Системность и комплексность сведений, содержащихся в бухгалтерской
отчетности, – это следствие таких требований, предъявляемых к ее составлению,
как:
–
полнота
отражения в учете за отчетный год всех хозяйственных операций, осуществляемых в
этом году, и результатов инвентаризации имущества и обязательств;
–
правильность
отнесения доходов и расходов к отчетному периоду в соответствии с планом счетов
бухгалтерского учета и Положением о бухгалтерском учете и отчетности в
Республики Беларусь;
–
тождественность
данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета
на дату проведения годовой инвентаризации;
–
соблюдение
в течение отчетного года принятой учетной политики [6].
Изменение учетной политики но сравнению с предыдущим годом должно
быть объяснено в записке, прилагаемой к годовому отчету.
Основными задачами бухгалтерского учета
и отчетности являются:
–
формирование полной и достоверной информации о деятельности
организации и ее финансовом положении, полученных доходах и понесенных
расходах;
–
обеспечение при совершении организацией хозяйственных операций
внутренних и внешних пользователей своевременной информацией о наличии и
движении активов и обязательств, а также об использовании материальных,
трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами,
нормативами и сметами;
–
предотвращение отрицательных результатов хозяйственной
деятельности организации и выявление резервов ее финансовой устойчивости.
Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником
информации о его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов
раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе
предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Полный
всесторонний анализ отчетности нужен, прежде всего, собственникам и
администрации предприятия для принятия решений об оценке своей деятельности.
Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового
состояния предприятия является бухгалтерский баланс (форма №1). Актив баланса
характеризует имущественную массу предприятия, т.е. состав и состояние
материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства.
Пассив баланса характеризует состав и состояние прав на эти ценности,
возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприятия у различных
участников коммерческого дела (предпринимателей, акционеров, государства,
инвесторов, банков и др.) [9].
Основными источниками информации для анализа финансового состояния
являются:
–
Форма
№1 «Бухгалтерский
баланс».
–
Форма
№2 «Отчет о
прибылях и убытках», в котором обобщены конечные финансовые результаты работы
предприятия за анализируемый период. В отчете раскрывается процесс формирования
и использования прибыли (убытков) за отчетный период.
–
Форма
№3 «Отчет об
изменении капитала», который содержит отчет о движении источников собственных
средств предприятия.
–
Форма
№4 «Отчет о
движении денежных средств», в котором отражается движение денежных средств по
направлениям их использования: текущая деятельность, инвестиционная
деятельность, финансовая деятельность.
–
Форма
№5 «Приложение
к бухгалтерскому балансу», которое состоит из семи разделов, содержащих
аналитическую информацию по основным статьям бухгалтерского баланса: 1)
основные средства и нематериальные активы; 2) незавершенные вложения во внеоборотные
активы; 3) доходные вложения в активы; 4) финансовые вложения; 5) дебиторская
задолженность; 6) кредиторская задолженность; 7) полученные кредиты и займы.
1.3 Методы финансового анализа
Метод любой
науки – это способ изучения предмета. Метод следует рассматривать как путь
исследования или познания какого-либо явления, т.е. как совокупность способов
практического и теоретического освоения деятельности [4].
Процесс
исследования формирования экономических показателей предполагает, с одной
стороны, их расчленение на отдельные слагаемые, а с другой – соединение
отдельных частей в единое целое, т.е. анализ и синтез выступают в единстве.
Метод
экономического анализа – это диалектический способ познания формирования
показателей финансово-хозяйственной деятельности и факторов их изменения в
динамике по сравнению с планом [4]. Характерная особенность метода
экономического анализа – изучение причин изменения показателей
финансово-хозяйственной деятельности в их взаимосвязи и взаимообусловленности,
выявление и количественное соизмерение факторов и резервов улучшения
финансового состояния предприятия и повышения эффективности производства.
Каждый
процесс формирования показателей финансово-хозяйственной деятельности необходимо
рассматривать как единство и борьбу противоположностей.
