Все док-ты на поступившие тов-ы и тары матер-ответств. лица сдают в бухгалтерию при тов-м отчете. На основании тов-го отчета и док-тов в бухг-рии составляются проводки на оприходование матер-ответств. лицами поступ-х тов-в и тары. Например:

На опт. базу поступили тов-р и тара. В счет-фактуру вкл.:

a)      Ст-ть тов-в по отпускным ценам       10000 руб.

b)      НДС 18%                                              1800 руб.

c)      Ст-ть тары                                            3500 руб.

d)      Транспортные расходы                       800 руб.

e)      НДС 18% с трансп. услуг                   144 руб.

Итого к оплате:                                                 16244 руб.

На основании этого док-та в бухгалтерии оптовой базы будут сделаны след. проводки:

1)      Оприходованы поступившие товары                       Д41/1  К60  -  1000

2)      Сумма НДС, подлеж. оплате поставщикам              Д19     К60  -  1800

3)      Оприходована поступ. тара                                       Д41/3  К60   -  3500

4)      Трансп. расходы, подлеж. оплате поставщикам      Д44     К60   -  800

5)      Сумма НДС с оказанных трансп. услуг                    Д19     К60   -  144

Итого к оплате = К60 – 16244 руб.

Оплата поставщиком произв-ся, как правило, с р/с, редко – из кассы:  Д60 К50,51 – 16244.

При приемки тов-в может быть выявлены расхождения между фактически поступившем тов-м данными сопроводительных тов. док-в. Это чаще всего бывают недостачи, кот. возникают по след. причинам:

-         по вине поставщика или трансп. орг-ции;

-         в пределах норм естеств. убыли;

-         по вине должн. лиц;

Если недостача произв-на по вине поставщика или тпансп. орг-ции,  то им предъявл-ся претензия и в БУ использ-ся сч. 76/2 – активный. По дебету отраж-ся предъявл-е претензии. Д76/2  К60 – по покупной ст-ти. По кредиту отраж погашение претензионной задолжн-ти. Д51 К76/2.

Все остальные недостачи относят на счет 94 – активный. По дебету отраж. все недостачи, потери от порчи независимо от причины возникновения недостачи, потерь, а по кредиту отраж. списанная недостача за счет соотв-го источника покрытия этой недостачи.

Если недостача в пределах нормы естеств. убыли, то она списыв-ся за счет ТП и относ-ся на расходы на продажу, т.е. на счете 44. Д44 К94 – по покупной ст-ти.

Если недостача произв. по вине должн-х лиц, то она, как правило, относ-ся на виновных и  в БУ испол-ся счет 73/2 – активный. Дебет относ. сумма недостачи, порчи ценностей. Д73/2 К94. На практике, недостача на виновных лиц относ. по рыночным ценам. Разница в ценах отраж. В БУ в счете 98/4. На сумму разницы в ценах по недостающим и испорч. ценностям сост. проводка: Д73/2 К94. По кредиту сч. 73/2 отраж. погашение задолжности по недостачам, хищениям и т.д. Погашение недостачи виновными лицами произв. внесением денег в кассу: Д50 К73/2, или путем удержания задолж-ти из з/пл: Д70 К73/2. Одновременно на сумму дохода в виде разницы в ценах сост. проводка: Д98/4 К91/1. 

При поступлении в ТП импортных тов-в важно правильно оценить их покупную ст-ть, т.к. состав расходов, вкл-х в покупную ст-ть шире, чем по отечеств-м тов-м.

Поставка импортных тов-в оформляется контрактом, в кот-м определ-ся права, обязанности и ответственности сторон. Покупная цена на импортн. тов-ы определяется исходя из ст-ти предусмотренной в контракте, таможенных пошлин, сборов за таможен. оформление и др. таможенных платежей. В частности, плат. НДС, акцизы, одновременно с уплатой др. тамож. платежей, т.е. в момент принятия груз. тамож. декларации к оформлению (ГТА).

В связи с тем, что расходы, формирующие покуп. ст-ть импортных тов-в отражаются в БУ в разное время, на практике сначала собир. Все расходы на сч.15 «Формирование ст-ти импортных тов-в» (в торговле).

В БУ сост. след. проводки:

1.      отражается задолжность поставщику за тов-р на контрактную ст-ть после поступления тов-а  на таможню РФ: Д15 К60

2.      начислена таможенная пошлина согласно ГТД: Д15 К76

3.      начислены тамож. сборы согласно ГТД: Д15 К76

4.      уплаченные тамож. сборы и пошлина: Д76 К51

5.      уплачены НДС, акцизы: Д19 К51

6.      оприходованы тов-ы ТП: Д41 К15

Вопрос 2: документальное оформление. Учет отгрузки и продажи товаров.

Аделя не дописала.

Оценки ТЗ: 1)по средней с/с: общая ст-ть поступивших товаров делится на кол-во поступ. товаров и ср. цена умнож. на кол-во тов.2)по цене ФИФО: тов., приобретённые в первую очередь, продаются в первую очередь.3) по цене ЛИФО: Метод ЛИФО основ. на том, что ст-ть тов., купленных последними и использ. для определ. ст-ти первых. Если оптов. база получает от покупателей аванс, то расчеты о авансам также учитыв. на сч. 62, но открыв. отдельный субсчет.

