Суммы платежей по данному налогу включаются организацией в состав себестоимости продукции (работ, услуг), lгго о гражается в бухгалтерском учете: Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 1С (i8 субс'и'т "Па,оо с владельцев транспортных средств". Для целей налогооблажения прибыли с 1 января 2002гю этот налог включается в состав расходов, связанных с производством и реализацией в группу "Прочие расходы".

Земельный налог исчисляется исходя из налоговой базы (площади земельного участка, облагаемой налогом), утвер­ждают ставки земельного налога и налоговых льгот.

Средние размеры налога с одного гектара пашни по субьектдм РФ установлены Правительством РФ. Исходя из них и кадастропой оценки угодий органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ устанавливают и утверждают ставки земельного налога по группам почв, многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ.

Земелъный налог на селъскохозяйственные угодья оп­ределяется как произведение площади угодий на соответ­ствующую ставку зе1ельного налога.

Земелъный налог за участки в границах сельских насе­ленных пунктов и ене их черты, предоставленные гражда­нам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, животноводства, огородничества и выпаса скота, взима­ется со всей площади земельного участка по средним став­кам налога за земли сельскохозяйственного назначения ад­министративного района.

Земелъный налог за участки, предоставленные граж­данам и юридическим лицам в границах сельских населен­ных пунктов для иных целей, взимается со всей площади земельного участка в размере 5 рублей за квадратный метр.

Налог на земли городов и поселков устанавливается так­же законодательными (представительными) органами влас­ти субъектов РФ исходя из средних ставок, утвержденных Правительством РФ. При этом Правительством предусмот­рены повышающие коэффициенты к средней ставке земель­ного налога для курортных районов и зон отдыха, а также с учетом статуса города и пригородов.

Налог за земли, занятые жилищным фондом, а также под личным подсобнъсм хозяйством, дачными участками, индивидуалънъсми и кооперативными гаражами в грани­цах городской (поселковой) черты, взимается со всей пло­щади земельного участка в размере 3% от ставок земель­ного налога, установленного в городах и поселках городс­кого типа, цо пе менее 10 руб. за та3адратттый метр.

Земельный налог уплачивается равными долями в два срока: до 15 сентября и до 15 ноября.

Сумма начисленного земельного налога относится на себестоимость продукции (работ, услуг), что отражается бухгалтерской проводкой: Д 26 - К 68 субсчет "Расчеты по земельному налогу". B целях налогооблажения прибыли с 1 января 2002 г. земельный налог включается в состав рас­ходов, связанных с производством и реализацией в группу "Прочие расходы".

Организация уплачивает также различные местные на­логи, которые относятся на уменьшение финансовых резуль­татов деятельности (прибыли) организации, следовательно, уменьшают ее собственный капитал (Д 91-2 - K 68).

Вопросы дая самопроверки

1. Порядок расчета налоговой базы по акцизам при реа­лизации подакцизной продукции.

2. Порядок расчета налоговой базы по НДС.

3. Порядок расчета налоговой базы по налогу с продаж. 4. Влияние косвенных налогов на величину капитала организации.

5. Порядок расчета налоговой базы по налогу на пользо­вателей автодорог.

6. Порядок расчета налоговой базы по единому соци­альному налогу.

7. Порядок расчета налоговой базы по земельному на­логу.

8. Порядок расчета налоговой базы по налогу с вла­дельцев транспортных средств.

9. Влияние налогов на пользователей автодорог, еди­ного социального налога, земельного налога, налога с вла­дельцев транспортных средств на величину капитала орга­низации.

10. Порядок расчета налоговой базы по налогу на при­быль. Влияние налога на прибыль на величину капитала организации.

11. Порядок расчета налоговой базы по налогу на иму­щество.

12. Влияние налога на имущество на величину капита­ла организации.

