07, 10 и др. - на увеличение стоимости оприходованных материальных ценностей, стоимость которых была ранее списана на претензии;

20, 23 и др. - по работам и услугам, браку и простоям;

91 - по претензиям с истекшим сроком исковой давности, а также не удовлетворенным арбитражем или судом.

Учет расчетов по дивидендам, причитающимся к получению организации, а также другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества, ведется в следующем порядке:

Д-т сч. 76 К-т сч. 91 - отражены суммы доходов, подлежащих получению (распределению);

Д-т сч. 08 и др. К-т сч. 76 - отражено полученное имущество в счет причитающихся доходов;

Д-т сч. 51 К-т сч. 76 - отражены полученные дивиденды (доходы) в форме денежных средств.

Учет организацией расчетов по депонированным суммам, т.е. суммам, начисленным работникам, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей), ведется по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с дебетом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Начисленные, но не выплаченные работникам в установленный срок суммы заработной платы депонируются. При этом в платежной ведомости против фамилии работника вместо его подписи ставится запись: "Депонировано". В аналитическом учете в книге учета депонированной заработной платы (или ином аналогичном регистре) записывается сумма оплаты труда, не выданной работникам. Денежные средства, не выданные работникам, сдаются в банк в день закрытия платежной ведомости.

Учет взаимных расчетов материнской компании с дочерними и зависимыми обществами ведется по всем расчетам, не связанным с продажами товаров, продукции (работ, услуг), а также по вкладам в уставный капитал на специально выделяемом для этого субсчете 76-5 "Расчеты с дочерними и зависимыми обществами". Для целей управления операции на данном субсчете необходимо вести отдельно по расчетам с дочерними обществами и с зависимыми обществами. Счет 75 применяется для отражения взаиморасчетов без учета операций по вкладам участников в уставный капитал дочерних (зависимых) обществ.

Учет вкладов в уставный капитал участник будет осуществлять в общем порядке, а дочерние (зависимые) общества - с использованием счета 75 "Расчеты с учредителями".

Порядок учета организацией операций по переуступке прав требования на дебиторскую задолженность изложен в подразделе учета расчетов с покупателями и заказчиками.

9.10. Учет внутрихозяйственных расчетов

Организации ведут учет внутрихозяйственных расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), на счете 79 "Внутрихозяйственные расчеты". К данным расчетам, в частности, относятся расчеты по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.

К счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" могут быть открыты субсчета:

79-1 "Расчеты по выделенному имуществу";

79-2 "Расчеты по текущим операциям";

79-3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" и др.

На субсчете 79-1 "Расчеты по выделенному имуществу" организации учитывают свои расчеты с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.

Учет операций по приобретению и приемке - передаче внеоборотных активов:

┌───┬────────────────────────┬─────────────────┬─────────────────┐

│ N │   Внеоборотные активы  │   Организация   │      Филиал     │

│п/п│                        ├─────────────────┼─────────────────┤

│   │                        │корреспондирующие│корреспондирующие│

│   │                        │      счета      │      счета      │

│   │                        ├──────────┬──────┼──────────┬──────┤

│   │                        │   дебет  │кредит│   дебет  │кредит│

├───┼────────────────────────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┤

│ 1 │Основные средства       │    07    │  60  │    01    │  79  │

│   │                        │    19    │  60  │          │      │

│   │                        │    60    │  51  │          │      │

│   │                        │    68    │  19  │          │      │

│   │                        │    08    │  07  │          │      │

│   │                        │    01    │  08  │          │      │

│   │                        │    79    │  01  │          │      │

│   │                        │    или   │      │    или   │  79  │

│   │                        │    07    │  60  │    07    │  07  │

│   │                        │    19    │  60  │    08    │  08  │

│   │                        │    79    │  07  │    01    │      │

│   │                        │    60    │  51  │          │      │

│   │                        │    68    │  19  │          │      │

├───┼────────────────────────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┤

│ 2 │Нематериальные активы   │    08    │  60  │    04    │  79  │

│   │                        │    19    │  60  │          │      │

│   │                        │    04    │  08  │          │      │

│   │                        │    79    │  04  │          │      │

└───┴────────────────────────┴──────────┴──────┴──────────┴──────┘

Учет операций по приемке - передаче оборотных активов на примере содержания представительства организации: