Расчетные документы предъявляются в кредитную организацию в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов.  Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены  идентично.

Второй и последующий экземпляры расчетных документов могут быть изготовлены с использованием множительной техники.

Ежедневно ООО «Рекламный мир-2002» получает от кредитной организации выписку из своего расчетного счета, содержащую перечень произведенных по нему за день операций. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей Сбербанком, и служит основанием для осуществления бухгалтерских записей по движению средств на расчетном счете организации. К выписке прилагаются документы, на основании которых кредитная организация зачисляет или списывает средства с расчетного счета организации.

Например, покупателем оплачена отгруженная продукция в сумме 28186 руб. (см. Приложение Х):

Дт сч.  51 «Расчетный счет»

Кт  сч.  62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

ООО «Рекламный мир-2002» не ведет операций по валютным счетам.

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые заказчиком выполненные работы и потребленные услуги, расчетные документы, на которые акцептованы, и подлежат оплате через кредитную организацию, предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Операции по данному счету регистрируются в журнале-ордере по сч.  60 на основе первичных документов (см. Приложение Ч).

Расчетный документ — это оформленное в виде документа на бумажном носителе:

·        Распоряжение плательщика (клиента или кредитной организации) о списании денежных средств со своего счета и их перечисление на счет получателя средств;

·        Распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

В автоматизированной обработке результаты составления платежного поручения имеет следующий вид:

Аналитический учет по счету  60 ООО «Рекламный мир-2002» ведет по каждому поставщику или подрядчику, а также по каждому предъявленному ими счету (см. Приложение Ш).

Такое построение системы аналитического учета по счету 60 обеспечивает возможность получения необходимой информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками.

При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые получены расчетные документы поставщиков, по кредиту счета  60 отражается стоимость ценностей, исходя из цены и условий, предусмотренных в договоре. Если не предусмотрена цена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения величины кредиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах ООО «Рекламный мир-2002» обычно определяет цену в отношении аналогичных ценностей.

Зачет взаимных требований может быть проведен либо по соглашению обеих сторон, либо по заявлению одной из них, которое может быть сделано лишь после сверки взаимных задолженностей и составления акта сверки расчетов (в произвольной форме, с указанием всех реквизитов, необходимых для проведения взаимозачетов).

Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя ООО «Рекламный мир-2002»  и относятся на финансовые результаты.

Для обобщения  информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен счет  62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Операции по данному счету регистрируются в журнале-ордере по счету 62 на основе первичных документов (см. Приложение Х).

Аналитический учет по счету 62 ООО «Рекламный мир-2002» ведет по каждому предъявленному заказчикам счету.

Счет 62 дебетуется в корреспонденции со счетом 90, на суммы отгруженной продукции.

На счет 62 отражаются также возникшие суммовые разницы, которые увеличивают (уменьшают) оборот по этому счету.

Суммовые разницы, возникающие при определении доходов (расходов) от обычных видов деятельности, отражаются записью в сумме 243503 руб. (см. Приложение Х):

Дт сч.  62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кт сч. 90 с/сч. 1 «Выручка»

(в случае возникновения отрицательной суммовой разницы операция отражается сторнировочной записью).

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги нереальные к взысканию, бухгалтер ООО «Рекламный мир-2002» списывает по каждому обязательству на основании данных инвентаризации и относит на счет финансовых результатов.

Выручка ООО «Рекламный мир-2002» принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств или величине дебиторской задолженности (с учетом положений п. 3 ПБУ 9/99).

Если величина поступления покрывает лишь часть выручки, то выручка, принимаемая к бухгалтерскому учету, определяется как сумма поступления и дебиторской задолженности (в части, не покрытой поступлением).

Величина поступления или дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и заказчиком.

Возврат покупателям и заказчикам излишне полученных с них сумм отражается по дебету счета 62 в корреспонденции со счетом денежных средств.

ООО «Рекламный мир-2002» проводит расчетные операции в основном безналичными расчетами. Поступление денежных средств на расчетные счета организации в оплату продукции подлежит отражению по дебету счета 51 в корреспонденции со счета 62. Данная запись производится также при поступлении денежных средств в порядке предварительной оплаты (авансов) в сумме 103132 руб. (см. Приложение  Х):

Дт сч.  51 «Расчетный счет»

Кт сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым непосредственно организацией, и налогам с персонала этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов регулируется законодательными и другими нормативными актами.

Начисление налогов и сборов, причитающихся в соответствии с налоговыми декларациями (расчетами) ООО «Рекламный мир-2002» к уплате в бюджет (налог на имущество организации, налог на прибыль), отражается по кредиту соответствующих  субсчетов счет 68 и производится (согласно Учетной политике) за счет финансовых результатов деятельности организации.

Фактическое перечисление в бюджет налогов и сборов ООО «Рекламный мир-2002» отражается по дебету счета 68 и производится с расчетного счета в кредитной организации:

Дт сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кт сч.  51 «Расчетный счет»

Для учета начислений страховых взносов и обобщения информации о расчетах по социальному страхованию и единому социальному налогу предусмотрен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Согласно действующему законодательству страховые взносы начисляются на суммы выплат в денежной и (или) в натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников формирования.

Начисление страховых взносов  в ООО «Рекламный мир-2002» производится за счет тех же источников, из которых осуществляются выплаты в пользу работников (с которыми заключен договор гражданско-правового характера о выполнении работ — трудовым соглашением).