Объекты
анализа – это показатели источников и средств, основного и оборотного капитала,
инвестиционной и инновационной деятельности, бизнес-плана, финансового
состояния, эффективности использования капитала, трудовых ресурсов, объема производства,
реализации, прибыли и рентабельности.
Предмет
экономического анализа – факторы и резервы изменения анализируемых показателей.
При
формировании показателей финансово-хозяйственной деятельности происходит
переход количества в качество; появление нового качества; отрицание отрицания;
борьба противоположностей, т.е. экономическому анализу присущи все законы и
приемы материалистической диалектики.
Диалектический
метод познания исходит из того, что все явления и процессы необходимо
рассматривать в постоянном движении, изменении, развитии. Сравнения очень
широко применяются в анализе финансовой деятельности предприятия: фактические
результаты деятельности сравниваются с результатами прошлых лет, достижениями
других предприятий, плановыми показателями и т.д.
Использование
диалектического метода в анализе означает, что изучение хозяйственной
деятельности предприятия должно проводиться с учетом всех взаимосвязей. Ни одно
явление не может быть правильно понято, если оно рассматривается изолированно,
без связи с другим.
Важной
методологической чертой анализа является и то, что он способен не только
устанавливать причинно-следственные связи, но и давать их количественную
характеристику, т.е. обеспечивать измерение влияния факторов на результаты
деятельности [1]. Это делает анализ точным, а выводы обоснованными.
Изучение и
измерение причинных связей в анализе можно осуществить методами индукции и
дедукции. Способ исследования причинных связей с помочью логической индукции
заключается в том, что исследование ведется от частного к общему, от изучения
общих фактов к обобщениям, от причин к результатам. Дедукция – такой способ,
когда исследование осуществляется от общих факторов к частным, от результатов к
причинам. Индуктивный метод в анализе используется в сочетании и единстве с
дедуктивным.
Использование
диалектического метода в анализе финансовой деятельности означает, что каждый
процесс, каждое экономическое явление надо рассматривать как систему, как
совокупность многих элементов, связанных между собой. Из этого вытекает
необходимость системного подхода к изучению объектов анализа.
Системный
подход предусматривает максимальную детализацию изучаемых явлений и процессов
на элементы, их систематизацию и синтез.
Детализация
тех или иных явлений проводится в той степени, какая необходима для выяснения
наиболее существенного и главного в изучаемом объекте. Она зависит от объекта и
цели анализа.
Систематизация
элементов производится на основе изучения их взаимосвязи, взаимодействия,
взаимозависимости и соподчиненности. Это позволяет построить приблизительную
модель изучаемого объекта (системы), определить его главные компоненты,
функции, соподчиненность элементов системы, раскрыть логико-методологическую
схему анализа, которая соответствует внутренним связям изучаемых показателей.
После
изучения отдельных сторон экономики предприятия, их взаимосвязи и зависимости
надо обобщить весь материал исследования. Обобщение (синтез) является
ответственным моментом в анализе. При обобщении результатов анализа необходимо
из всего множества изучаемых факторов отделить типичные от случайных, выделить
главные и решающие, от которых зависят результаты деятельности.
Важной
методологической чертой анализа финансовой деятельности, которая вытекает
непосредственно из предыдущей, является разработка и использование системы
показателей, необходимой для комплексного, системного исследования
причинно-следственных связей экономических явлений и процессов в хозяйственной
деятельности предприятия. От того, насколько полно и адекватно данная система отражает
сущность изучаемых явлений, во многом зависят выводы по результатам анализа.
Количественное
соизмерение взаимосвязей и взаимообусловленностей между показателями
осуществляются с помощью определенных методик анализа.
Методика
экономического анализа – официальный, общий для всех отраслей или частный,
учитывающий специфику отрасли документ, содержащий перечень изучаемых
показателей, классификацию факторов, их измерение, приемы, позволяющие
количественно определить влияние отдельных факторов на изменение показателей, и
являющийся одним из элементов механизма применения объективных законов к
выявлению резервов улучшения финансового состояния, к процессу неуклонного
роста производительности общественного труда, повышению эффективности
использования каждого вида производственных и финансовых ресурсов [10].