Учет продажи по договору мены.

Продажа по догов. мены – безвалютный сбалансированный обмен товарами без применения денежн. расчетов.

При мене примен. те же положения, кот. предусм. договор купли-продажи:

ü      каждая из сторон признается продавцом и в то же время покупателем;

ü      право собственности переходит к сторонам  после взаимного исполнения обязательств по отгрузке и поставке товаров.

Порядок отражения товарообменных операций в б/у зависит от порядка обмена, т.е сначала отгрузка, потом получение встречного товара , или сначала получить, а потом произв. отгрузку встречного товара.

Если сначала отгрузка, а потом получении встречного товара, то сост. след. проводки:

ü      отгружен товар в счет бартерной сделки (д 45 к 71);

ü      получены встречные товары (д 41 к 60; д 19 к 60);

ü      продажа товара (д 62 к 90/1);

ü      начислен НДС: ( д 90/3 к 68; д 90/3 к 76 – в завис. от того что считать моментом продажи);

ü      списыв. тов. по сч. 45: д 90/2 к 45;

ü      отраж. зачет задолженности по отгруж. и получ. тов.: д 60 к 62.

Если сначала получен тов., а потом отгружен встречный, то полученные тов. не явл. соб-тью орг-ии до взаимного исполнения обяз-в по отгрузке встреч. товара. Поэтому получ. тов. учит. за балансом на сч. 002 и сост. проводка (д 002 к -).

Отгружены встречные товары: д 62 к 90/1.

Начислен НДС: д 90/1 к 68.

Списаны отгруженные товары: д 90/2 к 41.

На сумму отгруж. встреч. тов. произв. списание со сч. 002: д – к 42 и одновременно эти товары приходуются на сч. 41: д 41 к 60 и д 19 к 60.

Отраж. зачет задолженности по отгруж. и получ. тов.: д 60 к 62.

Обычно при совершении товарообменных операций, стороны обменивают тов. равные по ст-ти, но если произведен обмен неравноценными товарами, то в этом случае на сторону, кот. предает товар и цена его ниже, возлагается обяз-ть оплатить разницу в ценах ден. средствами: д 60 к 51; д 51 к 62.

Вопрос 3:Учет товаров МОЛ. Отчетность МОЛ

Для контроля за состоянием ТЗ и их сохранностью организуется складской учет тов. мат.-отв. лицами и аналитич. учет товаров.

Организация складского учета зависит от способов хранения товаров: партионный, сортовой.

При партионном учете каждая партия товаров хранится отдельно. Партия – это товары, поступившие одновременно по одному документу. На каж. партию мат.-отв. лицо выписыв. партионную карту в двух экземплярах, где указ. наименов., артикул, сорт, вес. Один экземп. остается на складе, а др. передается в бухгалтерию.

После продажи партии парт. карта склада передается в бухгалтерию для проверки и начисления естеств. убыли. Если выявляются расхождения, то рез-ты отражаются сразу, не ожидая инвентаризации. Пратионный учет требует больших складских площадей → на практке он примен. для хран. тов., по кот. нужно строго контролировать сроки их реализации (плодоовощная продукция).

Поэтому наиб. распостр. явл. сортовой способ, при кот. кажд. приобретенный товар присоед. к ранее поступ. тов. того же наименов. и сорта, при этом мат.-отв. лица ведут учет в тов. книгах или на карточках. Записи производятся сразу же по завершению тов. операции по поступлению или выбытию товаров.

При любом способе хранения мат.-отв. лица ведут учет тов. только по кол-ву.

На основании приходных и расходных док-ов мат.-отв. лица сост. отчетность по движ. тов. и сдают ее в бухгалтерию. Наиб. распостр. видом отчетности в торговле явл. товарный отчет, в кот. указ. остаток на нач. периода, приход, расход и остаток на конец периода. Он сост. в двух экземпл., один из кот. сдается под расписку на втором экземпл. в бухгалтерию.

На складах ОТ, где бол. ас-т товаров → бол. документооборот, с разрешения рук-ля орг-ии мат.-отв. лица могут сост. вместо тов. отчета сопроводительный реестр, в кот. указ. наименов. и номера док-в и их число. Они также сост. в двух экземпляров док-ов и их число. Они также сост. в двух. экз. Мы сами решаем как часто составлять тов. отчет.

Вопрос 4: Аналитический учет товаров в б/у

В зав-ти от складского учета в бухг-ии организ. аналит. учет товаров сорт. или партионным способом.

При сортовом способе на каж. наименов. и сорт тов. откр. карточку такую же как и мат.-отв. лица, но в карточках, кот. ведутся в бухг., записи об остатках и движении тов. производятся не только в натур., но и в денежном выражении.

