Этот счет предназначен для учета расчетов с работниками организации по невыплаченным суммам.

По кредиту 76/4 отражаются суммы депонир. з/пл: Д 70 К 76/4

По дебету 76/4 отражается выплата депонир. з/пл: Д 76/4 К 50

Депонир. з/плата хранится и отражается на счете 76/4, хранится в течение 3 лет. По истечении этого срока невостребованная задолженность списывается на доходы организации: Д 76/4 К 91/1.

Дополнительные расчеты: по исполнительным доходам (Д 70 К 76/ ) - погашение (Д 76/   К 50,51), расчеты с транспортными организациями, с предприятиями ЖХК, за почтовые, телеграфные услуги, расчеты по арендованным ОС (Д 44 К 76/ ) – погашение (Д 76 К 50,51).

Вопрос 5

 П пользуются кредитами при недостатке собственных оборотных средств. Кредиты получают у банков и порядок выплаты кредитов регулируется правилами банков и кредитным договором. В кредитном договоре, который заключается между организацией и банком, указываются объекты кредитования, размер кредита, условия выдачи и погашения, процент. ставки.

Кредитования осуществляются на условиях целевого назначения кредита, возвратности, срочности погашения, обеспеченности и платности.

Займы организации получают от др. организаций, П, лиц (кроме банков). Также оформляются договором, в котором предусмотрены все условия получения и погашения займа.

Кредиты и займы могут выдаваться на срок более года или менее года. Следовательно, существует 2 счета: сч.66, сч.67.

Кредиты, не погашенные в срок, учитываются на этих же счетах, но обособленно.

Счета 66, 67 – пассивные. К – отражает получение кредитов и займов и возникновение задолженности. Д – возврат кредитов и займов и погашение задолженности.

Получение кредитов и займов может быть с зачислением их на счета ден. средств: Д 50,51,52 К 66,67.

Кредиты и займы могут быть получены путем непосредственного перечисления их поставщикам или др. кредиторам: Д 60,76 К 66,67

Организации за пользование кредитами и займами платят проценты, которые относятся на счет 91, как прочие расходы (91/2). На сумму причитающихся банку процентов сост. проводка: Д 91/2 К 66,67.

Операции по кредитам и займам регулируются ПБУ 15/01.

Погашение кредитов и займов отражается по Д 66,67: Д 66,67 К 50,51,52.

На сч. 66,67 учитываются займы, полученные путем выпуска и размещения облигации (счета испол. в зависимости от срока погашения облигации). Эти займы учитываются на счетах 66,67 обособленно от др. займов и к сч. 66,67 можно открыть субсчет «Займы обеспеченные облигациями». В БУ займы, привлеченные путем выпуска облигации, отражаются: Д 51 К 66,67. Цена размещения облигации м.б. выше и ниже их номинальной стоимости, при этом разница отражается на сч. 91. Если цена выше их номинал. стоимости, то разница отражается как прочий доход на сч. 91/1, если ниже – на сч. 91/2.

Начисление процентов и погашение облигаций отражается таким же порядком, как и обыкновенные займы: Д 91/2 К 66,67 и Д 66,67 К 51.    

Тема: Учет основных средств.!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

Вопрос 1  Понятие ОС и их оценка.

ОС сост. матер-техн. базу торговли и занимают большой вес в общей стоимости имущества.

Порядок учета ОС регулируется ПБУ 6/01.

В соответствии с ПБУ6/01 активы принимаются к учету в качестве основных средств при выполнении следующих условий:

1. Использование в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд.

2. Исследование в течении длительного времени, т е срока полезного использования, свыше 12 месяцев.

3. Организация не предполагает последующую перепродажу ОС.

4. Способность приносить в будущем доход.

Все эти условия должны выполняться вместе.

К ОС относятся здания, сооружения, транспорт, оборудование, вычислительная техника, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, земельные участки и объекты природного использования.

По степени использования ОС подразделяются:

- находящиеся в эксплуатации

- в ремонте

- в запасе

- в стадии реконструкции

- на консервации

В зависимости от имеющихся прав на объекты:

 - средства, принадлежащие организации на правах собственности

 - средства, находящиеся в организации в оперативном управлении или хозяйственном ведение

 - средства, полученные в аренду

 - средства, полученные безвозмездно.

ОС в текущем учете отраж. по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость для различных объектов формируется по-разному. Первоначальная стоимость ОС, приобрет. за плату опред. исходя из фактических затрат на их приобретение. К фактическим затратам относится суммы, уплаченные поставщикам, суммы за информацию и консультационные услуги, вознаграждения посредникам, регистрационные сборы, государственные таможенные пошлины.

Если ОС получены безвозмездно, то первоначальной стоимостью признана их рыночная стоимость на дату принятия к БУ.

Если ОС поступили в счет вклада в уставный капитал, то первоначальной стоимостью признаны их денежная оценка, согласованная с учредителями.

Оценка ОС, стоимость которых при приобретении оценена в валюте, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ действующие на дату принятия ОС к БУ.

Первоначальная стоимость является постоянной величиной и может изменяться только при реконструкции, модернизации и переоборудования ОС. Первоначальная стоимость может также изменяться после переоценки ОС.

