Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером,
форма № КО-2. В нем указывают, кому выданы деньги, на какие цели, какая
сумма, дату, основание и подписи руководителя организации и гл. бухгалтера.
Кассир обязан проверить правильность заполнения, наличие всех реквизитов и
подписей руководителя и гл. бухгалтера организации. Деньги выдаются по
предъявлении документа, удостоверяющего личность. Расходный кассовый ордер
гасится штампом "Оплачено".
Все приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу
регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных
кассовых ордеров, форма № КО-3 с указанием даты, номера документа, суммы.
Ежедневно кассир записывает в кассовую книгу, форма № КО-4, остаток
наличных денег в кассе на начало дня, приход и расход денег по каждому
приходному и расходному ордеру в течение дня и остаток денег на начало следующего
дня. Все записи в кассовой книге выполняются под копирку на основном и
отрывном листах. Первый экземпляр остается в кассовой книге (хранится у кассира),
а второй, отрывной, вместе с первичными документами передается в бухгалтерию
и служит отчетом кассира.
Кассовая книга должна быть единственной на предприятии. Она должна
быть прошнурована, пронумерована, опечатана, подписана главным бухгалтером и
руководителем предприятия.
Кассовые документы заполняются аккуратно, без помарок и исправлений.
Для синтетического учета кассовых операций предназначен основной
денежный активный счет 50 «Касса».
Первичный учет кассовых операций основан на первичных документах
(приходные, расходные кассовые ордера, платежные ведомости). Аналитический
учет осуществляется в кассовой книге, которая ведется по приходу и расходу
наличных денежных средств. Синтетический учет осуществляется в журнале-ордере
№1, данные которого переносятся в гл. книгу, а из гл. книги в баланс.
Поступление денег в кассу отражается по Дт 50. В зависимости от
источника поступления кредитуются счета:
- Кт 51 - с расчетного счета;
- Кт 52 - с валютного счета;
- Кт 90 - при поступлении выручки за оказанные услуги, реализованную
продукцию;
- Кт 70 - возврат переплаченных сумм з. пл.;
- Кт 71- возврат подотчетными лицами неиспользованных сумм;
- Кт 91 - при продаже основных средств, прочих активов; выявленные при
инвентаризации излишки наличных денежных средств.
Расходование наличных денег отражается по Кт 50 в корреспонденции со
счетами:
- Дт 70 - при выплате з. пл., премий, пособий по социальному
страхованию;
- Дт 71 - выдача наличных денег подотчетным лицам на служебные
командировки и другие хозяйственные расходы, а также на погашение перерасходов
по подотчетным суммам;
- Дт 76 - выплата депонированной з. пл., погашение кредиторской
задолженности;
- Дт 69 - выдача единовременных пособий по соц. страхованию;
- Дт 51 - возврат в банк невыданной з. пл., внесение выручки от
реализации продукции;
- Дт 86 - расходование из кассы суммы целевых средств;
- Дт 94 - суммы выявленных недостач наличных денег в кассе при
инвентаризации.
|
6. Инвентаризация кассы: порядок проведения,
оформления и отражения результатов.
Контроль за порядком образования, хранения и
использования денежных средств – важнейшая задача бухгалтерии организации.
Контроль осуществляется путем инвентаризации кассы, сверки расчетов, проверки
соблюдения кассовой и расчетно-платежной дисциплины. Инвентаризация кассы проводится в сроки, установленные
руководителем организации, как правило, не реже одного раза в квартал, а так
же при смене кассиров. Ревизия проводится внезапно. До проверки кассовой
наличности кассир должен вывести в кассовой книге остаток денежных средств.
Для осуществления инвентаризации кассы приказом руководителя назначается комиссия.
В комиссию входят: главбух, работник бухгалтерии, представитель общественной
организации. Комиссией пересчитываются все денежные средства и другие
денежные ценности, находящиеся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе
сверяют с данными учета по кассовой книге. Проверка заключается в полном полистном пересчете всех денег и денежных
документов, находящихся в кассе, и сопоставлении полученного итога с остатком
по кассовой книге. При обнаружении недостачи или излишка в акте проверки
указывают сумму расхождения и обстоятельства его возникновения. В ходе
проверки контролируют правильность записей в кассовой книге, их соответствие
содержанию приходно-расходных документов, полноту оприходования денежной
наличности, полученной в банке или из других источников. Результаты
инвентаризации оформляются актом, который подписывается всеми членами
комиссии. В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна
проводиться проверка правильности работы программных средств обработки
кассовых документов. Выявленные излишки приходуются по дебету сч. 50
"Касса" и кредиту сч. 91 "Прочие доходы и расходы".