Записи в карточке производятся на основании первичных документов, кот. мат.-отв. лица сдают в бухгалтерию вместе с товарным отчетом. По окончании кажд. месяца в карточках подсчитываются итоги и на основ. карточке сост. оборотная ведомость в натур. и денежн. выражении. Итоги оборотн. ведомости в денежном выражении сверяют с синтетическим учетом по сч. 41 (итого приход в обор. ведомости = итого по Д сч. 41; итого расход в оборотной ведомости = итого по К сч. 41; остаток в оборотной ведомости = дебет. сальдо сч. 41).

При партионном способе аналит. учет тов. в бухгалтерии ведется по партионным картам, кот. мат.-отв. лица сдают в бухгалтерию. На основании этих карт сост. также оборотная ведомость. Результаты сверки оформляются актом или бухгалтер и мат.-отв. лицо просто расписыв. в оборотн. ведомостях.

Вопрос 5: учет тары

Значит. часть товаров особ. в продовольст. торговле поступает в таре. Тара в завис. от материала изготовл. бывает дерев., картон., металл. и др.

Некот. виды тары вкл. в ст-ть товара и она не подлежит возврату поставщикам. Многие виды тары подлежат обязательному возврату поставщикам или на таро-ремонт. (таро-сборн.) предпр. Эта тара исп. многократно и наз. мнгооборотной. Оплата этой тары осущ. по залоговым ценам. При возврате тары поставщикам ТП получают обратно уплаченный ранее залог. По дебету сч. 41/3 – поступление, по кредиту – выбытие.

Учет тары ведется по ценам приобретения. Тара поступает вместе с товаром → её оприходование оформляется теми же док-ми, что и товар. Отпуск и возврат тары поставщикам оформл. тов.-трасп. накладной. По операциям с тарой ТП могут иметь расходы, потери и доходы. Расходы – амортизация многооборотной тары, расходы на ремонт тары, по перевозке тары, погрузке, выгрузке. Все они относятся на сч. 44, в составе кот. предусм. статья «Расходы на тару». Потери возникают при возврате её в плохом качеств. сост., когда приемная цена ниже учетной или потери лома, боя, кот. взыскив. с виновных или относ. за счет П на сч. 91/2, если виновн. не уст-ны или судом отказано в удовлетв. иска.

Доходы (91/1): при возврате и продаже тары б/пл., при возврате тары в хорошем сост. (по цене выше учетной).

Все док-ты на поступление и возврат тары также сдаются в бухгалтерию при тов. отчете. В бухг. на основ. тов. отчета сост. след. проводки:

1.Поступила тара:Д41/3  К60.

2.Если по многооборотной таре ТП уплачивает  поставщикам расходы по её амортизации, то эти расходы относятся:Д44  К60.

3.Возврат тары поставщикам:Д60,62  К41/3.

При возврате тары возникают разницы между приёмной и учётной ценой- это могут быть и потери и доходы, которые относят на счёт 91.

ПРИМЕР: получена тара на 5000рубю, она сдана на сумму 4600руб.:

Д62  К41/3- 4600 руб.

Д91/2   К41/3- 400руб.  (всего 5000руб.)

Если будет наоборот, т.е. получено на 4600 руб., а сдана на 5000руб:

Д62  К41/3- 4600руб.

Д62  К91/1- 400руб.    (всего 5000руб.)

4.На сумму недостачи тары, выявленной при инвентаризации:

                                                                                        Д94  К41/3.

Излишки тары                                                                Д41/3  К91/1.

По таре организуется аналитический учёт по наименованиям тары ,количеству и цене в разрезе материально ответственных лиц. Аналитический учёт ведётся на оборотной стороне товарного отчёта.

Вопрос 6: Учет не/ нормируемых товарных потерь.

При перевозке, хранении могут возникнуть товарные потери:

Нормируемые – потери от естественной убыли товаров.

Ненормируемые - потери от порчи лома боя товаров, т. е. которые образуются в следствии безхозяйственности.

Такое деление имеет значение при решении вопроса: за чей счёт списать эти потери?!

Нормируемые потери – это потери усушки утруски утечки товаров, бой товаров в стекле. Они являются неизбежными, на них устанавливаются нормы в % к весу или сумме товара.

Нормы естественной убыли при перевозках зависят от вида товара, вида транспорта, расстояния, времени года. Порядок отражения потерь при перевозке смотри в вопросе №1.

Нормы естественной убыли при хранении и продаже товаров зависят от климатической зоны, условий хранения, специальных режимов хранения.

Нормы естественной убыли рассчитываются только по весовым проданным товарам. Если товар отпускают в таре весом без взвешивания, то на эти товары естественная убыль не применяется.

В оптовой торговле нормы естественной убыли зависят от сроков хранения товаров. При партионном способе хранения, срок хранения определяется по партионной карте. При сортовом, рассчитывается средний 2 срок хранения, который определяется путём деления среднесуточного остатка за межинвентаризационный период на однодневный товарооборот.

Среднесуточный остаток определяется путём суммирования остатков за каждый день и эту сумму делят на количество дней. Однодневный т/о определяется путём деления количества проданных товаров на количество дней.

В зависимости от полученного срока хранения берут норму и определяют норму естественной убыли.

Потери товаров от естественной убыли списывают только после инвентаризации и если при этом выявлена недостача.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12