Если эти доходы
аккумулируются в федеральном бюджете, то федеральное правительство обеспечит
равное распределение доходов на душу населения. Если же доходы от налога на
прибыль предприятий зачисляются в бюджеты субъектов Федерации, то экономическое
и фискальное неравенство субъектов еще более усугубится.
В случае зачисления поступлений
от налога на прибыль предприятий в бюджеты субъектов Федерации, богатые
субъекты Федерации получают максимальную выгоду. При этом следует иметь в виду,
что органы власти регионов не имеют в отношении национальных налогов прав, а
значит, они не осуществляют и налогового администрирования, так как этот налог
введен и полностью администрируется федеральным правительством. Для органов
власти субъектов федерации этот источник доходов является легким, так как не
требует с их стороны сколько-нибудь значимых налоговых усилий.
ФЗ №95-ФЗ от 29.07.04 г.
увеличил совокупное налоговое бремя на частных предпринимателей, плательщиков
ЕНВД, как минимум на 50% (увеличилась базовая доходность всех видов
деятельности, облагаемой ЕНВД). Следствием чего, во многих субъектах РФ
произошел всплеск безработицы и ухудшение социального положения работников
малых предприятий. Но, необходимо отметить, что во многих регионах РФ
представители малого бизнеса выступили против повышения налоговой нагрузки и повлияли
на ее снижение путем изменения значений корректирующего коэффициента К2. (Так,
например, произошло в Новгородской области).
Таким образом, малый
бизнес должен активно участвовать в законотворческой деятельности, бороться за
свои права, за свой бизнес. Они должны формировать общественное мнение, идти во
власть, начиная с местных органов власти. Если, например, в Городском Совете
есть нужное количество предпринимателей, то условия для ведения
предпринимательской деятельности становятся максимально благополучными. А ведь
интенсивное развитие малого бизнеса – это и новые рабочие места, и развитие
инфраструктуры, повышение общего экономического и социального благополучия
граждан, региона и страны в целом.
Чтобы добиться
благоприятного налогового климата в России, необходимо обратиться к мировому
опыту налогообложения малого бизнеса. Сравнительные исследования, в которые
были включены 140 стран мира показали, что налоговое бремя в России в 2 раза
выше, чем необходимо. И чтобы добиться роста благосостояния страны, налоги
должны быть вдвое ниже. Мэру Нью-Йорка благодаря росту числа малых предприятий
удалось решить проблему наполнения городского бюджета и таким путем вывести из
кризиса городское хозяйство. Резкого роста числа малых предприятий удалось
добиться, прежде всего, за счет значительного снижения налогов.
Система налогообложения
малых предприятий в США концептуально другая, чем в России. В России, например,
на предприятия возложена обязанность платить практически все налоги. В Америке
все налоги и платежи физических лиц платит каждый человек самостоятельно - и
подоходный налог, и отчисления в социальные фонды, и взносы медицинской
страховки. Предприятие же платит только корпоративный налог (аналог российского
налога на прибыль) и налог в фонд помощи безработным; для торговых предприятий
- налог с продаж. Все это обеспечивает налоговым взаимоотношениям власти и
предпринимателей простоту и прозрачность. Налогообложение малого бизнеса в США
находится в компетенции законодателей штатов и городов, которые никогда не
забывают о том, что их судьбу на очередных выборах избиратели будут решать в
прямой зависимости от того, какую налоговую политику они будут проводить. Это
обеспечивает оптимальность ставок всех налогов и, в конечном итоге, -
высочайшую активность сектора малого бизнеса.
Таким образом, подводя
итоги, надо сказать, что специальный налоговый режим в виде единого налога
на вмененный доход для определенных видов деятельности содержит в себе еще
много недоработок и неточностей, что, безусловно, будет препятствовать
применению его на практике. Однако, учитывая сложности переходного периода
можно допустить, что такие формы налогообложения, если они применяются временно
и технологичны в уплате, стимулируют производство товаров
и услуг, могут иметь право на существование. Но все же в настоящее
время существуют критические взгляды на единый налог на вмененный доход
и негативное отношение к нему со стороны малых предприятий.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ
ЛИТЕРАТУРЫ
1.
