|
|
2. Получен кредит в банке на сумму 1 000 тыс. руб. Это будет отражено бухгалтерской проводкой: Д 51 - К 66. Бухгалтерский баланс будет иметь вид: 3. Приобретены: | ||||||||||||||
АКТИВ
|
Сумма, тыс. руб.
|
ПАССИВ
|
Сумма, тыс.руб.
|
||||||||||||
Денежные средства (расчетный счет)
|
3080
|
Уставный капитал Краткосрочные пассивы (заемные средства)
|
2080 1000
|
• оборудование (основное средство) на сумму 2 000 тыс. руб., в том числе сумма НДС - 333 тыс. руб., что отражается в учете следующими бухгалтерскими проводками:
Д 08-К 60
1667
Приняты к оплате счета поставщиков за поставленное оборудование
Д 19-К 60
333
Отражена сумма НДС по закупленному основному средству
Д 60-К 51
2000
Оплачен счет поставщика
Д 01-К 08
1667
Принято к учету основное средство
• сырье и материалы на сумму 1 000 тыс. руб., в том числе сумма НДС — 167 тыс. руб.:
Д 10-К 60
833
Принят к оплате счет поставщика
Д 19 К 60
167
Отражена сумма НДС по закупленным сырью и материалам
Д 60-К 51
1000
Оплачен счет поставщика
Следует отметить, что все эти операции вызвали изменения только в активе бухгалтерского баланса, при этом часть одного актива (денежных средств) заменили на другие (основное средство и производственные запасы). В пассиве баланса никаких изменений не произошло.
За текущий месяц в результате деятельности:
АКТИВ
Сумма,
тыс. руб.
ПАССИВ
Сумма,
тыс. руб.
Основные средства (01)
1667
Уставный капитал (80)
2080
Запасы (сырье, материалы) (10)
833
Краткосрочные пассивы (заемные средства) (66)
1000
НДС по приобретенным ценностям (19)
500
Денежные средства (51)
80
БАЛАНС
3080
БАЛАНС
3080
1. Произведено и реализовано продукции на сумму 700 тыс. руб., НДС (по ставке 10%) 70 тыс. руб. Полученная выручка оприходована, а также получено авансов на сумму 100 тыс. руб., сумма НДС составила 9,09 тыс. руб. (по ставке 9,09%). Все эти операции отражены в бухгалтерском учете:
Д 62 - К 90 770 Отражена реализация продукции
Д 90 - К 68 70 Отражена сумма НДС, подлежащая
уплате в бюджет
Д 51 - К 62 770 Поступили деньги за проданную продукцию
Д 51 - К 62 109,09 Авансы получены
Д 62 - К 68 9,09 Отражена сумма НДС по авансам полученным
Д 68 - К 19 79,09 Отнесены на расчеты с бюджетом суммы НДС,
уплаченные за приобретенные материальные
ценности (70 + 9,09)
В бухгалтерском балансе произойдут следующие изменения: в активе денежные средства составят 959,09 тыс. руб. (80 + 770 + 109,09), НДС по приобретенным ценностям — 420,91 тыс. руб. (500 - 79,09), в пассиве баланса появляются новые источники в виде доходов от реализации продукции в сумме 700 тыс. руб. (770 - 70), а также авансы, полученные в сумме 100 тыс. руб. (109,09 - 9, 09).
Таким образом, и актив бухгалтерского баланса увеличился на 800 тыс. руб. (770 + 109,09 - 79,09), и пассив — на 800 тыс. руб. (700 + 100).
2. Начислена заработная плата работникам 70 тыс. руб. и произведены отчисления единого социального налога по ставке 35,6% (в г. Москве), что отражено следующими бухгалтерскими проводками:
Д 20 - К 70 70 Начислена заработная плата работникам
основного производства
Д 20 - К 69 24,92 Произведены начисления единого социального
налога (70 тыс. руб. х 35,6%)
Из заработной платы работников произведено удержание налога на доходы физических лиц по ставке 13%, что отражается бухгалтерской проводкой: Д 70 – К 68 на сумму 9,1 тыс. руб.
Таким образом, в активе бухгалтерского баланса появляется новая статья "Затраты в незавершенном производстве" (сальдо счета 20) в сумме 94,92 тыс. руб. (70 + 24,92).
В пассиве баланса появляются следующие статьи: "Задолженность по оплате труда" (70) на сумму 60,9 тыс. руб. (70 - 9,1), "Задолженность перед бюджетом" (68) на сумму 9,1 тыс. руб., "Задолженность по социальному страхованию и обеспечению" (69) на сумму 24,92 тыс. руб.
3. Списаны израсходованные за текущий период материалы в затраты основного производства на сумму 400 тыс. руб., что отражается бухгалтерской проводкой Д 20 - К 10.
Таким образом, изменения произошли только в структуре актива, в частности, уменьшились затраты (сырье и материалы) (10) и стали составлять 433 тыс. руб. (833 - 400), а затраты в незавершенное производство (20) увеличились на 400 тыс. руб. и стали составлять 494,92 тыс. руб. (94,92 + 400). В целом актив баланса не изменился.
