Табл. 2.2.6
Анализ объема, динамики и структуры основных
средств
Группа
основных средств
|
Сумма,
тыс.руб.
|
Структура,
%
|
|
2003
г.
|
2004
г.
|
Изменение
|
2003
г.
|
2004
г.
|
Изменение
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
Здания
|
8460
|
8460
|
-
|
48,9
|
47,4
|
-1,5
|
Сооружения
и передаточные устройства
|
321
|
321
|
-
|
1,9
|
1,8
|
-0,1
|
Машины
и оборудование
|
5476
|
5922
|
+
446
|
31,6
|
33,2
|
+1,6
|
Транспортные
средства
|
1953
|
1921
|
-32
|
11,3
|
10,8
|
-0,5
|
Производственный
и хозяйственный инвентарь
|
1102
|
1220
|
+118
|
6,3
|
6,8
|
+0,5
|
Всего
основных средств
|
17312
|
17844
|
+532
|
100
|
100
|
-
|
Как видно из таблицы 2.2.6, за 2004 год не произошло
существенных изменений в наличии и структуре основных средств. Сумма их взросла
на 532 тыс. руб., или на 3 %. Всего поступило основных средств на 788
тыс. руб., а выбыло на 256 тыс. руб., было приобретено машин и оборудования на
582 тыс. руб. и производственного инвентаря на 206 тыс.руб.Амортизация за
отчетный период составила 8 965 тыс.руб., что на 708 тыс. руб. больше
прошлогоднего периода (строка 140 приложения к бухгалтерскому балансу Форма №
5).
Проведем анализ движения и технического состояния
основных средств. Для этого рассчитаем следующие показатели по формулам :
·
коэффициент
обновления (Кобн)
Кобн = 788 / 17844 = 0,04;
·
срок
обновления основных средств (Т обн):
Т обн = 17312 / 788 = 22;
·
коэффициент
выбытия (Кв):
Кв = 256 / 17312 = 0,015;
·
коэффициент
прироста (Кпр):
Кпр = 532 / 17312 = 0,03;
·
коэффициент
износа (Кизн):
Кизн = 8965 / 17844 = 0,5;
·
коэффициент
годности (Кг):
Кг = (17844-8965) / 17844 = 0,5.
На конец 2004 доля новых основных средств
составляет всего 4%. Полное обновление основных средств может произойти за 22
года. За отчетный год выбыло 1,5 % основных средств, а приобретено 3 %.
Изношенная часть основных средств, также как и годных к эксплуатации составляет
50%.
По данным таблицы 2.2.7 проведем анализ
структуры и динамики оборотных активов.
Табл. 2.2.7
Анализ динамики и структуры оборотных активов
Вид
оборотных активов
|
Наличие
средств, тыс. руб.
|
Структура
средств, %
|
|
на
начало 2004 года
|
на
конец 2004 года
|
измене-ние
|
на
начало 2004 года
|
на
конец 2004 года
|
измене-ние
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
Общая
сумма оборотных активов
|
7474
|
9495
|
+2021
|
100
|
100
|
-
|
В
том числе по видам: Денежные средства
|
363
|
636
|
+273
|
4,8
|
6,7
|
+1,9
|
Краткоср.дебит.
задолж.
|
2463
|
3551
|
+1088
|
33
|
37,4
|
+4,4
|
Налоги
по приобретенным ценностям
|
335
|
257
|
-78
|
4,5
|
2,7
|
-1,8
|
Запасы
|
4313
|
5051
|
+738
|
57,7
|
53,2
|
-4,5
|
В
том числе: сырье и материалы
|
3473
|
4271
|
+798
|
46,5
|
45
|
-1,5
|
готовая продукция
|
735
|
606
|
-129
|
9,8
|
6,4
|
-3,4
|
расходы будущих периодов
|
105
|
174
|
+69
|
1,4
|
1,8
|
+0,4
|
По
участию в операционном процессе: в сфере производства
|
4313
|
5051
|
+738
|
57,7
|
53,2
|
- 4,5
|
в
сфере обращения
|
3161
|
4444
|
+1283
|
42,3
|
46,8
|
4,5
|
По
степени риска вложения:
|
|
|
|
|
|
|
минимальным
|
363
|
636
|
+273
|
4,9
|
6,7
|
+1,8
|
невысоким
|
7111
|
8859
|
+1748
|
95,1
|
93,3
|
-1,8
|
высоким
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Как видно из таблицы 2.2.7, на анализируемом
предприятии наибольший удельный вес в оборотных активах занимают запасы. На их
долю приходится 53,2 % общей суммы оборотных активов. К концу года
значительно увеличилась доля дебиторской задолженности и денежных средств, а
доля запасов уменьшилась.
