По дебиту 55\1 отражено открытие аккредитива:

Д 55\1    К51 за счет собственных средств

Д  55\1   К66 за счет кредита банка.

По кредиту 55\1 отражается оплата аккредитива:

Д  60   К 55\1.

Оставшиеся неиспользуемые деньги на аккредитиве отзываются обратно и отчисляются на расчетный счет, если аккредитив был открыт за счет собственных средств:

Д 51  К  55\1

или эти деньги направлены на погашение банковского кредита если аккредитив был открыт за счет кредита:

Д  66   К   55\1.

Чеки – ценные бумаги, содержащие распоряжение чекодателя произвести выплату указанной суммы денег чекодержателю. Для расчетов за товары и услуги применяют расчетные чеки. Для удобства чеки собирают в чековые книжки. Для получения чековой книжки П дает в банк заявление. Чек подлежит оплате в течении 10 дней. При выдаче банком организации чековой книжки производится депонирование средств организации и в бухгалтерском учете используется счет 55\2.Чековые книжки могут приобретаться за счет собственных средств или за счет кредита банка.

Расчеты отражаются в бухгалтерском учете на счетах 60 – 79.

Учет расчетов с поставщиками и покупателями (счет 60 - 62)

При расчетах за товары и услуги могут применяться коммерческие (товарные) векселя. Обязательства по векселям,  используемых при расчетах за товары, отражаются на счетах 60,62.

В бухучете отражаются:

1.Операции по поручению и выдаче векселя.

2.Операции о учету доходов по векселям, которые чаще всего выплачивают в % по векселю. Если расчеты осуществляются векселями, то используется субсчет «Векселя выданные» (счет 60), «Векселя полученные» (счет 62).

При расчете векселями у организации (векселедателя) составляется проводка:  Д  60   К   60 «Векселя выданные».

У организации (векселедателя) составляется проводка:

Д 62 «Векселя полученные» К 62.

Так как вексель представляет собой предоставленный покупателю кредит в виде отсрочки платежа, покупатель должен платить по векселю процент. Этот процент отражает как прочие расходы и на сумму % к 1 проводке делается запись: Д  91\2 и К  60 «Векселя выданные.

У организации векселедержателя на сумму погашения задолженности составляется проводка:

Д  51  К 62  «Векселя полученные»

Д  51  К  91\1 на сумму %. 

 Учет резервов по сомнительным долгам (счет 63).                                                

На сч 63 отражаются резервы, кот. создаются по сомнительной дебетовой задолжен-ти (только к сч. 62). Создание этих резервов должно быть предусмотрено в учетной политике орг-ции. Сомнит. долгом признается дебеторская задолженность, кот. не погашена в сроки, установленные договором и не обеспечена соотв-ми гарантиями. Для создания резерва проводятся инвентар-ая дебеторская задолженность. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу, при этом учитывается платежеспос-ть должника и вероятность погашения долга полностью или частично.

Сч 63 - пассивный. По кред. отражается начисление резерва за счет финансовых результатов деятельности, за счет счета 91 и составл-ся проводка: Д 91/2  К 63 По дебету сч. 63 отражается использование резерва при списании сомнительных долгов: Д 63 К 62. Если до конца отчет-го года останется не использ-ый резерв, то неизрасходов-ая сумма присоедин-ся к фин-м результатам: Д 63 К 91/1 

В бух-м балансе дебиторская задолженность по кот. созданы резервы сомнительных долгов показываются за минусом этих резервов, т.е. дебит-ая задолж-ть уменьшается на сумму созданных резервов сч. 66 и 67.

Учет расчетов по налогам и сборам. (68)

На сч. 68 отражаются расчеты с бюджетом по нал. и сборам, кот. обязаны уплачивать все предпр-ия и орг-ции.