Недостачи денежных средств в кассе отражаются по кредиту счета 50 и дебету
счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
|
7. Учет денежных средств на расчетном счете.
Организация учета денежных средств на расчетном счете осуществляется в
соответствии с Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской
Федерации», от 12 апреля 2001 г. № 2-П.
Для хранения свободных остатков денежных средств и осуществления
разнообразных расчетных операций банк открывает организациям расчетный счет,
номер которого проставляется во всех платежных документах.
Основанием для открытия расчетного счета в банке служат следующие
документы:
1. Заявление на открытие счета.
2. Два экземпляра банковских карточек с образцами подписей
руководителя организации и главного бухгалтера и их заместителей и оттиском
печати организации.
3. Нотариально заверенные копии устава организации, учредительного
договора и регистрационного свидетельства.
4. Справки о постановке на учет в налоговой инспекции, Пенсионном
фонде и Фонде обязательного медицинского страхования.
Если организациям разрешено открывать несколько расчетных счетов (этот
вопрос решался в различные годы по-разному), то они обязаны ежеквартально
представлять в налоговую инспекцию сведения обо всех расчетных счетах.
Поступление наличных денежных средств из кассы организации в банк
оформляется объявлением на взнос наличными. Этот документ является
письменным приказом организации банку на зачисление наличных денег на его
расчетный счет. Его выписывают в одном экземпляре чернилами или пастой. Банк
на принятые деньги выдает квитанцию.
Основанием для получения денежных средств с расчетного счета в кассу
служит чек на получение денег наличными (не путать с расчетным чеком).
Чековые книжки организация получает в банке по письменному заявлению. Каждый
лист чековой книжки состоит из корешка и чека. Оформленный чек отрывается и
служит основанием для получения денег в банке, а корешок остается в чековой
книжке.
В банке каждой организации открывают лицевой счет, на котором
отражается движение денежных средств. На расчетном счете организации
учитываются собственные средства, поэтому с позиций организации расчетный
счет активный. С позиций банка расчетный счет организации пассивный, так как
на нем учитываются привлеченные средства.
Регулярно банк представляет организации выписку из расчетного счета с
приложением оправдательных документов. По кредиту выписки отражается поступление
денежных средств на расчетный счет организации, по дебету - списание.
Выписка в банке обрабатывается машинным способом, поэтому поступает в
организацию в закодированном виде. Для расшифровки в бухгалтерии организации
имеется макет выписки. По форме исполнения выписки в разных банках могут
отличаться из-за различной обслуживающей техники.
После тщательной проверки каждой суммы выписки, сверки с первичными
документами бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов, отражая дебетовые
записи выписки по кредиту расчетного счета, а кредитовые - по дебету расчетного
счета.
Таким образом, контрольные функции выписки банка заключаются
в следующем:
1. Осуществляется взаимный контроль за движением средств на
расчетном счете.
2. Выписка является регистром аналитического учета единственным
основанием для ведения синтетического учета денежных средств на расчетном
счете.
Для синтетического учета денежных средств на расчетном счете предназначен
основной денежный активный счет 51 «Расчетные счета». Сальдо начальное и
конечное отражает наличие денежных средств на начало и конец отчетного
периода. Обороты по дебету счета показывают поступление, обороты по кредиту -
списание средств с расчетного счета.
Первичный учет денежных средств на расчетном счете ведется по
первичным документам (платежным поручениям, требованиям, чекам, аккредитивам
и пр.) Аналитический учет осуществляется по выпискам банка по дебету и
кредиту сч. 51. Данные выписок банка находят своё отражение в ЖО №2, по
которому осуществляется синтетический учет по расчетному счету. В свою
очередь ЖО №2 является основанием для заполнения гл. книги и баланса.
