимость проведения ее с использованием наличных средств из кассы. Принятое решение оформляется в виде договора (распоряжения).

Главный бухгалтер составляет расходный кассовый ордер (ф. № КО-2), который им подписывается и  регистрируется в журнале регистрации.

Кассир принимает расходный кассовый ордер к исполнению и выдает наличные, требуя при этом от стороннего физического лица обязательного предъявления документа, удостоверяющего его личность.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей — прописью, копеек — цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

Расходные кассовые ордера заполняются ООО «Рекламный мир-2002» бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выполняются на компьютере. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

В расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Выдача расходных кассовых ордеров на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

При получении расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

а) наличие и подлинность на документах подписи руководителя;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений.

Выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

Кассир регистрирует совершенную операцию в кассовой книге (ф. №  КО-4).

В автоматизированной обработке кассовая книга имеет следующий вид:

Расходные кассовые ордера немедленно после выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации.

Кассир выдает деньги только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Если деньги выдаются по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег  бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если получение денег производится по ведомости, то перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Доверенность прилагается к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее чем через три рабочих дня по истечении срока, на который они выданы предъявить в бухгалтерию ООО «Рекламный мир-2002»  отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Наличные деньги из кассы организации выдаются по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2) или платежным (расчетно-платежным) ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и т.д. с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем.

Для учета денег, выданных из кассы ООО «Рекламный мир-2002»  доверенному лицу по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег (ф. № КО-5). Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписью.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11