Все док-ты на поступившие тов-ы и тары
матер-ответств. лица сдают в бухгалтерию при тов-м отчете. На основании тов-го
отчета и док-тов в бухг-рии составляются проводки на оприходование
матер-ответств. лицами поступ-х тов-в и тары. Например:
На опт. базу поступили тов-р и тара. В
счет-фактуру вкл.:
a)
Ст-ть тов-в по отпускным ценам 10000 руб.
b)
НДС
18% 1800 руб.
c)
Ст-ть
тары 3500 руб.
d)
Транспортные расходы 800 руб.
e)
НДС 18% с трансп. услуг 144 руб.
Итого к
оплате: 16244 руб.
На основании этого док-та в бухгалтерии
оптовой базы будут сделаны след. проводки:
1)
Оприходованы поступившие
товары Д41/1 К60 - 1000
2)
Сумма НДС, подлеж. оплате поставщикам
Д19 К60 - 1800
3)
Оприходована поступ.
тара Д41/3 К60 - 3500
4)
Трансп. расходы, подлеж. оплате поставщикам
Д44 К60 - 800
5)
Сумма НДС с оказанных трансп.
услуг Д19 К60 - 144
Итого к оплате = К60 – 16244 руб.
Оплата поставщиком произв-ся, как правило, с
р/с, редко – из кассы: Д60 К50,51 – 16244.
При приемки тов-в может быть выявлены
расхождения между фактически поступившем тов-м данными сопроводительных тов.
док-в. Это чаще всего бывают недостачи, кот. возникают по след.
причинам:
-
по вине поставщика или трансп. орг-ции;
-
в пределах норм естеств. убыли;
-
по вине должн. лиц;
Если недостача произв-на по вине поставщика
или тпансп. орг-ции, то им предъявл-ся претензия и в БУ использ-ся сч. 76/2 –
активный. По дебету отраж-ся предъявл-е претензии. Д76/2 К60 – по
покупной ст-ти. По кредиту отраж погашение претензионной задолжн-ти. Д51
К76/2.
Все остальные недостачи относят на счет 94 –
активный. По дебету отраж. все недостачи, потери от порчи независимо от причины
возникновения недостачи, потерь, а по кредиту отраж. списанная недостача за
счет соотв-го источника покрытия этой недостачи.
Если недостача в пределах нормы естеств.
убыли, то она списыв-ся за счет ТП и относ-ся на расходы на продажу, т.е. на
счете 44. Д44 К94 – по покупной ст-ти.
Если недостача произв. по вине должн-х лиц, то
она, как правило, относ-ся на виновных и в БУ испол-ся счет 73/2 – активный.
Дебет относ. сумма недостачи, порчи ценностей. Д73/2 К94. На практике,
недостача на виновных лиц относ. по рыночным ценам. Разница в ценах отраж. В БУ
в счете 98/4. На сумму разницы в ценах по недостающим и испорч. ценностям сост.
проводка: Д73/2 К94. По кредиту сч. 73/2 отраж. погашение задолжности по
недостачам, хищениям и т.д. Погашение недостачи виновными лицами произв.
внесением денег в кассу: Д50 К73/2, или путем удержания задолж-ти из
з/пл: Д70 К73/2. Одновременно на сумму дохода в виде разницы в ценах
сост. проводка: Д98/4 К91/1.
При поступлении в ТП импортных тов-в важно
правильно оценить их покупную ст-ть, т.к. состав расходов, вкл-х в покупную
ст-ть шире, чем по отечеств-м тов-м.
Поставка импортных тов-в оформляется контрактом,
в кот-м определ-ся права, обязанности и ответственности сторон. Покупная цена
на импортн. тов-ы определяется исходя из ст-ти предусмотренной в контракте,
таможенных пошлин, сборов за таможен. оформление и др. таможенных платежей. В
частности, плат. НДС, акцизы, одновременно с уплатой др. тамож. платежей, т.е.