Для вычисления суммы страховых взносов используются следующие ставки: ПФР=14%(страховая часть-14%, накопительная-0%—для родившихся до  1967, для родившихся после—страховая часть-10%, накопительная-4%), ФСС=0,2%. Расчет производится следующим образом (см. Приложение С):

Вычислим сумму страховых взносов для работника Абрамова Ю.Н.:

Оклад=5000руб., тогда

5000-14%=700руб.,

5000-0,2%=10руб.

Суммы оплаты труда, суммы страховых выплат и других выплат в пользу работников ООО «Рекламный мир-2002» включатся в затраты на производство продукции.

В бухгалтерском учете организации начисление страховых взносов на суммы выплат в пользу работников отражается записями по дебету счетов учета соответствующих затрат и кредиту счета 69.

Фактическое перечисление денежных средств ООО «Рекламный мир-2002» в счет отчислений по социальному обеспечению и страхованию в пользу страховых органов отражается по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетный счет» :

Дт  сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кт сч. 51 «Расчетный счет»

Для обобщения информации о расчетах по следующим операциям с дебиторами и кредиторами: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по депонированным суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу разных организации и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов, и др., — предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В ООО «Рекламный мир-2002» к счету 76 открываются следующие субсчета: «Расчеты по имущественному страхованию»; «Расчеты по претензиям»; «Расчеты по депонированным суммам».

На субсчете «Расчеты по имущественному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества, в котором организация выступает страхователем.

Страхование имущества обеспечивает организации возмещение затрат, связанных с приобретением нового имущества взамен утраченного или поврежденного.

Расходы по страхованию основных средств (автомобиль ВАЗ-21043, инв. № 00000007) в процессе их приобретения включаются в их первоначальную стоимость.

Дт сч.  08  «Вложения во внеоборотные активы»

Кт сч.  76  с/сч «Расчеты по имущественному страхованию»

На счете 76 субсчете «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (присужденным) штрафам, пеням, неустойкам.

В процессе совершения сделок у сторон, исполняющих договор, могут возникнуть взаимные претензии. Урегулирование споров между юридическими лицами возможно в два этапа: на первом этапе одна сторона предъявляет претензию другой стороне, нарушившей договорные обязательства; если после этого стороны не смогли прийти к согласию, то на втором этапе пострадавшая сторона обращается с иском в арбитражный суд.

Расчеты по претензиям отражаются в бухгалтерском учете ООО «Рекламный мир-2002»  по дебету счета 76 субсчет «Расчеты по претензиям», и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Если арифметические или иные ошибки, допущенные в предъявленных поставщиками или подрядчиками счетах, обнаружены после совершения организацией-покупателем записей по счетам учета материально-производственных запасов или производственных затрат, расчеты по претензиям отражаются записью по дебету счета 76 субсчета «Расчеты по претензиям», и кредиту счетов учета материально-производственных запасов, товаров или производственных затрат.

Претензия может быть предъявлена также за брак и простои по вине поставщиков и подрядчиков в суммах, признанных плательщиком или присужденных арбитражным судом. В этом случае организация, предъявившая претензию, отражает ее сумму в корреспонденции со счетами учета производственных затрат.

По штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым в порядке претензионной  работы с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков за несоблюдение им договорных обязательств, в бухгалтерском учете организации производятся записи по дебету счета 76 субсчета «Расчеты по претензиям», в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» в суммах, признанных плательщиком или присужденных арбитражем.

Счет 76 субсчет  «Расчеты по претензиям», кредитуется на сумму поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Аналитический учет по счету 76 субсчет  «Расчеты по претензиям» в ООО «Рекламный мир-2002», ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На счет 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты по депонированным суммам оплаты труда и других аналогичных выплат.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок, суммы оплаты труда отражаются по кредиту счет 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам», в корреспонденции со счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Книга учета депонированной заработной платы открывается на год. Для каждого депонента в ней отводится отдельная строка, по которой указываются табельный номер, фамилия, имя и отчество работника, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о ее выдаче.

Не востребованные работниками депонированные суммы хранятся в течение трех лет (до истечения срока исковой давности) и выдаются в течение этого периода по первому требованию работника.

По истечении сроков исковой давности невостребованные суммы депонированной оплаты труда списываются на счет  99 «Прибыли и убытки» на основании данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя организации.

2.4. Учет производства и готовой продукции

Общие правила формирования, классификации, оценки и признания расходов по обычным видам деятельности установлены ПБУ 10/99  «Расходы организации» (в ред. приказа Минфина РФ от 30.12.99 № 107н; от 30.03.2001 № 27н).

Затраты, связанные с  основным производством,  собираются на собирательно-распределительном счете 20 «Основное производство», а затем  переносятся в журнал-ордер по данному счету (см. Приложение У).

При формировании расходов по основному виду деятельности ООО «Рекламный мир-2002» обеспечивается группировка по следующим элементам:

·        Материальные затраты;

·        Затраты на оплату труда;

·        Отчисления на социальные нужды;

·        Амортизация;

·        Прочие затраты.

Для целей управления в бухгалтерском учете ООО «Рекламный мир-2002» организуется учет расходов по статьям затрат. Перечень статей затрат устанавливается самостоятельно.

В затраты на производство продукции ООО «Рекламный мир-2002» включаются:

·        Предпроизводственные, единовременные затраты, осуществляемые до начала производства основной продукции и связанные с его подготовкой и освоением (затраты на накладку оборудования новых цехов, затраты на пробный выпуск предусмотренной проектом продукции);

·        Производственные затраты:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11