Сч. 68 - активно-пассивный.  По кред. 68 отражают начисления причитающихся бюджету нал. и сборов. По дебету 68 фактическое перечисление нал. и сборов в соотв-ий бюджет. Сальдо 68 может быть дебетовое и кредитовое. Если кред-ое – задолженность орг-цией бюджету, а если дебет-ое – задолж-ть кот. возникает в случае переплаты в бюджет. Источники начисления – различные, что по разному отражается в бухучете. Источником может быть прибыль, фин-ый результат, выручка от продажи… 

Налог на прибыль начисляется за счет прибыли предпр-ия сч 99. Выплачивают их предпр-ия, имеющие прибыль, кроме предпр-ий на ЕНВД или УСН. С введением в действие гл. 25 НКРФ все предпр-ия должны вести налог-ый учет для определения налогооблаг-ой базы по нал. на прибыль. Это связано с тем, что прибыль, которая определ-ся по данным бухучета не совпадает с приб., для целей налогооблож-я. Рассчитанная в соотв-ии с правилами налог-го учета  прибыль явл-ся базой для расчета нал. на прибыль и у бухучете на сумму начисленного налога составл-ся след-ая проводка:  Д 99 К 68.

Налоги начисленные за счет финанс-го результата - сч 91.  К ним относятся налоги на имущ-во, которым облагается имущ-во, учитываемое в качестве объектов основных средств. Сумма налога рассчитывается по % к сред. годовой стоимости имущ-ва и относится на счет 91 как прочие расходы: Д 91/2 К 68. Налоги, начисленные за счет расходов на продажу - сч 44. Налогоплат-ми транспортного налога явл-ся физич-ие и юрид-ие лица, имеющие зарегистрированные на них транспортные средства, которые являются объектом налогооблож-я. Ставка налога зависит от вида транспорта и мощности двигателя. На сумму начисленного налога составляется проводка: Д 44 К 68

Налоги, которые начисляются за счет выручки от продажи - сч 90 или 91 НДС, акцизы, экспортные, таможенные пошлины. Торговые орг-ции выплачивают НДС, сумма которого начисляется в % от стоимости проданного товара. 0, 10, 18% и на сумму начисленного НДС от продажи сост-ся проводка: Д 90/3 К 68. Для учета НДС используется так же сч 19, где отражается НДС по приобретенным товарам и при получении от поставщиков товаров на сумму НДС, подлежащую оплате поставщику сост-ся проводка: Д 19 К 60 После оприходования товара при наличии на эти товары счета-фактуры НДС отражается на счете 19 предъявляемого к зачету бюджету и составл. проводка: Д 68 К 19 Оставшиеся на сч 68 задолженность по НДС перечисляется в бюджет с расчетного счета и составл. проводка: Д 68 К 51. Такая же проводка составляется на перечисление в бюджет всех рассмотренных выше налогов.

Налоги, уплачиваемые за счет доходов физич-х лиц это налоги, которые уплачивают орг-ции от имени получателей дохода, т.е. от имени физ-х лиц. Основным источником дохода явл-ся зарплата. Налогооблож-е осуществл-ся исходя из совокупного годового дохода. Месячный доход явл-ся промежуточным и на сумму ежемесячно начисленного налога на доходы сост-ся проводка: Д 70 К 68 Перечисление в бюджет налога производится с расчетного счета Д 68 К 51

Учет расчетов по социальному страхованию и  обеспечению (счет 69).   

Средства социального страхования и обеспечения (ЕСН) предназначены для мобилизации их на социальное страхование и пенсионное обеспечение граждан РФ и оказания им медицинской помощи.

В соответствии с главой 24 НКРФ организации – работодатели уплачивают ЕСН, зачисленный в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды. Расчеты производятся на счет 69 – активно – пассивный. По кредиту счет 69 отражает отчисления в фонды, а по дебиту – использование средств по назначению и перечисление средств в соответствующие фонды.