Методика
экономического анализа включает: его цели и задачи; совокупность изучаемых
показателей; последовательность, периодичность и сроки проведения анализа;
источники информации; приемы анализа; порядок оформления результатов и их
оценку; конкретные службы и лиц, проходящих анализ.
Практика финансового анализа уже выработала основные правила
чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Можно выделить среди них шесть
основных методов:
–
горизонтальный
анализ;
–
вертикальный
анализ;
–
трендовый
анализ;
–
метод
финансовых коэффициентов;
–
сравнительный
анализ;
–
факторный
анализ [3].
Горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции
отчетности с предыдущим периодом.
Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры
итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности
на результат в целом.
Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих
периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя,
очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных
периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в
будущем, а следовательно, ведется перспективный, прогнозный анализ.
Анализ относительных показателей (коэффициентов) – расчет отношений данных
отчетности, определение взаимосвязей показателей.
Сравнительный (пространственный) анализ – это как
внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным
показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственный
анализ показателей данной фирмы в сравнении с показателями конкурентов, со
среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.
Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов (причин) на
результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических
приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно
анализ), т.е. раздробление результативного показателя на составные части, так и
обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий
результативный показатель.
Существующие
методы проведения анализа подразделяются на общие, частные, методики анализа
использования каждого вида производственных ресурсов, методы изучения частных и
обобщающих показателей эффективности использования капитала, текущей,
инвестиционной и финансовой деятельности, финансового состояния и его
прогнозирования.
В зависимости
от видов экономического анализа можно выделить следующие методы его проведения:
– на уровне предприятия: внутриотраслевой,
внутрицеховой, цеховой, анализ на уровне производственных объединений и
отраслей;
– функционально-стоимостный,
финансово-экономический, оперативный (ежедневный, декадный, недельный),
предварительный, текущий и итоговый;
– эффективности использования
основных и оборотных средств, формирования средств и источников средств,
прибыли и рентабельности, объема и реализации продукции.
1.4 Порядок
проведения общей оценки финансового состояния предприятия
Анализ финансового состояния – анализ, в процессе
которого выявляется обеспеченность предприятия финансовыми ресурсами,
необходимыми для нормального течения производственной деятельности,
целенаправленность их размещения и использования, четко определяются финансовые
взаимоотношения с другими субъектами хозяйствования, платежеспособность самого
предприятия и его рыночная устойчивость [7].
Финансовое состояние предприятия зависит от
результатов его производственно-финансовой деятельности, на основе которых
составляются планы и делаются прогнозы на будущее. Производственная
деятельность во многом зависит от финансового состояния.
Главная цель финансовой деятельности – решить
где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития
производства и получения максимальной прибыли.
Основная задача анализа – своевременное выявление
и устранение недостатков в финансовой деятельности, нахождение резервов
улучшения финансового состояния предприятия, платежеспособности.
Данный вид анализа финансового состояния предназначен для общей
характеристики финансовых показателей предприятия, определения их динамики и
отклонений за отчетный период. Общая оценка финансового состояния предприятия
проводится на основе данных бухгалтерского баланса с помощью одного из
следующих способов:
–
анализ
непосредственно по данным баланса без предварительного изменения состава
балансовых статей;
–
анализ
на основе построения уплотненного аналитического баланса путем агрегирования
некоторых однородных по составу элементов балансовых статей [8].
Анализ непосредственно по балансу – процесс довольно
трудоемкий и неэффективный, так как большое количество расчетных показателей не
позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации. Однако
по данным бухгалтерского баланса можно определить следующие основные финансовые
показатели:
–
стоимость
имущества предприятия, которая выражается величиной итога бухгалтерского
баланса;
–
стоимость
основных средств (итоговая строка раздела I бухгалтерского баланса);
–
величина
оборотных средств (итоговая строка раздела II баланса);
–
величина
собственных средств (итоговая строка раздела IV баланса);
–
величина
заемных средств – сумма показателей баланса, отражающих долго- и краткосрочные
кредиты и займы (сумма итогов IV и V разделов) [1].
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18
|