в момент принятия груз. тамож. декларации к оформлению (ГТА).
В связи с тем, что расходы, формирующие покуп.
ст-ть импортных тов-в отражаются в БУ в разное время, на практике сначала собир.
Все расходы на сч.15 «Формирование ст-ти импортных тов-в» (в торговле).
В БУ сост. след. проводки:
1.
отражается задолжность поставщику за тов-р на
контрактную ст-ть после поступления тов-а на таможню РФ: Д15 К60
2.
начислена таможенная пошлина согласно ГТД: Д15
К76
3.
начислены тамож. сборы согласно ГТД: Д15 К76
4.
уплаченные тамож. сборы и пошлина: Д76 К51
5.
уплачены НДС, акцизы: Д19 К51
6.
оприходованы тов-ы ТП: Д41 К15
Вопрос 2: документальное оформление. Учет отгрузки и
продажи товаров.
Аделя не дописала.
Оценки
ТЗ: 1)по средней с/с: общая ст-ть поступивших товаров делится на кол-во поступ.
товаров и ср. цена умнож. на кол-во тов.2)по цене ФИФО: тов., приобретённые в
первую очередь, продаются в первую очередь.3) по цене ЛИФО: Метод ЛИФО основ.
на том, что ст-ть тов., купленных последними и использ. для определ. ст-ти
первых. Если оптов. база получает от покупателей аванс, то расчеты о авансам
также учитыв. на сч. 62, но открыв. отдельный субсчет.
Учет продажи по договору мены.
Продажа
по догов. мены – безвалютный сбалансированный обмен товарами без применения
денежн. расчетов.
При
мене примен. те же положения, кот. предусм. договор купли-продажи:
ü каждая из сторон признается продавцом и в то же время покупателем;
ü право собственности переходит к сторонам после взаимного исполнения
обязательств по отгрузке и поставке товаров.
Порядок
отражения товарообменных операций в б/у зависит от порядка обмена, т.е сначала
отгрузка, потом получение встречного товара , или сначала получить, а потом
произв. отгрузку встречного товара.
Если
сначала отгрузка, а потом получении встречного товара, то сост. след. проводки:
ü отгружен товар в счет бартерной сделки (д 45 к 71);
ü получены встречные товары (д 41 к 60; д 19 к 60);
ü продажа товара (д 62 к 90/1);
ü начислен НДС: ( д 90/3 к 68; д 90/3 к 76 – в завис. от того что считать
моментом продажи);
ü списыв. тов. по сч. 45: д 90/2 к 45;
ü отраж. зачет задолженности по отгруж. и получ. тов.: д 60 к 62.
Если
сначала получен тов., а потом отгружен встречный, то полученные тов. не явл.
соб-тью орг-ии до взаимного исполнения обяз-в по отгрузке встреч. товара.
Поэтому получ. тов. учит. за балансом на сч. 002 и сост. проводка (д 002 к -).
Отгружены
встречные товары: д 62 к 90/1.
Начислен
НДС: д 90/1 к 68.
Списаны
отгруженные товары: д 90/2 к 41.
На
сумму отгруж. встреч. тов. произв. списание со сч. 002: д – к 42 и одновременно
эти товары приходуются на сч. 41: д 41 к 60 и д 19 к 60.
Отраж.
зачет задолженности по отгруж. и получ. тов.: д 60 к 62.
Обычно
при совершении товарообменных операций, стороны обменивают тов. равные по
ст-ти, но если произведен обмен неравноценными товарами, то в этом случае на
сторону, кот. предает товар и цена его ниже, возлагается обяз-ть оплатить
разницу в ценах ден. средствами: д 60 к 51; д 51 к 62.
Вопрос 3:Учет товаров МОЛ. Отчетность МОЛ
Для
контроля за состоянием ТЗ и их сохранностью организуется складской учет тов.
мат.-отв. лицами и аналитич. учет товаров.
Организация
складского учета зависит от способов хранения товаров: партионный, сортовой.
