Знание — сила. Библиотека научных работ. ~ Портал библиофилов и любителей литературы ~

Меню Главная Биология и химия Иностранные языки и языкознание История и исторические личности Коммуникации связь цифровые приборы и радиоэлектроника Краеведение и этнография Кулинария и продукты питания Маркетинг реклама и торговля Мировая экономика МЭО Не Российское законодательство Немецкий Неопределено Нотариат Общениеэтика семья брак Основы права Охрана окружающей среды экология Философия Финансовое право Финансовый менеджмент финансовая математика Финансы деньги кредит Французский Хозяйственное право Цифровые устройства Этика эстетика Блог Карта сайта Поиск По всему сайту Статьи Комментарии Файлы Форум Гостевая Ссылки Новости	Ответы на вопросы к гос экзамену по бух учету (2006г.) Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит 1 02 01 Погашена амортизация выбывающего объекта 2 90 01 Списана на реализацию остаточная стоимость объекта 3 25 10 Отражены расходы материалов на демонтаж и затаривание объекта 4 25 70 Начислена оплата труда персонала, участвующего в реализации объекта 5 25 69 Определены суммы единого социального налога (ЕСН) и других отчислений в социальные фонды от оплаты труда персонала, участвующего в реализации объекта 6 25 02 Учтена амортизация основных средств, использованных при демонтаже объекта 7 90 25 Списаны на реализацию расходы по демонтажу и упаковке объекта 8 90 .68 Начислен НДС от реализации объекта 9 62 90 Отражена задолженность покупателя объекта 10 90 99 Определена сумма прибыли от реализации объекта Убыток от реализации основного средства можно зафиксировать с помощью следующих проводок: Д 99 - К 90 — определен убыток от реализации основного средства; Д 97 - К 99 — убыток от реализации основного средства переведен в состав прочих расходов, списываемых на реализацию продукции (работ, услуг) в течение времени, оставшегося до исчерпания срока его полезного использования. Д 25 - К 97 — отражено равномерное погашение убытка от реализации основного средства. Выбытие объекта основных средств по товарообменной операции Выбытие оформляется в соответствии со ст. 39, 40 и 154 НК РФ. Пусть, например, взамен передаваемого контрагенту основного средства приобретается сырье для изготовления собственной продукции. Данный процесс может быть зафиксирован в налоговом учете следующим образом.
№ п/п	Корреспонденция счетов		Содержание хозяйственной операции
	Дебет	Кредит
1	62	90	Выписан счет покупателю основного средства — поставщику сырья
2	02	01	Погашена сумма амортизации выбывающего объекта
3	90	01	Списана сумма остаточной стоимости объекта
4	90	25,26	Списаны расходы, связанные с демонтажем и отгрузкой объекта
5	90	68	Начислен НДС от реализации объекта ;
6	10	60	Оприходовано поступившее сырье по учетной стоимости без НДС
7	19	60	Учтена сумма НДС по оприходованному сырью >
8	60	62	Произведен взаимозачет стоимости материальных ценностей j
7	68	19	Предъявлена к вычету сумма НДС по поступившему сырью
8	90 99	99 90	При подведении месячных итогов выявлена прибыль (убыток) от товарообменной операции

Списание основных средств

Если основные средства полностью амортизированы и не приносят финансовой выгоды, они могут быть списаны по акту. В соответствии со ст. 265 НК, расходы, связанные с операцией ликвидации объектов основных средств (в том числе сумма остаточной стоимости) относятся к категории внереализационных затрат.

№ п/п

Корреспонденция счетов

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

1

02

01

Определена сумма остаточной стоимости выбывающего объекта

2

91

01

Отражено выбытие объекта на сумму его остаточной стоимости

3

91 ,

60

Отражены затраты подрядчика, участвующего в разборке объекта

4

19

60

Учтена сумма НДС по затратам подрядчика

5

10

91

Оприходованы материалы, извлеченные при разборке объекта

6

60

51

Перечислено подрядчику за работы по разборке объекта

7

68

19

Предъявлена к зачету сумма НДС по подрядным работам

8

99

91

91

99

Проведено ежемесячное подведение итогов: убыток (или прибыль) от ликвидации основных средств

Недостача основных средств

Согласно ст. 265 НК, недостачи имущества классифицируются в качестве внереализационных расходов. По аналогии с бухгалтерским учетом проводки в налоговом учете можно выполнить следующим образом.

№ п/п

Корреспонденция счетов

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

При наличии виновного лица

1

02

01

Определена сумма остаточной стоимости утраченного объекта

2

94

01

Отражен факт недостачи объекта на сумму его остаточной стоимости

3

73

94

Сумма недостачи предъявлена виновному лицу для компенсации

4

73

98

Отражена дополнительная претензия виновному лицу в виде разницы между остаточной стоимостью объекта и рыночной ценой, по которой аналогичный объект может быть приобретен

5

70

73

Начислены ежемесячные удержания из зарплаты виновного

6

98

91

Выделен ежемесячный доход от дополнительной претензии к виновному лицу

При отсутствии виновного лица

1

02

01

Определена сумма остаточной стоимости утраченного объекта

2

94

01

Отражен факт недостачи объекта на сумму его остаточной стоимости

3

91

94

Сумма недостачи отнесена на текущие убытки организации

При стихийном бедствии

1

02

01

Определена сумма остаточной стоимости утраченного объекта

2

99

01

Отражен факт гибели объекта на сумму его остаточной стоимости

НК РФ допускает приемку-передачу основных средств в уставный капитал другой организации только по остаточной стоимости. В первичных документах бухгалтерского учета допускается согласованная оценка, которая может не совпадать с остаточной стоимостью объекта. В этом случае положительная для передающей стороны разница, на наш взгляд, должна быть включена в налогооблагаемую базу по прибыли, а отрицательная — списана за счет собственных средств.

№

Корреспонденция счетов

Содержание хозяйственной операции

п/п

Дебет

Кредит

1

02

01

Определена сумма остаточной стоимости передаваемого объекта

2

91

01

Отражено выбытие объекта на сумму его остаточной стоимости

3

58

91

Зафиксирована сумма вклада в согласованной оценке

4

91

84

84

91

Учтена в качестве чистой прибыли (или списана за счет собственных средств) разница между согласованной оценкой объекта и его остаточной стоимостью

Безвозмездная передача основных средств

Безвозмездная передача объектов, согласно ст. 270 НК, выполняется за счет собственных средств предприятия, что может быть оформлено в налоговом учете, например, системой следующих проводок:

Д 02 - К 01 — определена сумма остаточной стоимости передаваемого объекта;

Д 91 - К 01 — списана на прочие расходы остаточная стоимость объекта;

Д 91 - К 10, 69, 70 — учтены собственные расходы на демонтаж объекта;

Д 19 - К 68 — начислен НДС на стоимость собственных работ по демонтажу объекта;

Д 84 - К 91 — погашены расходы на передачу объекта за счет чистой прибыли.

Передача основных средств целевым назначением

В соответствии со ст. 270 НК, передача объектов для выполнения целевых программ осуществляется за счет выделенных целевых средств, что может быть оформлено в налоговом учете, например, системой следующих проводок:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47

     Наверх    

© 2009 Все права защищены.