4.2. Анапиз финансового состояния организации

Деятельность организации получает законченную де­нежную оценку в системе показателей финансовых резуль­татов. Они необходимы как внутренним, так и внешним пользователям для принятия решений, в частности:

• менеджерам организации, в том числе руководите­лям, важно оценить эффективность принимаемых решений по вложению средств, а также полученных результатов;

Проведенный анализ показал, что в целом имущество предприятия увеличилось на 302 тыс, руб., прежде всего в результате увеличения оборотных активов, удельный вес которых вырос на 5,6%. Их рост составил 23,4% к показате­лю на начало года.

Анализ платежеспособности и финансовой устойчиво­сти организации проводится в три этапа.

Организация считается платежеспособной, если ее де­нежные средства, финансовые вложения и активные рас­четы (расчеты с дебиторами) покрывают ее краткосрочные обязательства, что отражается формулой:

             (1)

где Д - денежные средства (стр. 260 бухгалтерского баланса) + финансовые вложения (стр. 250) + дебиторская задолженность (стр. 230 + стр. 240);

M - краткосрочные кредиты и займы (стр. 610); Н - кредиторская задолженность (стр. 620).

Финансовая устойчивость организации определяется обеспеченностью ее запасов и затрат источниками их фор­мирования.

На первом этапе определяется наличие источников средств, в частности:

1.1. Наличие собственных оборотных средств (Ес) рас­считывается по формуле:

Ес=К+Рд -Ав,                             (2)

где K - капитал организации (стр. 490 бухгалтерского баланса);

Рд - долгосрочные пассивы (стр. 590);

Ав - внеоборотные активы (стр. 190).

1.2. Общая величина основных источников формирова­

ния запасов и затрат (Ео) рассчитывается по формуле:

Ео = Ес  + М

Таким образом, основными источниками формирования запасов и затрат являются: собственные оборотные сред­ства и краткосрочные кредиты и займы.

На втором этапе определяется обеспеченность запасов и затрат источниками собственных оборотных средств, в частности:

2.1. Рассчитывается излишек или недостаток собствен­ных оборотных средств по формуле: Ес (+,-) Ес – З, (4)

2.2. Рассчитывается излишек или недостача общей велечины основных источников запасов и зат­рат (Ео) по формуле:

Ес (+,-) = Ес + М – З ,    (5)

На третьем этапе определяется финансовое состояние организации путем выявления его принадлежности к одно­му из четырех типов:

1-й тип - абсолютная финансовая устойчивость. B этом случае должно соблюдаться следующее требование: 3 < Ес + М.  (6)

2-й тun - нормальная финансовая устойчивость характеризуется соблюдением следующего соотношения:  З = Ес + М    (7)

3-й тun - неустойчивое финансовое состояние характеризуется соблюдением следующего соотношения: Ео = Ес + М + Ио      (8)

где Ио - источники, ослабляющие финансовую напря­женность (это временно свободные средства, полученные от других организаций (стр. 621 бухгалтерского баланса)).

4-й тun - кризисное финансовое состояние характе разуется следующим соотношением:

3>Ес+M.                                     (9)

Исходя из рассмотренных выше формул путями выхо­да организации из финансового кризиса являются:

• уменьшение запасов путем снижения неликвидных, стоимости материальных ценностей, сокращения матсриа­лоемкости и энергоемкости производства;

• увеличение собственных оборотных средств путем возрастания собственного капитала организации и умень­шения доли внеоборотных активов.

Анализ ликвидности и кредитоспособности организации включает определение:

• кредитоспособности, представляющей собой способ­ность организации своевременно и полностью рассчитывать­ся по своим обязательствам (определяется на основе ана­лиза ликвидности баланса и ликвидности его активов):

• ликвидности активов, характеризующей время, не­обходимое организации для превращения активов в денеж­ные средства (чем меньше необходимо времени, тем акти­вы являются более ликвидными):

• ликвидности баланса, выражающейся в покрытии обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обяза­тельств.

Таким образом, для определения ликвидности необ­ходимо сопоставить актив (А) и пассив (П) бухгалтер­ского баланса. Для этого активы и пассивы организации

целесообразно сгруппировать по следующим признакам (табл. 4.2.2):

·    активы по степени убывания их ликвидности,

·    пассивы по возрастанию сроков их погашения (упла­

Группировка активов и пассивов