Организации имеют право не чаще 1 раза в год переоценивать ОС и определять их восстановленную стоимость.

Восстановленная стоимость – стоимость воспроизводства ранее созданных ОС в соответствии с действующими в н. в. ценами.

В дальнейшем, восстановленная стоимость считается первоначальной стоимостью ОС.

В процессе эксплуатации ОС изнашиваются, восстановление ОС производится путем начисления амортизации. Разность между первоначальной стоимостью и суммой, начисленной амортизацией представляет собой остаточную стоимость ОС.

Единицей учета ОС является инвентарный объект, т е законченное устройство, представляет собой единое целое. Каждому инвентарному объекту присваивается свой номер, который обязательно указывают в первичных документах, формирующих движение ОС. 

Вопрос 2  Документальное оформление и учет поступления ОС

 Поступление ОС м. б. в результате приобретения их за плату, ввода в эксплуатацию вновь              построенных объектов, безвозмездного получения от других организаций, лиц по договору дарения, внесение ОС в счет вклада в уставной капитал организации и др.

Получение объектов ОС и принятие их к б у оформляется актом приема передачи. 1 экземпляр акта вместе с технич. документацией передается в бухгалтерию, где открывается на каждый объект инвентарная карточка. В организации с небольшим количеством объектов ОС учет может вестись в инвентарном списке.

Синтетический учет ОС ведется на активном мат счете 01 по первоначальной стоимости. По дебету отражается поступление ОС и их доценка, а по кредиту – выбытие ОС и их уценка.

Любое поступление ОС отражается на активном калькуляционном счете 08 «Вложения во необоротные активы». По дебету счета 08 собираются все затраты, вкл в первоначальную стоимость приобретенного объекта. Сформированная на счете 08 первоначальная стоимость затем списывается с К08 в Д01.

Если ОС приобретены за карту, то в б/у составл. различные проводки в зависимости от того, требуют ли приобретенные ОС монтажа, сборки, установки или не требуют.

Если приобретенное оборудование не требует монтажа и сборки, то его приобретение сразу относится на счет 08: Д08 К60.

НДС, подлежит уплате поставщику: Д19 К60

Если есть расходы по доставке, то они также вкл в счет 08 и ОС приходится на счет 01.

Если приобретенное оборудование требует монтажа, сборки, то оно сначала приходится на счет 07 «Оборудование к установке» Д07 К60.

НДС: Д19 К60

Передача оборудования в монтаж: Д08 К07

Затраты на монтаж оборудования также отражаются на счете 08:

- при осуществлении монтажных работ сторонними организациями: Д08 К60

- при осуществлении монтажных работ собственными средствами: Д08 К10, 70, 09.

Затем на совокупность затрат, собранных на счете 08, смонтированное и установленное оборудование приход в ОС.

Если ОС поступили безвозмездно по договору дарения, то это отражение в б у как доходы будущих периодов на счете 98/2. На рыночную стоимость этих ОС составляется проводка: Д08 К98/2.

Если будут расходы по доставке ОС и доведению их до состояния пригодного к использованию, то эти расходы также собираются на счет 01:  Д01 К08.

Если ОС поступили в качестве вклада в уставной капитал организации, то на стоимость, согласованную с учредителями, составляется проводка: Д08 К75/1

Затем ОС приход на счет 01: Д01 К08.

Вопрос 3 Учет амортизации ОС

ОС в процессе эксплуатации изнашиваются, т е теряют свои первоначальные свойства и эксплуатационные возможности. Для восстановления изношенных объектов накапливаются средства в виде амортизационных отчислений, вкл в расходы на продажу (счет 44). Амортизация начисляется по ОС, находящихся в организации на правах собственности, хозяйственного ведения, операционного управления.

Амортизация не начисляется по объектам жилищного фонда, внешнего благоустройства, продуктивному скоту, зем. участкам.

Амортизация начисляется с 1 числа месяца следующего за месяцем принятия ОС к б у.

Начисление амортизации прекращается с 1 числа месяца следующего за месяцем полного погашения стоимости или списания ОС.

Амортизация начисляется различными способами:

1. Линейный
2. Способ уменьшаемого остатка
3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции.

При любом способе начисления амортизации произв. ежемесячно в размере 1/12 год. суммы.

В б/у для отражения ежемесячно начисляемой амортизации испол. пассивный регулир. счёт 02 “Амортизация ОС”:

- по кредиту 02 отраж. начисление амортизации

- по дебиту 02 отраж. списание амортизации на выбывание ОС.

В б/у ежемесячно начисление амортизации отраж. проводкой: Д 44 К 02.

Списание амортизации по выбывшем ОС: Д 02 К 01.

Вопрос 4 Учет ремонта ОС

Для поддержания ОС в раб. состоянии пров. их ремонт, кот. в завис-ти от объёма и хар-ра работ подразд. на текущий, средний и капитальный. Для пров. ремонта необходимо сост. план и смету, кот. утвержд. рук-лем П. 

Ремонт может произв. подрядным и хоз. способом.

При подрядном способе ремонта закл. договор с рем.-строит. орг-цией, кот. выступает в роли подрядчика.