«Круглый стол»
РАРМП и газеты «Бизнес для всех»
2.
Лебедев А.
Налоговый рай или налоговый ад? 06.06.02г.
3.
Налогообложение
малого предпринимательства. 2002г.
4.
Андреев И.М. О
едином налоге на вмененный доход.// Налоговый вестник.-№9.-2005г.-с.85-87
5.
Сорокин А.В. О
едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности// Налоговый
вестник.-№9.-2004г.-с.68-69
6.
Ефремов Ю.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности//Налоговый вестник.-№7.-2005г.-с.72-78
7.
Сотникова Л.
Постановка на учет индивидуального предпринимателя, занимающегося розничной
торговлей//Налоговый вестник.-№8.-2005.-с.74-76
8.
Першин А. Что
принесет единый налог на вмененный доход?//Экономика и жизнь.-№33.-1998
9.
Морозов Б.
Розничная торговля: минусы и плюсы системы налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход. INTERNET
10.
Постановление
Губернатора Амурской области от 30 декабря 2005г. №722 «О розничной продаже
алкогольной продукции в Амурской области»
11.
Закон РФ «О
защите прав потребителей» (с изменениями на 21 декабря 2004года)
12.
Федеральный закон
РФ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при
проведении государственного контроля (надзора) (с изменениями на 31 декабря
2005года) №2300/1-1 от 7.02.1992г.
13.
Дудин А. Порядок
исчисления и сроки уплаты единого налога на вмененный доход INTERNET
14.
Рублев Г.И.
Упрощенная система налогообложения//Бухгалтерский учет.-№22.-2002.-с.42-49
15.
Косолапов А.И. О
совершенствовании субъектов малого предпринимательства//Налоговое
планирование.-№2.-2002.-с.4-11
16.
Волков А.С. УСН:
как выбрать объект налогообложения?//Консультатнт.-№18.-2003.-с.38-41
17.
Истратова М.В.
Переход на упрощенную систему налогообложения: семь раз отмерь//Российский
налоговый курьер.-№19.-2003.-с.26-30
18.
Рублев Г.И.
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для малых
предприятий//Бухгалтерский учет.-№17.-2001.-с.24-29
19.
Волков А.С.
«Упрощенка»: выбираем оптимальный объект налогообложения.//Российский налоговый
курьер.-№20.-2003 (http://www.rnk.ru)
20.
Катаева Н.Н.
Переход на «упрощенку»: что важно знать об НДС.//Российский налоговый
курьер.-№19.-2003.-с.5-8
21.
Марков С.А.
Упрощенная система налогообложения//Аудитор.-№5.-2003.-47-51
22.
Левадная Т.Ю.
Реформирование специальных режимов налогообложения доходов индивидуальных
предпринимателей//Финансы.-№2.-2003.-с.28-35
23.
Устав Общества с
ограниченной ответственностью «Таганка».-1999.-Благовещенск
24.
Бюджетное
послание Президента на 2006г.//Финансы.-№8.-2005.-с.18-19
25.
Леонова Л.А. Еще
раз о едином налоге на вмененный доход//Налоговый вестник.-№02.-2001.-с.39-40
26.
Горшков Д.А. О
налоговых режимах для субъектов малого предпринимательства.-№6.-2001.-с.26-27
27.
Сорокин А.В. О
едином налоге не вмененный доход.//Налоговый вестник.-№7.-2001.-с.15-18
28.
Блескин А.Б.
Единый налог на вмененный доход: проблемы и пути совершенствования.//Налоговый
вестник.-№10.-2001.-с.29-31
29.
Смирнова Е.Е. Единый
налог на вмененный доход как механизм регулирования экономической активности
индивидуальных предпринимателей.//Налоговый вестник.-№3.-2003.-с.9-11
30.
Закон
Красноярского края «О системе налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности в Красноярском крае» №4-688 от
20.11.2002г.
31.
Архипов И.
Администрация Санкт-Петербурга дает мелким предпринимателям шанс
легализоваться. Интернет
32.
Закон Московской
области «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
от 24.11.2004г. №150/2004-ОЗ
33.
