• Главная
• Биология и химия
• Иностранные языки и языкознание
• История и исторические личности
• Коммуникации связь цифровые приборы и радиоэлектроника
• Краеведение и этнография
• Кулинария и продукты питания
• Маркетинг реклама и торговля
• Мировая экономика МЭО
• Не Российское законодательство
• Немецкий
• Неопределено
• Нотариат
• Общениеэтика семья брак
• Основы права
• Охрана окружающей среды экология
• Философия
• Финансовое право
• Финансовый менеджмент финансовая математика
• Финансы деньги кредит
• Французский
• Хозяйственное право
• Цифровые устройства
• Этика эстетика
• Блог
• Карта сайта

Финансы предприятий
·        ставка налога, зачисляемая в местные бюджеты, - 2%о. Налог на прибыль рассчитывается в целом по организации  и юридическому лицу, включая филиалы, представительства и другие территориально обособленные структурные подразделения (по месту которых созданы стационарные рабочие места на срок более одного месяца независимо от отражения его создания в учредительных документах), как имеющие , так и не имеющие самостоятельный баланс и расчетный (текущий) счет. Налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации по месту нахождения структурных подразделений организации, определяется исходя из доли прибыли, приходящейся на эти структурные подразделе­ния. Доля прибыли рассчитывается пропорционально сред­несписочной численности работников структурных подраз­делений (или фонду оплаты труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества. Пример. Организация имеет помимо головного предпри­ятия филиалл u представительство. Налогооблагаемая при­бъсль за квартал в целом nо головному предприятию u всем структурным подразделениям (консолидированная) соста­вила 150 тые. руб. Сумма налога на прибьипь, зачисляемая в федералъный бюджет, составит 11 250 руб. (150 000 : 100% х 7,5%о). Расчет налога на прибъслъ, зачисляемый в регио­налъные бюджеты nо месту нахождения территориально обособленных подраз делений, представлен в таблице.
Струк- тура го- ловного пред- приития	Фонд оплаты труда (ФОТ), руб.	Удель- ный вес ФОТ,%	Остаточная  стоимость амортизируемого имущества, руб.	Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества, %	Средний удельный вес % ((гр.3+гр.5)/2)	Сумма прибыли приходящаяся  на подразделение, руб.
1	2	3	4	5	б	7
Головное пред­ приятие	74 439	63,285	1 273 793	78,323	70,804	106 206
Филиал	33 542	28,5.16	247 544	15,221	21,869	32 803
Представи-тельство	9 644	8,199	105 056	6,456	7,327	10 991
ВСЕГО	117 625	100	1626333	100	100	150 000

Сумма налога на прибыль, зачисляемая в региональ­тпые бюднсеты по месту нахождения головного предприя­'ги", филиала и представительства, будет  составлять:

·  по головному предприятию - 15 400 руб. (106 206 х х 14,5% : 100%);

·                по филиалу - 4756 руб. (32 803 х 14,5% : 100%);

·  по представительству - 1594 руб. (10 991 х 14,5% 100%).

B бухгалтерском учете начисление налога на прибыль, как по авансовым платежам, так и в порядке перерасчета налога по фактически полученной прибыли, отражается следующим образом: Д 99 - K 68 субсчет "Налог на при­быль".

Плательщиками налога на имущество являются юри­дические лица по законодательству РФ, филиалы и дру­гие аналогичные подразделения юридических лиц, имею­щие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, а так­же иностранные юридические лица, имеющие имущество на территории России.

Налоговой базой для расчета налога на имущество (Бим) является стоимость имущества (активов) организации, оп­ределяемой по данным бухгалтерского баланса.

Налогооблагаемым имуществом являются учитываемые по соответствующим счетам:

·     • основные средства (01, 02) и доходные вложения в материальные ценности (О3, 02) по остаточной стоимости с учетом проводимых переоценок;

·        нематериальные активы (04, 05) по остаточной сто­имости;

·                вложения во внеоборотные активы (08) (за исключе­нием субсчетов 1, 2, 5, 7, 8. 9);

·        материалы (10);

·        животные на выращивании и откорме (11);

·        заготовление и приобретение материалов (15);

·        отклонение в стоимости материалов (16);

·        основное производство (20);

·        полуфабрикаты собственного производства (21);

·        вспомогательные производства (23);

·        обслуживающие производства и хозяйства (29);

·        расходы будущих периодов (97);

·        выполненные этапы по незавершенным работам (46);

·        готовая продукция (43);

·        товары без учета НДС (41);

·        расходы на продагку (44);

·        товары отгруженные без учета НДС (45);

·        прочие оборотные активы (стр. 270 баланса).

