|
|
Сумма налога на прибыль, зачисляемая в региональтпые бюднсеты по месту нахождения головного предприя'ги", филиала и представительства, будет составлять: · по головному предприятию - 15 400 руб. (106 206 х х 14,5% : 100%); · по филиалу - 4756 руб. (32 803 х 14,5% : 100%); · по представительству - 1594 руб. (10 991 х 14,5% 100%). B бухгалтерском учете начисление налога на прибыль, как по авансовым платежам, так и в порядке перерасчета налога по фактически полученной прибыли, отражается следующим образом: Д 99 - K 68 субсчет "Налог на прибыль". Плательщиками налога на имущество являются юридические лица по законодательству РФ, филиалы и другие аналогичные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, а также иностранные юридические лица, имеющие имущество на территории России. Налоговой базой для расчета налога на имущество (Бим) является стоимость имущества (активов) организации, определяемой по данным бухгалтерского баланса. Налогооблагаемым имуществом являются учитываемые по соответствующим счетам: · • основные средства (01, 02) и доходные вложения в материальные ценности (О3, 02) по остаточной стоимости с учетом проводимых переоценок; · нематериальные активы (04, 05) по остаточной стоимости; · вложения во внеоборотные активы (08) (за исключением субсчетов 1, 2, 5, 7, 8. 9); · материалы (10); · животные на выращивании и откорме (11); · заготовление и приобретение материалов (15); · отклонение в стоимости материалов (16); · основное производство (20); · полуфабрикаты собственного производства (21); · вспомогательные производства (23); · обслуживающие производства и хозяйства (29); · расходы будущих периодов (97); · выполненные этапы по незавершенным работам (46); · готовая продукция (43); · товары без учета НДС (41); · расходы на продагку (44); · товары отгруженные без учета НДС (45); · прочие оборотные активы (стр. 270 баланса). Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества организации за отчетный период. Отчетными периодами по налогу на имущество являются: квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Таким образом, среднегодовая стоимость имущества (ССИ) определяется нарастающим итогом с начала года. Среднегодовая стоимость имущества организации за отчетный период определяется путем деления.на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода. Так, среднегодовая стоимость имущества за год определяется по формуле: , (11) где СИ1 - стоимость имущества на 1 января отчетного года; СИ2 - стоимость имущества на 1 апреля отчетного года; СИЗ - стоимость имущества на 1 июля отчетного года; СИ4 - стоимость имущества на 1 октября отчетного года; СИ1+1 - стоимость имущества на 1 января года, следующего за отчетным. Расчет среднегодовой стоимости имущества, например за 1квартал, будет определяться по формуле: , (12) По налогу на имущество имеются льготы, в частности, стоимость имущества уменьшается на балансовую стоимость объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе организации, в том числе объекты образования, культуры, искусства, объекты, используемые исключительно для охраны природы, пожарной безопасности и граждансцой обороны и др. Предельный размер налоговой ставки на имущество организации не может превышать 2%о от налогооблагаемой базы. Конкретные ставки налога на имущество, определяемые в зависимости от видов деятельност организаций, устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов РФ. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно и ежеквартально уплачивается в бюджет с учетом ранее начисленных платежей за отчетный период. Пример. Стоимость имущества организации на 1 января 2001 г. nо данным бухгалтерского баланса составила '1 223 456 руб., на 1 апреля 2001 г. - 1 357 667 руб., на 1 июля 2001 г. - 989 564 руб. Ставка налога на имущество - 2%. Организация не имеет льгот nо налогу на имущество. Организацией будет уплачено налога на имущество: а) за 1 квартал 2001 г.: · среднегодовая стоимость имущества составит 332 640 руб.: 332 640 = (1 223 456 : 2 + 1 357 667:2) : 4 = 1 290 562:4, · налог на имущество к уплате составит 6453 руб. 6653 = 332640 х 2% : 100%; б) за полугодие 2001 г.: · среднегодовая стоимость имущества составит 644 руб.: 616044(1 = 223456:2+1357667+989564:2) : 4 = 464 177 : 4, · налог на имущество составит 12 321 руб.: 12 321 =616044 х2%: 100%, · налог на имущество, подлежащий уплате в бюджет, составит 5 866 руб.: 5868=12321-6453. Филлиалы и иные обособленные подразделения организации, имеющие отделъный баланс и расчетный (текущий) счет, уплачивают налог на имущество самостоятельно.3а обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета, налог на имущество уплачивает головная организация по месту их нахождения, в случае, если по месту нахождения обособленных подразделений созданы рабочие места на срок более одного месяца. При этом порядок расчета налога на имущество у всех обособленных подразделений аналогичен. B частности, налоговая база по месту нахождения обособленных подразделений определяется исходя из стоимости имущества, фактически находящегося по месту нахождения этих обособленных подразделений. B случае, если по месту нахождения обособленных подразделений не имеется рабочих мест, налог с этого имущества уплачивается по месту нахожде ния головной организации. Пример. B состав организации входят филиал, имеющий отделъный баланс и расчетный счет в банке, и обособленное подразделение, nо месту нахождения которого создано стационарные рабочие места, не имеющее отделъного баланса и расчетного счета, хоторые находятся в другом субъекте РФ. Сведения о среднегодовой стоимости имущества, ставках налога на имущество представлены в таблице. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Наименование подразделений организации |
Среднегодовая стоимость иму- щества, тыс, руб. |
Ставка налога по месту нахождения подразделения, % |
Сумма налога на имущество, тыс. руб. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 |
2 |
3 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Головная орга- низация |
1000 |
2 |
24 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Филиал |
800 |
1,5 |
12 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Обособленное под азделение |
200 |
2 |
4 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
B целом по организации |
2000 |
2 |
40 |
B начале определяется сумма налога на имущество в целом по организации по ставке налога, действующей по месту нахождения головной организации: 2000 х 2% : 100% _ = 40 тыс, руб.
Затем определяется сумма налога на имущество по месту нахождения обособленных подразделений исходя из ставок налога, действующих на территории субъекта РФ, па коТОрой расположены эти подразделения:
· по филиалу: 800 х 1,5% : 100% = 12 тыс, руб.,
· по обособленному подразделению: 200 х 2% : 100% =4 тыс, руб.
Сумма налога на имущество, подлежащая уплате по месту нахождения головной организации, определяется как разница мегкду суммой налога на имущество, исчисленной в целом по организации, и суммами налога, уплаченными головной организацией в бюджеты по месту нахождения территориально обособленных подразделений. Таким образом, по месту нахождения головной организации должен быть уплачен налог на имущество в сумме 24 тыс, руб. (40 - 12 - 4).
B бухгалтерском учете начисление суммы налога на имущество отражается бухгалтерской проводкой: Д 91-2 - К 68 субсчет "Налог на имущество". Таким образом, налог на имущество уменьшает финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.
Налог с владельцев транспортных средств уплачивается организацией при наличии на ее балансе транспортных средств, подлежащих регистрации в соответствии с постановлением Правительства РФ от 12 августа 1994 г. Лf 938 "О государственной регистрации автотранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации
Ставки налога устанавливаются с каждой лошадиной силы в рублях по видам транспортных средств законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30
Новости |
Мои настройки |
|
© 2009 Все права защищены.