ЕСН рассчитывается по соответствующим, определяемым федеральным бюджетом, фондом социального страхования и фондом обязательного медицинского страхования. Отчисления во все фонды производятся за счет тех же источников, за счет которых была начислена заработная плата, премии.

Общий % отчислений составляет 26 %:

- 3,2 % - в фонд социального страхования. Этот фонд предназначен для начисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет. За счет ФСС начисляют пособия, причем пособия по временной нетрудоспособности за первые 2 дня болезни начисляют за счет П:  Д   44    К   70.

Остальные дни за счет ФСС:  Д   69\1  К  70.Перечисление средств ФСС производится с расчетного счета:   Д   69\1  К  51.Если ФСС не хватило для выплаты пособий, то фонд возмещает недостающую часть:  Д   51  К  69\1.Выплата пособий производится из кассы:

Д   70   К  50.

- Средства пенсионного фонда представляют собой налоговый вычет, уменьшаемый

сумму ЕСН, поэтому 20% перечисляется в федеральный бюджет :Д   44    К    68.

Налоговый вычет из средств федерального бюджета в размере 14% представляет собой средства ПФ и на эту сумму составляется проводка :Д   68   К   69\2.

- на счете 69\3 отражены расчеты с фондом обязательного медицинского страхования (Д  44   К    69\3).

На отдельном субсчете 69\4 учитываются расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве.

 Учет Расчетов с персоналом по оплате труда (счет 70). См пред. тему.

Учет расчетов с подотчетными лицами (счет 71).

На активно-пассивном счете 71 отражаются расчеты с подотчетными лицами по суммам выданным на хозяйственные расходы, на командировки, на закупку товарно-материальных ценностей. Списки лиц, которые выдают деньги под отчет утверждаются руководством организации.

Порядок выдачи денег под отчет регулируется «Порядком ведения кассовых операций в РФ».В соответствии с ним подотчетные лица обязаны отчитаться по суммам, полученные на командировочные  расходы в пределах РФ в течении 3 дней, а по загранкомандировкам – в течении 10 дней. Срок отчета по неподотчетным суммам, полученные на хозяйственные расходы, определяет руководитель.

Невозвращение в срок суммы учитывается на счете 94,к которому открывается субсчет»Подотчетные суммы, не возвращаемые в установленные сроки».В дальнейшем они списываются на счет 70 или 73.

Подотчетные лица отчитываются за израсходованные суммы путем представления авансового отчета, к которому прикладываются все оправдательные документы. Авансовый отчет утверждается руководителем и после этого бухгалтер списывает подотчетные суммы с подотчетного лица.

Выдача денег под отчет                                    Д   10   К  71

Списание израсходованных сумм:

-на приобретение материалов                          Д   44    К  71

-на оплату хоз расходов, связанных с производственной деятельностью   Д    44    К   71

-на сумму оплаченных счетов поставщиков    Д    60       К   71

-на скупку принятой стеклянной посуды         Д     41\2   К   71 

-если остается не израсходована подотчетная сумма                                     Д  50,51  К   71

Счет 71 может иметь и дебетовое и кредитовое сальдо.

Дебетовое – задолженность подотчетного лица предприятию.

Кредитовое - задолженность предприятия подотчетному лицу.                                                  

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям (сч. 73)

На сч 73 отражаются расчеты с работниками предприятия (далее П), кроме расчетов по з/п и отчислений по соц. Страхованию. Он имеет 2 субсчета. На сч 73/1 отражаются расчеты по предоставленным своим работникам займам по на индивидуальное и кооперативное строительство, строительство садовых домиков. По Д отражаются суммы предоставленных работникам займов: Д 73/1 К 50,51. По К отражаются погашения работниками задолженности по полученным займам:

А) денежными средствами Д 50,51 К 73/1

Б) путем удержания из з/п Д 70 К 73/1

Счет 73/2 (см. тему «Учет тов. операций»)

Учет расчетов с учредителями (сч. 75)