При партионном учете каждая партия товаров
хранится отдельно. Партия – это товары, поступившие одновременно по одному
документу. На каж. партию мат.-отв. лицо выписыв. партионную карту в двух
экземплярах, где указ. наименов., артикул, сорт, вес. Один экземп. остается на
складе, а др. передается в бухгалтерию.
После
продажи партии парт. карта склада передается в бухгалтерию для проверки и
начисления естеств. убыли. Если выявляются расхождения, то рез-ты отражаются
сразу, не ожидая инвентаризации. Пратионный учет требует больших складских
площадей → на практке он примен. для хран. тов., по кот. нужно строго
контролировать сроки их реализации (плодоовощная продукция).
Поэтому
наиб. распостр. явл. сортовой способ, при кот. кажд. приобретенный товар
присоед. к ранее поступ. тов. того же наименов. и сорта, при этом мат.-отв.
лица ведут учет в тов. книгах или на карточках. Записи производятся сразу же по
завершению тов. операции по поступлению или выбытию товаров.
При
любом способе хранения мат.-отв. лица ведут учет тов. только по кол-ву.
На
основании приходных и расходных док-ов мат.-отв. лица сост. отчетность по движ.
тов. и сдают ее в бухгалтерию. Наиб. распостр. видом отчетности в торговле явл.
товарный отчет, в кот. указ. остаток на нач. периода, приход, расход и остаток
на конец периода. Он сост. в двух экземпл., один из кот. сдается под расписку
на втором экземпл. в бухгалтерию.
На
складах ОТ, где бол. ас-т товаров → бол. документооборот, с разрешения
рук-ля орг-ии мат.-отв. лица могут сост. вместо тов. отчета сопроводительный
реестр, в кот. указ. наименов. и номера док-в и их число. Они также сост. в
двух экземпляров док-ов и их число. Они также сост. в двух. экз. Мы сами решаем
как часто составлять тов. отчет.
Вопрос 4: Аналитический учет товаров в б/у
В
зав-ти от складского учета в бухг-ии организ. аналит. учет товаров сорт. или
партионным способом.
При
сортовом способе на каж. наименов. и сорт тов. откр. карточку такую же как и
мат.-отв. лица, но в карточках, кот. ведутся в бухг., записи об остатках и
движении тов. производятся не только в натур., но и в денежном выражении.
Записи
в карточке производятся на основании первичных документов, кот. мат.-отв. лица
сдают в бухгалтерию вместе с товарным отчетом. По окончании кажд. месяца в
карточках подсчитываются итоги и на основ. карточке сост. оборотная ведомость в
натур. и денежн. выражении. Итоги оборотн. ведомости в денежном выражении
сверяют с синтетическим учетом по сч. 41 (итого приход в обор. ведомости
= итого по Д сч. 41; итого расход в оборотной ведомости = итого по К сч. 41;
остаток в оборотной ведомости = дебет. сальдо сч. 41).
При
партионном способе аналит. учет тов. в бухгалтерии ведется по партионным
картам, кот. мат.-отв. лица сдают в бухгалтерию. На основании этих карт сост.
также оборотная ведомость. Результаты сверки оформляются актом или бухгалтер и
мат.-отв. лицо просто расписыв. в оборотн. ведомостях.
Вопрос 5: учет тары
Значит.
часть товаров особ. в продовольст. торговле поступает в таре. Тара в завис. от
материала изготовл. бывает дерев., картон., металл. и др.
Некот.
виды тары вкл. в ст-ть товара и она не подлежит возврату поставщикам. Многие
виды тары подлежат обязательному возврату поставщикам или на таро-ремонт.
(таро-сборн.) предпр. Эта тара исп. многократно и наз. мнгооборотной. Оплата
этой тары осущ. по залоговым ценам. При возврате тары поставщикам ТП получают
обратно уплаченный ранее залог. По дебету сч. 41/3 – поступление, по
кредиту – выбытие.