Следует отметить также понижение уровня риска
вложений в оборотные активы в связи с увеличением доли низкорисковых активов и
уменьшением доли активов с малым риском вложений.
Изучим более детально отдельные виды оборотных
активов, причины и следствия их изменения.
Большое влияние на финансовое состояние
предприятия и его производственные результаты оказывает состояние материальных
запасов. На анализируемом предприятии остаток запасов увеличился за 2004 год в
1,17 раза, в то время как объем продаж предприятия за этот период вырос в 1,31
раза.
Рассчитаем коэффициент оборачиваемости
запасов и коэффициент оборачиваемости запасов исходя из объема продаж, а также
оборачиваемость в днях запасов.
Коэффициент оборачиваемости запасов за 2003 год:
Коб = 30 281 / 0,5*(3062+4313) =
8,2;
Коэффициент оборачиваемости запасов за 2004 год:
Коб = 40003 / 0,5*(4313+5051) = 8,5;
Оборачиваемость запасов в днях за 2003 год:
ОБдн 2003 = 360 / 8,2 = 43,9 дней;
Оборачиваемость запасов в днях за 2003 год:
ОБдн 2004 = 360 / 8,5 = 42,4 дней.
Табл. 2.2.8
Анализ
оборачиваемости запасов
Показатель
|
Наличие
|
Изменение
|
|
2003
г.
|
2004
г.
|
Абсолют-ное
|
относ.,
%
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
Средние
остатки производственных запасов, тыс. руб.
|
3687
|
4682
|
+995
|
+27
|
Сумма
израсходованных запасов, тыс. руб.
|
30281
|
40003
|
+9722
|
+32
|
Однодневные
затраты запасов, тыс.руб.
|
84,1
|
111,1
|
+27
|
+32
|
Коэффициент
оборачиваемости запасов (Коб)
|
8,2
|
8,5
|
+0,3
|
+4
|
Оборачиваемость
в днях запасов (ОБдн)
|
43,9
|
42,4
|
-1,5
|
-3
|
Из таблицы 2.2.8 видно, что период
оборачиваемости производственных запасов уменьшился на 1,5 дня. Это
свидетельствует об ускорении оборачиваемости капитала в запасах, а
следовательно, о более эффективном управлении ими.
Большое влияние на оборачиваемость
капитала, вложенного в оборотные активы, а следовательно, и на финансовое
состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской
задолженности.
В процессе анализа прежде всего нужно
изучить динамику дебиторской задолженности (табл. 2.2.11). Как показывают
данные таблицы произошел абсолютный рост дебиторской задолженности на 1088
тыс.руб. или на 44,2 %. Выручка выросла на 30,9 %. Доля дебиторской
задолженности в общей сумме текущих активов выросла на 13,3%, а в выручке на 10,5%.
Следовательно, рост дебиторской задолженности обусловлен не только расширением
объемов деятельности, но и замедлением ее оборачиваемости в связи с ухудшением
состояния расчетов.
Далее необходимо проанализировать давность
образования дебиторской задолженности, установить нет ли в ее составе сумм,
нереальных для взыскания, или таких по которым истекают сроки исковой давности
(Таблица 2.2.12).
Оценивая состояние оборотных активов, важно
изучить качество и ликвидность дебиторской задолженности. Одним из показателей,
используемых для этой цели, является период оборачиваемости дебиторской
задолженности (П д.з. ), или период инкассации долгов.
Табл. 2.2.11
Анализ
динамики дебиторской задолженности
Показатель
|
Уровень
показателя
|
Изменение
|
|
на
начало 2004 года
|
на
конец 2004 года
|
абсо-лютное
|
относи-тельное,
%
|
Общая
сумма дебиторской задолженности, тыс.руб.
|
2463
|
3551
|
+1088
|
+44,2
|
В
том числе: покупатели и заказчики
|
1576
|
1397
|
-179
|
-11,3
|
прочие
дебиторы
|
887
|
2154
|
+1267
|
+142,8
|
Доля
дебиторской задолженности, %: в общей сумме оборотных активов
|
33
|
37,4
|
+4,4
|
+13,3
|
в
выручке
|
3,8
|
4,2
|
+0,4
|
+10,5
|
Доля
сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме, %
|
1,2
|
4,8
|
+3,6
|
+400
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
|