4. Начислена амортизация оборудования по годовой норме 20%. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составляет 27,78 тыс. руб. (1667 х 0,2 : 12 мес.), что отражается следующей бухгалтерской проводкой:
Д 20 - К 02.
В бухгалтерском балансе произойдут изменения только в активе, при этом уменьшится остаточная стоимость основного средства (1667 - 27,78 = 1639,22 тыс. руб.) (01-02), и увеличатся затраты в незавершенном производстве (20) (494,92 + 27,78 = 522,7 тыс. руб.).
5. Оплачена аренда помещения в сумме 72 тыс. руб., в том числе НДС 12 тыс. руб., а также счета за электроэнергию, отопление и воду на сумму 12 тыс. руб., в том числе НДС 2 тыс. руб. Все это отражается следующим образом в бухгалтерском учете:
Д 20 - К 60 60 Приняты к оплате счета арендодателя по договору аренды,
Д 19 - К 60 12 Отражена сумма НДС по арендной плате,
Д 20 - К 60 10 Приняты к оплате счета поставщиков
за оказанные услуги,
Д 19 - К 60 2 Отражена сумма НДС по приобретенным услугам,
Д 60 - К 51 72 Оплачен счет арендодателя,
Д 60 - К 51 12 Оплачены счета за оказанные услуги.
Таким образом, изменения произойдут в активе бухгалтерского баланса: увеличатся затраты в незавершенном производстве (20) и сумма НДС по приобретенным ценностям (19) и будут составлять соответственно 592,7 тыс. руб. (522,7 + 60 + 10) и 434,91 тыс. руб. (420,91 + 12 + 2), при этом сумма денежных средств на расчетном счете (51) уменьшится и будет составлять 875, 09 тыс. руб. (959,09 - 72 - 12).
6. Произведены следующие начисления:
• налога на пользователей автодорог (по ставке 1%) на сумму 7 тыс. руб. (700 тыс. руб. х 1% : 100%), что отражается бухгалтерской проводкой:
Д 26-К 68;
• процента банку за пользование кредитом на сумму 25 тыс. руб.
(1000 х 0,3 : 12 мес.), что отражается бухгалтерской проводкой: Д 91-2 - К 66.
В результате в активе баланса увеличатся затраты в незавершенном производстве и составят 599,7 тыс. руб. (592,7 4- 7) и появятся операционные расходы (91-2) в сумме 25 тыс. руб., увеличивающие себестоимость продукции. В пассиве баланса увеличится задолженность перед бюджетом (68) на 7 тыс. руб. и составит 16,1 тыс. руб., а также краткосрочные пассивы (66) составят 1025 тыс. руб. (1000 + + 25).
7. В конце месяца подсчитываются все затраты по основному производству, и определяется фактическая себестоимость продукции (по дебету счета 20), которая составляет 599,7 тыс. руб. В нашем примере остатков незавершенного производства не имеется. Поэтому фактическая себестоимость готовой продукции составит 599,7 тыс. руб., что отражается бухгалтерской проводкой: Д 43 - К 20.
8. Определяем финансовый результат от реализации продукции. Он составляет 75,3 тыс. руб. прибыли (770 - 70 - 599,7 - 25), что отражается следующими записями в бухгалтерском учете:
Д 62 - К 90-1 770 Отражена стоимость реализованной продукции,
Д 90-3- К 68 70 Отражена задолженность перед бюджетом по НДС
за реализованную продукцию,
Д 90-2 - К 43 599,7 Списана себестоимость реализованной готовой продукции, Д 90-9 - К 99 100,3 Отражен финансовый результат от реализации
(770 - 70 - 599,7),
Д 99 - К 91-9 25 Списаны на финансовый результат операционные расходы.
Таким образом, актив бухгалтерского баланса уменьшается на статью "Затраты в незавершенном производстве" (20) на сумму 599,7 тыс. руб. и на сумму операционных расходов.
В пассиве бухгалтерского баланса уменьшаются доходы от реализации продукции (90) на сумму 700 тыс. руб., а в итоге остается прибыль от реализации (99) в сумме 75,3 тыс. руб.
9. Начислены следующие налоги, уплачиваемые из прибыли:
• налог на прибыль (по ставке 35%) на сумму 26,36 тыс. руб.
(75,3 х 35% : 100%), что отражается бухгалтерской проводкой: Д 99 - К 68,
• налог на имущество организации (по ставке 2%) при стоимости имущества 2072,22 тыс. руб., включающей стоимость основных средств по остаточной стоимости (1,639,22 тыс. руб.) и запасов (433 тыс. руб.), на сумму 41,44 тыс. руб. (2072,22 х 2% : 100%), что отражается следующими бухгалтерскими проводками: Д 91-2 - К 68, Д 99 - К 91-9.
Таким образом, изменения произойдут только в пассиве бухгалтерского баланса: увеличится статья "Задолженность перед бюджетом" (68) и будет составлять 83,9 тыс. руб. (16,1 + 26,36 + 41,44), а одновременно уменьшится прибыль организации и будет составлять 7,5 тыс. руб. (75,3 - 26,26 - 41,44).
Структура бухгалтерского баланса на конец месяца представлена на рис. 4.
Капитал и резервы собственный капитал), 2087,5 тыс. руб.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30
Новости |
Мои настройки |
|
© 2009 Все права защищены.