Учет
тары ведется по ценам приобретения. Тара поступает вместе с товаром → её
оприходование оформляется теми же док-ми, что и товар. Отпуск и возврат тары
поставщикам оформл. тов.-трасп. накладной. По операциям с тарой ТП могут иметь
расходы, потери и доходы. Расходы – амортизация многооборотной тары, расходы на
ремонт тары, по перевозке тары, погрузке, выгрузке. Все они относятся на сч.
44, в составе кот. предусм. статья «Расходы на тару». Потери возникают при
возврате её в плохом качеств. сост., когда приемная цена ниже учетной или
потери лома, боя, кот. взыскив. с виновных или относ. за счет П на сч. 91/2,
если виновн. не уст-ны или судом отказано в удовлетв. иска.
Доходы
(91/1): при возврате и продаже тары б/пл., при возврате тары в хорошем сост.
(по цене выше учетной).
Все
док-ты на поступление и возврат тары также сдаются в бухгалтерию при тов.
отчете. В бухг. на основ. тов. отчета сост. след. проводки:
1.Поступила
тара:Д41/3 К60.
2.Если
по многооборотной таре ТП уплачивает поставщикам расходы по её амортизации, то
эти расходы относятся:Д44 К60.
3.Возврат
тары поставщикам:Д60,62 К41/3.
При
возврате тары возникают разницы между приёмной и учётной ценой- это могут быть
и потери и доходы, которые относят на счёт 91.
ПРИМЕР:
получена тара на 5000рубю, она сдана на сумму 4600руб.:
Д62
К41/3- 4600 руб.
Д91/2
К41/3- 400руб. (всего 5000руб.)
Если
будет наоборот, т.е. получено на 4600 руб., а сдана на 5000руб:
Д62
К41/3- 4600руб.
Д62
К91/1- 400руб. (всего 5000руб.)
4.На
сумму недостачи тары, выявленной при инвентаризации:
Д94
К41/3.
Излишки
тары Д41/3
К91/1.
По
таре организуется аналитический учёт по наименованиям тары ,количеству и цене в
разрезе материально ответственных лиц. Аналитический учёт ведётся на оборотной
стороне товарного отчёта.
Вопрос 6: Учет не/ нормируемых товарных потерь.
При
перевозке, хранении могут возникнуть товарные потери:
Нормируемые
– потери от естественной убыли товаров.
Ненормируемые
- потери от порчи лома боя товаров, т. е. которые образуются в следствии
безхозяйственности.
Такое
деление имеет значение при решении вопроса: за чей счёт списать эти потери?!
Нормируемые потери – это потери усушки утруски
утечки товаров, бой товаров в стекле. Они являются неизбежными, на них
устанавливаются нормы в % к весу или сумме товара.
Нормы
естественной убыли при перевозках зависят от вида товара, вида транспорта,
расстояния, времени года. Порядок отражения потерь при перевозке смотри в
вопросе №1.
Нормы
естественной убыли при хранении и продаже товаров зависят от климатической
зоны, условий хранения, специальных режимов хранения.
Нормы
естественной убыли рассчитываются только по весовым проданным товарам. Если
товар отпускают в таре весом без взвешивания, то на эти товары естественная
убыль не применяется.
В
оптовой торговле нормы естественной убыли зависят от сроков хранения товаров.
При партионном способе хранения, срок хранения определяется по партионной
карте. При сортовом, рассчитывается средний 2 срок хранения, который
определяется путём деления среднесуточного остатка за межинвентаризационный
период на однодневный товарооборот.
Среднесуточный
остаток определяется путём суммирования остатков за каждый день и эту сумму
делят на количество дней. Однодневный т/о определяется путём деления количества
проданных товаров на количество дней.
В
зависимости от полученного срока хранения берут норму и определяют норму
естественной убыли.
Потери
товаров от естественной убыли списывают только после инвентаризации и если при
этом выявлена недостача.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12
|