При создании организации уставный капитал формируется за счет вкладов учредителей, участников, акционеров. Следовательно, возникает необходимость вести учет. Расчеты ведутся на активно-пассивном сч. 75 по 2 субсчетам:

1 субсчет- «Расчеты по вкладам в уставный капитал». Активный

2 субсчет- «Расчеты по выплате доходов». Пассивный

75/1 используется при формировании уставного капитала и на величину объявленного в уставе капитала составляется проводка: Д 75/1 К 80. Этой проводкой отражается задолженность учредителей или лиц, подпис. на акции, т.е дебиторская задолженность. По кредиту 75/1 отражается фактическое внесение вкладов в уставный капитал:

- денежными средствами Д 50,51 К 75/1

- осн. средствами и нематер. активами Д 08 К 75/1

- материалами Д 10 К 75/1

- товарами Д 41 К 75/1

       Если вклад делается в валюте или имуществом, оцененным в валюте, то вклады оцениваются по курсу на дату подписания учредительных документов.

       Фактическое внесение вкладов Д 52 К 75/1

Но может произойти изменение курса валюты и образуется курс. разница (+/-). Эта разница относится на добавочный капитал (сч 83). На сумму положительной курсовой разницы составляется проводка: Д 52 К 83. на сумму отрицательной разницы: Д 83 К 75/1

        Если вклады внесены не полностью, то сч 75/1 имеет дебетовое сальдо, которое показывает задолженность учредителей по вкладам.

        На сч 75/2 отражаются расчеты по выплате доходов, причем 75/2 имеет смысл когда учредители не являются работниками П (если явл. – отраж. на сч 70)

По кредиту 75/2 отражаются начисления доходов, при этом доход начисляется за счет нераспред. прибыли (сч 84): Д 84 К 75/2. Если прибыли нет или ее недостаточно, то начисление доходов осуществляется за счет резервного капитала (сч 82): Д 82 К  75/2.

По дебету 75/2 отражается выплата дохода (за минусом налога):

- денежными средствами Д 75/2 К 50,51

- продукцией, товарами Д 75/2 К 90

- др. средствами Д 75/2 К 91/1.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами (сч 76)

На этом счете отражаются расчеты по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по дивидендам, по депонированным суммам.

На практике на сч 76 ведется большое количество расчетов, главным образом не коммерч. Хар-ка. Следовательно, открываются дополн. субсчета, не предусмотренные планом счетов.

На счете 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию с целью возмещения ущерба, нанесенного имуществу стих. бедствиями. Для страхования создается страх. фонд за счет взносов организаций и лиц (страхователи).

Страх. организации – страховщики. Между страхователями и страховщиками заключается договор, на основе которого страховщик выдает страх. полис, в котором содержатся все условия договора.

По кредиту 76/1 отражается начисление страх. взносов, при этом все виды начислений относятся на сч 44: Д 44 К 76/1. Также по кредиту 76/1 отражается получение возмещений от страх. организаций: Д 51 К 76/1.  Если происходит страх. случай и потери не полностью покрыв. суммам страх. возмещения, то на сумму некомпенсированной части составляется проводка: Д 91/2 К 76/1.

По дебету отражается перечисление страх. взносов страховым организациям: Д 76/1 К 50,51; отражаются суммы страх. возмещения работникам организации по договору личного страхования: Д 76/1 К 73; отражается возмещение ущерба по имуществу: Д 76/1 К 10, 41,43.

Счет 76/2 « Расчеты по претензиям» ( см. «Учет товарных операций»)

Счет 76/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и др. доходам»                                                  

Этот счет предназначен для учета расчетов по причитающимся  организации дивидендам и доходам, принадлежащим др. организациям.

По дебету 76/3 отражается начисление причитающ. доходов: Д 76/3 К 91/1

По кредиту 76/3 отражается фактическое получение доходов: Д 51 К 76/3.

Счет 76/4 «Расчеты по депонированным суммам»

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12