Решение от
4.10.2005г. №275/40 О введении на территории муниципального образования
«Люберецкий район» Московской области единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности
34.
Налоговый кодекс
РФ (часть первая), Закон от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ, "Российская газета" от 6 августа 1998 г. N 148-149
35.
Налоговый кодекс
РФ (часть вторая), Закон от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ, "Российская газета" от 10 августа 2000 г. N 153-154.
36.
Закон № 167-ФЗ от
15.12.01 «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», «Парламентская
газета" от 20 декабря 2001 г., N 238-239
37.
Федеральный закон
от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого
предпринимательства в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 31 июля 1998 г., 21 марта 2002 г.), газета "Экономика и жизнь", 1995, N 25, 26.
38.
Федеральный закон
от 24.07.2002 № 104-ФЗ ”О внесении изменений и дополнений в часть вторую
Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты
законодательства, а также о признании утратившими силу отдельных актов
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах”.
39.
Федеральный закон
от 21.11.96 №129-ФЗ “О бухгалтерском учете”, "Российская газета" от
28 ноября 1996 г.
40.
Закон Московской
области от 27 ноября 2002 г. N 136/2002-ОЗ "О системе налогообложения в
виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в
Московской области", газета "Ежедневные Новости. Подмосковье" от
29 ноября 2002 г., N 224.
41.
Закон Московской
области от 19 мая 2004 г. N 67/2004-ОЗ "Об областной целевой программе
развития и поддержки малого предпринимательства в Московской области на
2004-2007 годы" (принят постановлением Московской областной Думы от 21
апреля 2004 г. N 9/96-П), газета "Ежедневные новости. Подмосковье" от
19 июня 2004 г., N 112
42.
Закон Московской
области 29 мая 1996 г. N 16/96-ОЗ "О поддержке малого предпринимательства
в Московской области", газета "Подмосковные известия" от 6 июня 1996 г
43.
Государственная
программа Московской области поддержки и развития малого предпринимательства на
1999 - 2000 годы от 14 января 1999 г. N 2/99-НА, "Вестник Московской
областной Думы", N 3, март 1999 г.
44.
Приказ
Минэкономразвития РФ от 11.11.2003 N 337, "Бюллетень нормативных актов
федеральных органов исполнительной власти", N 52, 29.12.2003
45.
Приказ
Минэкономразвития РФ от 09.11.2004 N 298
46.
Приказ
Министерства по Налогам и Сборам Российской Федерации от 26.03.2003 №
БГ-3-22/35 “О внесении изменений и дополнений...”
47.
письмо МНС России
от 29 мая 2002 г. N 02-5-11/121-У692.
48.
постановление ФАС
Уральского округа от 3 декабря 2003 г. N Ф09-4086/03-АК.
49.
Официальный сайт
Министерства по Налогам и Сборам Российской Федерации - www.nalog.ru.
50.
Налоги: Учебное
пособие. Под редакцией Д. Г. Черника. – 8-е издание, переработанное и
дополненное –М.: "Финансы и статистика", 2003
51.
Бойков О. В. О
некоторых вопросах Части второй Налогового кодекса Российской Федерации. – М.:
ОАО "Производственное объединение "Пресса-1", 2004.
52.
Дыбов А. И.,
Елина Л. А., Попов П. А. Считаем единый налог. – Тематические статьи и обзоры
ЗАО "Консультант Плюс", www.consultant.ru
53.
Киперман Г. Я.,
Белялов А. З. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации.
-М.: "Статут", 2003.
54.
Единый налог на
вмененный доход: настоящее и перспективы (в порядке обсуждения) (С.Н. Рагимов,
"Гражданин и право", N 1, январь-февраль 2003 г.)
55.
Кто имеет право
на уплату единого налога на вмененный доход (И.М. Андреев, "Бухгалтерский
учет", N 8, апрель 2004 г.)
56.
Исчисление
налогов при уплате единого налога на вмененный доход (А.А. Барышникова,
"Главбух", Отраслевое приложение "Учет в торговле", N 3,
III квартал 2002 г.)
А.В. Костров,В.В. Николаев «С чего
начинается путь в малый бизнес в Москве», "Журнал российского права",
N 2, март 2002 г.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16
|