Для целей налогообложения определяется среднегодо­вая стоимость имущества организации за отчетный период. Отчетными периодами по налогу на имущество являются: квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Таким образом, сред­негодовая стоимость имущества (ССИ) определяется нарас­тающим итогом с начала года.

Среднегодовая стоимость имущества организации за отчетный период определяется путем деления.на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных квар­талов отчетного периода. Так, среднегодовая стоимость иму­щества за год определяется по формуле:

,        (11)

где СИ1 - стоимость имущества на 1 января отчетного года;

СИ2 - стоимость имущества на 1 апреля отчетного года;

СИЗ - стоимость имущества на 1 июля отчетного года; СИ4 - стоимость имущества на 1 октября отчетного года;

СИ1+1 - стоимость имущества на 1 января года, следу­ющего за отчетным.

Расчет среднегодовой стоимости имущества, например за 1квартал, будет определяться по формуле:

,      (12)

По налогу на имущество имеются льготы, в частности, стоимость имущества уменьшается на балансовую стоимость объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе организации, в том числе объекты образования, культуры, искусства, объекты, используемые исключительно для ох­раны природы, пожарной безопасности и граждансцой обо­роны и др.

Предельный размер налоговой ставки на имущество организации не может превышать 2%о от налогооблагаемой базы. Конкретные ставки налога на имущество, определяе­мые в зависимости от видов деятельност организаций, ус­танавливаются законодательными (представительными) орга­нами субъектов РФ.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком само­стоятельно и ежеквартально уплачивается в бюджет с уче­том ранее начисленных платежей за отчетный период.

Пример. Стоимость имущества организации на 1 ян­варя 2001 г. nо данным бухгалтерского баланса составила '1 223 456 руб., на 1 апреля 2001 г. - 1 357 667 руб., на 1 июля 2001 г. - 989 564 руб. Ставка налога на имущество - 2%. Организация не имеет льгот nо налогу на имущество.

Организацией будет уплачено налога на имущество:

а) за 1 квартал 2001 г.:

·        среднегодовая стоимость имущества составит 332 640 руб.:

      332 640 = (1 223 456 : 2 + 1 357 667:2) : 4 = 1 290 562:4,

·        налог на имущество к уплате составит 6453 руб. 6653 = 332640 х 2% : 100%;

б) за полугодие 2001 г.:

·        среднегодовая стоимость имущества составит 644 руб.:

      616044(1 = 223456:2+1357667+989564:2) : 4 = 464 177 : 4,

·        налог на имущество составит 12 321 руб.: 12 321 =616044 х2%: 100%,

·        налог на имущество, подлежащий уплате в бюджет, составит 5 866 руб.:

5868=12321-6453.

Филлиалы и иные обособленные подразделения органи­зации, имеющие отделъный баланс и расчетный (теку­щий) счет, уплачивают налог на имущество самостоятель­но.3а обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета, налог на имуще­ство уплачивает головная организация по месту их нахож­дения, в случае, если по месту нахождения обособленных подразделений созданы рабочие места на срок более одного месяца.

При этом порядок расчета налога на имущество у всех обособленных подразделений аналогичен. B частности, на­логовая база по месту нахождения обособленных подразде­лений определяется исходя из стоимости имущества, фак­тически находящегося по месту нахождения этих обособ­ленных подразделений. B случае, если по месту нахожде­ния обособленных подразделений не имеется рабочих мест, налог с этого имущества уплачивается по месту нахожде­

ния головной организации.

Пример. B состав организации входят филиал, имею­щий отделъный баланс и расчетный счет в банке, и обособ­ленное подразделение, nо месту нахождения которого со­здано стационарные рабочие места, не имеющее отделъ­ного баланса и расчетного счета, хоторые находятся в дру­гом субъекте РФ. Сведения о среднегодовой стоимости имущества, ставках налога на имущество представлены в таблице.

Наименование

подразделений

организации

Среднегодовая

стоимость иму-

щества, тыс, руб.

Ставка налога по

месту нахождения

подразделения, %

Сумма налога

на имущество,

тыс. руб.

1

2

3

Головная орга-

низация

1000

2

24

Филиал

800

1,5

12

Обособленное

под азделение

200

2

4

B целом по

организации

2000

2

40