При применении средств вычислительной техники результативная
информация формируется в машинограмме «Ведомость учета денежных средств и
расчетов».
Поступление денежных средств на расчетный счет отражается по Дт 51 в
корреспонденции со счетами:
- Кт 62 — от покупателей за реализованную продукцию, выполненные
работы, услуги, полученные авансы в порядке предоплаты;
- Кт 50 — внесение наличных денег из кассы;
- Кт 76 — от дебиторов в погашение задолженности;
- Кт 52, 55 — с валютного и специальных счетов в банке;
- Кт 66, 67 — поступление краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов;
- Кт 91 — полученные штрафы, пени, неустойки;
выручка от продажи активов (кроме готовой продукции);
- Кт 90 — выручка от продажи готовой продукции. Списание денежных
средств с расчетного счета отражается по Кт 51. В зависимости от направления
использования средств дебетуются следующие счета:
- Дт 68 — перечисление налогов в бюджет;
- Дт 69 — перечисление единого социального налога;
- Дт 50 — наличные деньги в кассу для выплаты заработной платы, на
командировочные и хозяйственные расходы;
- Дт 60 — поставщикам за приобретенные материальные ценности,
подрядчикам за выполненные работы, оказанные услуги, авансы, выданные в
порядке предварительной оплаты;
- Дт 76 — разным кредиторам в порядке погашения задолженности;
- Дт 66, 67 — погашение задолженности по краткосрочным и долгосрочным
кредитам и займам, кредитов для работников на индивидуальные нужды;
- Дт 91 — уплаченные штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных
обязательств.
|
8. Регулирование и формы безналичных денежных расчетов
в РФ.
Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами,
либо в виде безналичных платежей. Безналичные расчеты осуществляются в
основном через банковские кредитные и расчетные операции. Безналичные расчеты
осуществляются по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям
куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п. К нетоварным операциям
относят расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими
организациями и т.п. Безналичные расчеты в РФ регулируются ГК РФ и положением
ЦБ РФ. Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и
предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. Существуют
следующие формы безналичных расчетов:
1. Платежными поручениями,
2. Платежными требованиями (инкассо),
3. Аккредитивами,
4. Чеками,
5. Векселями.
К распорядительным относятся документы, на основании которых банк
осуществляет безналичные расчеты организации с другими организациями,
бюджетом, органами социальной защиты и другими субъектами по поручению
владельца расчетного счета или с его согласия.
1. Платежное поручение — выписывает владелец счета. Этот
документ является поручением организации своему банку на перечисление
указанной суммы на счет получателя.
2. Платежное требование — представляет собой требование
поставщика к покупателю оплатить конкретные товары и услуги согласно
направленным в банк плательщика расчетным и отгрузочным документам. Только
после акцепта требования банк снимает деньги с расчетного счета.
3. Заявление на аккредитив — выписывает организация и подает в
свой банк. Аккредитив — это приказ банка плательщика банку поставщика
оплатить отгружаемую продукцию.
4. Расчетный чек — денежный документ, который
содержит письменный приказ чекодателя (покупателя) банку о выплате с
его расчетного счета денежных средств в сумме, указанной в чеке,
определенному предъявителю.
5. Вексель — письменное долговое обязательство уплатить сумму
денежных средств, указанную в векселе, в сроки, оговоренные вексельным
обязательством.
По мере поступления указанных документов банк оформляет расчеты.
Никто, кроме владельца счета, не имеет права распоряжаться средствами,
числящимися на расчетном счете (за исключением принудительного списания).
В некоторых случаях банк может производить списания
денежных средств с расчетного счета без согласия организации. Основанием для
этих операций будут являться следующие обстоятельства.
1. Распоряжение налоговой инспекции о взыскании просроченных платежей
в бюджет.
2. Распоряжение органов социальной защиты о взыскании не внесенных в
срок платежей во внебюджетные фонды.
3. Исполнительные документы народных судов.
4. Приказы Госарбитража.
5. Списание банком по собственной инициативе денежных средств в сумме
процентов за пользование кредитами, сумм по просроченным кредитам.
6. Банк в безакцептном порядке оплачивает счета Энергосбыта,
Теплосети, Водоканала, Электросвязи.
|
9. Учет операций по специальным счетам в банке.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18
|