Все затраты по рем. отраж. в б/у у подрядчика.

Заказчику подрядчик предъявл. счета исходя из сметной стоимости ремонта.

 Расчёты с подрядчиками ведутся на счёте 60:

К – отраж. задолж-ть подрядчику за выполненные им работы.

Д – погашение задолжности.

При хоз. способе орг-ция осущ. ремонт своими силами и все им затраты отраж. в б/у орг-ции.

Все затраты по всем видам ремонта относятся  на ИО т.е. на счет 44. Порядок  отнесения затрат зависит от стоимости ремонта, сроков, времени проведения, если затраты относятся  на расходы организации по мере производства ремонта в том периоде, в котором непосредственно производится ремонт, то сост. проводка:

Д 44 К 60 – при подрядном способе

Д 44 К 10,70,69,71 и др. при хоз. способе.

Затраты на ремонт ОС  отражены в б/у того отчетного периода, к которому они относятся в целях равномерного вкл. расходов на ремонт ОС организации создают резерв путем ежемесячных отчислений в размере 1/12 год, предполагаемой суммы расходов на ремонт.

резерв начисляется на сч.96- пассивный.

Начисление резерва произв. за счет расходов на продажу: Д 44, К 96.

В Д 96  относятся факт. затраты на ремонт ОС:

Д 96 К 60 – при подрядном способе

Д 96 К 10,70,69,71 и др. хоз. способе.

Если ремонт произведен на значит. сумму, то на практике эти расходы относят. сначала на счет 97, как расходы буд. периодов и на сумму расходов сост. проводка:

Д 97 К 60 – при подрядном способе

Д 97 К 10,70,69,71  др.- при хоз. способе.

Собранные на сч.97 расходы затем равными частями спис. на издержки соответств. отч.

периода, т. е. на счет 44: Д 44 К 97.

Вопрос  5 Учет выбытия ОС

. ОС могут выбывать по различным причинам:

- продажа ОС

- списание вследствие полного физ. износа

- передача в счет вклада в уст. капитал др. организации

- передача по дог. дарения и т.д.

В н.в. предусм. 2 способа отражения в б/у  выбытия ОС:

1 способ:

независимо от причины выбытия сначала списыв. сумма начисл. амортизации:

Д 02,  К 01.

Оставш. на сч.01 стоимость  ОС на  91 как прочие расходы:

Д 91/2 К 01.

2 способ:

к сч.01 открывают субсчет « выбытия ОС».

На него списывают со сч. 01 первонач. стоимость: Д 01/1 К 01- первоначальная стоимость.

затем списыв. начисл. аммортиз.:

Д 02 К01/1

Оставш. на сч. 01/1 стоимость спис. на сч. 91/2:

Д 91/2  К01/1

Если  ОС продаются, то на сумму делается проводка:

Д62 К 91/1

На сумму НДС: Д 91/2  К 68.

Фактич. получение дохода:

Д 51  62

Если ОС выбывают в виде вклада. уставной капитал др. орган., то это явл. фин. вложениями о отраж. на сч. 58:

Д 58  К 01

Возникающая при этом разница м/у догов. и остат. стоим. относ. на сч. 91

При выбытии ОС вследствие  списания их по причине полного износа, сос. АКТ комиссией, кот. назн. руководитель. В Акте  указв. причины списания, год ввода в эксплуат., первонач. стоимость, сумма начисл. аммортиз.

На основании Акта в бухг. сост. проводки на списание ОС:

1. На сумму начисл. амортизации:

Д 02  К 01

2. Оставш. после списания стоимость :

Д 91/2  К 01

3. На сумму доходов, получ. при списании ОС (оприх. материалы по цене возможного использования):

Д 10  К 91/1

4. На сумму расходов при списании ОС ( на сумму з/п рабочим за демонтаж ОС):

Д 91/2  К 70, 69

По окончании месяца сопост. деп. и кредит. обороты по сч. 91 о опред. результат от выбытия и списания ОС. Этот результат списыв. со  счета 91/9 на сч. 99:

Д 91/9  К 99 -  на сумму доходов.

Д 99  К 91/9 – на сумму расходов

Вопрос  6 Учет арендованных ОС

Аренда – возмездное владение и пользование ОС, основ. на договоре.

Организация, которая сдает ОС в аренду называется арендодатель.

Организация, получившая в аренду ОС называется арендатор.

Между арендодателем и арендатором заключ. договор аренды, в котором предусм. все условия аренды:

- виды и стоимость передав. ОС

- сроки аренды

- размер арендной платы

- обязанности сторон по ремонту ОС

Существуют следующие виды аренды:

- аренда зданий и сооружений

- аренда П

- аренда трансп. средств

- финансовая аренда (лизинг)

Это все текущая аренда.

При текущей аренде в качестве арендатора могут выступать юр. и физ. лица.

За пользов. ОС арендатор обязан своевременно перечислять арендную плату:

в опред. сумме, в виде части дохода, получ. в результате арендов. имущества, в  виде предоставления каких-либо услуг и т.д. Формы арендной платы и сроки ее уплаты предусматриваются в договоре аренды.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12